WIPO Lex

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
- Статья 28
Раздел III НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- Статья 103. Освобождение от уплаты НДС
  - 7)
Раздел IV АКЦИЗЫ

Примечание: Налоговый Кодекс (разделы I,II,III,IV,VI) был переиздан в Monitorul Oficial N 102103 от 23.08.2001 ст.814 стр.2

Налоговый кодекс

Nr.1163XIII от 24.04.97

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62 от 18.09.1997

Парламент принимает настоящий кодекс.

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

[Раздел I вступает в силу с 01.01.98]

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

(1): Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
(3): Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

Статья 3. Налоговое законодательство

(1): Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.
(3): При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

[Ст.3 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 3 ст.3 исключена Законом N 701XIV от 02.12.99,]

[остальные перенумерованы]

[Признать неконституционной ст.3 ч.(3) в соответс.]

[с Пост. Конституционного Суда N 12 от 11.03.99]

Статья 4. Международные договоры (соглашения)
�об избежании двойного налогообложения
�

(3): Положения частей (1) и (2) распространяются на ратифицированные в установленном порядке другие международные договоры (соглашения), одной из сторон которых является Республика Молдова, в части норм, регулирующих налогообложение.

[Часть 3 ст.4 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) предприятие со статусом физического лица индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство.

4) Юридическое лицо:

а) любое предприятие (включая постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова), учреждение, объединение и другие организации, за исключением структурных подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств;

b) нерезидент, имеющий экономическое присутствие на территории Республики Молдова.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность которого организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которого является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

на лечении, или на отдыхе, или на учебе, или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, которое не соответствует требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальное предприятие предприятие, находящееся в собственности физического лица или членов одной семьи.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

9) Товарищество любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:

а) имеет не более 20 членоврезидентов или лиц, управляющих в случае смерти членов товарищества имуществом умерших;

b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.

10) Акционер любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо член семьи налогоплательщика или хозяйствующий субъект, который контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса хозяйствующего субъекта. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какоголибо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова филиал или представительство предприятия иностранного государства, зарегистрированные в Республике Молдова в соответствии с законодательством.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров; строительномонтажные, ремонтные, научноисследовательские, опытноконструкторские и другие работы.

18) Экономическое присутствие осуществление нерезидентом предпринимательской деятельности, в результате которой возникает доход, превышающий 13000 леев в месяц.

19) Рынок система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

20) Оптовый рынок вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

21) Рынок розничной торговли вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

22) Рынок на понижение вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

23) Закрытый рынок вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

24) Рыночная цена, рыночная стоимость цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

25) Дисконт скидка с цены товара, услуги, валюты и других финансовых активов.

26) Фискальный код персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом.

[Ст.5 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1): Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.
(2): Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).
(3): Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

j) сбор за парковку автотранспорта;

k) курортный сбор;

l) сбор с владельцев собак;

m) сбор за право проведения кинои телесъемок;

n) сбор за пересечение государственной границы;

o) сбор за право продажи в таможенной зоне;

p) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.

q) сбор на санитарную очистку территории, утилизацию тары, твердых бытовых и производственных отходов.

[Часть 6 изменена Законом N 439XV от 27.07.2001]
�[Часть 6 дополнена Законом N 315XV от 28.06.2001]
�

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются:
�а) субъекты налогообложения;
�b) объекты налогообложения и налогооблагаемая база;
�с) ставки налогов (пошлин) и сборов;
�d) порядок и сроки уплаты налогов (пошлин) и сборов;
�е) льготы по налогам (пошлинам) и сборам в виде частичного или
�

полного освобождения от их уплаты либо пониженных ставок.

(9) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов консолидированного бюджета. Подоходный налог, налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, произведенные и оказанные в Республике Молдова) и сборы, взимаемые в дорожный фонд (в части сбора за пользование автомобильными дорогами с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в Республике Молдова), являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы, а налог на недвижимое имущество регулирующим доходным источником бюджетов административнотерриториальных единиц.

[Часть допол. Зак. N 1040XV от 3.05.2002]
�[Ст.6 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
�

Статья 7. Установление, изменение и отмена общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов

(1): Общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.
(2): Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет.
(3): Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом.
(4): Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административнотерриториальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административнотерриториальных единиц.

[Ст.7 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц;

с) представлять в налоговых органах свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) пользоваться установленными налоговыми льготами;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на

условиях, установленных настоящим кодексом; f) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов; g) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц; h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

[Подпкт.а) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

b) стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его структурных подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета. Сведения о местонахождении филиалов или представительств сообщаются также в налоговый орган по месту их нахождения;

[Подпкт.b) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам определенную законодательством налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты и другие документы), обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, бухгалтерские документы, отчеты, налоговые декларации, расчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды и с предоставлением льгот;

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какоголибо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности,

предусмотренные подпунктами f) и g) части должностными и материально ответственалогообложения в пределах своих полномочий.	(2), выполняются другими нными лицами субъекта
Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по дознанию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

Статья 10. Деятельность налоговых органов

(1): Организация деятельности и деятельность налоговых органов регламентируются настоящим кодексом и иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами.
(2): Налоговые органы и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

[Ст. 10 в ред. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1): Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.
(2): Ущерб, причиненный налогоплательщику налоговым органом и его должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению по решению Государственной налоговой службы или судебной инстанции.
(3): Налоговые органы возвращают налогоплательщику сумму переплаты и начисленный на эту сумму процент (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям налоговых органов) в установленном порядке.

[Часть измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

[Раздел II вступает в силу с 01.01.98]

Примечание: По всему тексту раздела II слово "лей" заменить словом "леев" в соответс. с Законом N 1064XIV от 16.06.2000

Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия: 1) Роялти регулярное вознаграждение (выплата), получаемое от

предоставления в пользование нематериальных активов или от права на

пользование ими, а также от права на пользование природными ресурсами. 2) Аннуитеты регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий. 3) Дивиденды любая выплата, осуществляемая юридическим лицом

акционеру (пайщику) этого юридического лица в соответствии с его долей участия (за исключением дивидендов в форме акций, предусмотренных частью

(2) статьи 56, и выплат, производимых при полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57). Признание выплаты дивидендом осуществляется независимо от того, имело ли

юридическое лицо доход в текущем налоговом году или в предыдущие годы.
4) Инвестиционный					доход		доход, полученный от капиталовложений						и
вложений	в		финансовые			активы,			если	участие	налогоплательщика		в
организации		такой		деятельности				не является регулярным,				постоянным	и
значительным.

5) Финансовый доход доход, полученный в виде роялти, аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Процентные начисления, доход в виде процентов любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам.

7) Опцион условие, предусматривающее право выбора.
�8) Фьючерсная сделка вид сделки на фондовой или товарной бирже.
�9) Распределение выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом
�

одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

10) Вычет сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно главе 3, части (2) статьи 21, статье 36, частям (2) и (3) статьи 50, частям (1) и (2) статьи 66.

11) Освобождение сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

12) Зачет сумма, вычитаемая из подлежащего уплате налога согласно главам 12 и 13.

[Ст.12 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица, за исключением товарищест, определенных в пункте 9) статьи 5, резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова.

[Часть 1 ст.13 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 1 ст.13 дополнена Законом N 1570XIII от 26.02.98]

(1): Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим

лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, в размере:

10 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 12180 леев;

15 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 12180 леев и не превышающего 16200 леев;

25 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 16200 леев;

[Пкт. a) измен. Зак. N 766XV от 27.12.2001]

b) для юридических лиц в размере 25 процентов облагаемого дохода.

[Пкт. b) измен. Зак. N 766XV от 27.12.2001]

[Ст.15 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

[Ст.15 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Ст.15 в новой редакции с 01.01.99 в соответс. с Законом]

[N 112XIV от 29.07.98, ст.I пкт.1]

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщики имеют право на зачеты налогов, установленные в главах 12 и 13.

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося
�после смерти собственника
�

(1) Доход, оставшийся после смерти собственника, рассматривается и подлежит налогообложению как доход физического лица, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом b) части (2).

(2) В случае смерти лица, являвшегося на момент смерти резидентом:

а) доход собственника (в том числе доход от имущества, оставшегося после его смерти) рассматривается как доход одного физического лица с применением подпункта а) статьи 15 к налоговому году, в котором произошла смерть;

b) общая сумма подоходного налога в последующие налоговые годы определяется по ставке 25 процентов облагаемого дохода. Освобождения при этом не разрешаются.

[Подпкт. b) измен. Зак. N 766XV от 27.12.2001]

[Подпкт.b) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход включаются:

[Абзац 1 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов согласно положениям главы 9;

[Пкт.b) ст.18 в редакции Закона N 1570XIII от 26.02.98]

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;
�е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37;
�

f) прирост капитала					других
дохода;
g) доход, получаемый в виде процентных начислений;
h) роялти;
i) аннуитеты,	за	исключением	пособий	социального	страхования	и

пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных на основе межгосударственных договоров (соглашений);

[Подпкт.i) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

m) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта нерезидента;

n) пособия по временной нетрудоспособности, полученные физическим лицом за счет средств бюджета государственного социального страхования;

[Подпкт.n) введен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах.

[Подпкт.о) введен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника , а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию;

[Пкт.а) дополнен Законом N 112XIV от 29.07.98]

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

[Пкт.b) в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году:

для рефинансирования коммерческих банков посредством операций репо, связанных с покупкой государственных ценных бумаг, сроком на два месяца по займам, предоставленным на срок до пяти лет;

по долгосрочным кредитам по займам, предоставленным на срок более пяти лет, над процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным

работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

[Пкт. d) в ред. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

если имущество является собственностью работодателя его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I 0,0082, II

0,0137, III 0,0274, IV 0,0548 и V 0,0822 процента за каждый использования; если имущество не является собственностью работодателя затраты на получение права пользования имуществом за каждый использования;					день его день
[Подпкт.е) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
f) взносы в пенсионные	фонды,	за	исключением	взносов	в

квалифицированные пенсионные фонды, предусмотренные частью (1) статьи 64 и статьей 69.

[Подпкт.f) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

а) страховые суммы и возмещения (за исключением аннуитетов), полученные по договорам страхования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

[Пкт а) ст.20 в редакции Закона N 1570XIII от 26.02.98]

b) компенсации, полученные в возмещение вреда в случае повреждения здоровья, в том числе инвалидности;

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей для аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его аппарата в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова и Парламентом;

[Пкт. d) измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

[Пкт.d) в редакции Закона N 1428XIV от 28.12.2000]

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научноисследовательской деятельности;

[Подпкт.е) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

f) алименты и пособия на детей;

g) выходные пособия, установленные законодательством;

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов, за исключением пособий, предусмотренных подпунктом n) статьи 18;

[Подпкт.h) дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

i) имущество, полученное в порядке дарения или наследования;

j) доходы от безвозмездной передачи собственности, за исключением денежных средств, лицу в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления либо от безвозмездной передачи собственности от любого лица указанным органам;

[Подпкт.j) введен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

k) дивиденды, за исключением полученных от хозяйствующего субъекта нерезидента;

l) пособия от благотворительных организаций;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные статьей 55;

n) доходы организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

[Подпкт.n) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

p) выигрыши от лотерей;

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного

пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных

служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

[Пкт. q) введ. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;

[Пкт.r) введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, а также премии, полученные спортсменами и тренерами на международных спортивных соревнованиях;

[Пкт.s) введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

[Пкт.t) введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники.

[Пкт.u) введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

v) доходы, полученные Администрацией зоны свободного
�предпринимательства.
�

[Пкт. V) введ. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

(2): При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком физическим лицом в соответствии с договором страхования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

[Часть 2 ст.21 в редакции Закона N 1570XIII от 26.02.98]

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по курсу Национального банка Молдовы, действовавшему на день совершения операции. Для некоторых групп операций Министерство финансов может установить средний обменный курс.

[Пкт.1) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

2) Любой долг как налогоплательщика, так и налогоплательщику, основная сумма которого (без процентов) выражена в иностранной валюте, пересчитывается по рыночным ценам и рассматривается как проданный налогоплательщиком в последний день налогового года по рыночной цене на тот период.

3) Любой доход или убытки от предполагаемой продажи долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход или убытки, образовавшиеся в последний день налогового года, а стоимостным базисом этого долга налогоплательщика или налогоплательщику становится его рыночная стоимость.

4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:

а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;

b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.

5) Порядок исчисления налоговых обязательств устанавливается Правительством.

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

(1): Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.
(2): В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается скорректированным стоимостным базисом заменяемой собственности.
(3): Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден какимлибо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.
(4): Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены период, заканчивающийся в следующем после года, в котором произошла утрата.		налоговом году,
[Ст.22 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
Статья 23. Общее правило Вычет личных и семейных	Глава 3 ВЫЧЕТЫ расходов не разрешается,	за	исключением

случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

(1): Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
(2): Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
(5): Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29, или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года.
(6): Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.
(7): Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами.
(8): Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога.
(1): Вычет процентных начислений разрешается в соответствии со статьей 24.
(2): Вычет процентных начислений, выплаченных или начисленных юридическим лицом, может быть ограничен в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционеры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).
(1): Величина вычета начисленного износа собственности определяется в соответствии с настоящей статьей и статьей 27.
(2): Собственность, на которую начисляется износ, это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость 1000 леев.
(4): Вся собственность налогоплательщика должна быть отнесена к одной из категорий собственности в соответствии с порядком, установленным Правительством.
(5): Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям: а) по собственности, относящейся к I категории, начисление износа ведется по каждому объекту;

b) по собственности, относящейся к категориям II V, начисление износа осуществляется путем применения нормы износа к стоимостному базису соответствующей категории. Отнесение собственности к категориям собственности осуществляется в порядке, установленном Правительством.

[Часть 5 ст.26 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(6) К каждой	категории	собственности применяются	следующие	нормы
износа:
Категория		Норма
собственности		износа, %
I		5
II		8
III		10
IV		20
V		30

[Часть 6 ст.26 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(7) Начисление износа и его вычет на содержание легкового автомобиля осуществляются следующим образом: а) при стоимости автомобиля до 100000 леев начисленный износ вычитается в зависимости от стоимости автомобиля в полном размере;

b) при стоимости автомобиля свыше 100000 леев вычет ограничивается суммой износа, начисленной исходя из стоимости автомобиля 100000 леев.

[Часть 7 ст.26 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 27. Стоимость основных средств

[Название ст.27 изменено Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(1) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, проценты, уплаченные или начисленные, до начала эксплуатации объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного или подлежащего уплате зарегистрированными субъектами налогообложения, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации. Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода увеличивается на стоимость вновь приобретенных или созданных своими

силами основных средств и на сумму корректировок в предусмотренных частью (8).			отчетном	периоде,
[Часть 1 ст.27 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
на	(2) Средства, уменьшение	полученные от отчуждения основных средств, стоимостного базиса соответствующей		относятся категории

собственности. Если указанное уменьшение на конец отчетного периода приводит к отрицательному результату по категории собственности, то данный результат включается в доход, а стоимость соответствующей категории собственности на начало соответствующего отчетного периода приравнивается к нулю.

[Часть 2 ст.27 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

(4): Первоначальной стоимостью какойлибо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, является ее стоимостный базис, определенный согласно частям (1) и (2) статьи 38, на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие корректировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством.
(5): Если по окончании налогового года собственности по соответствующей категории не имеется или оставшаяся сумма составляет менее 1000 леев, после проведения корректировок, предусмотренных частями
(6): Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.
(7): Установленный в части (6) порядок не применяется в отношении земли или иного имущества, подвергающегося износу, а также к любым другим расходам, оплаченным или понесенным с целью выявления наличия или местонахождения природных ресурсов, определения их количества и качества.
(8): Вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:

а) если расходы в налоговом году на ремонт собственности не превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение данного налогового года), то вычет этих расходов разрешается в данном году;

b) если расходы в налоговом году на ремонт собственности превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса соответствующей категории собственности.

В отступление от подпунктов а) и b) разрешается вычет расходов на ремонт автомобильных дорог в соответствующем налоговом году как текущих

расходов.
[Часть 8 ст.27 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
(9) Стоимостный базис основных средств по каждой собственности корректируется на: а) сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую соответствии с настоящим кодексом, исчисленную из балансовой реализованных основных средств, числящихся в бухгалтерском налогом на добавленную стоимость;	категорзачету стоимосучете	ии в ти с

b) сумму предполагаемой остаточной стоимости основных средств при их списании в бухгалтерском учете в связи с полным износом.

[Часть 9 ст.27 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности

Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов

(1): Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов, разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.
(5): Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре

существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

[Часть 5 ст.29 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов

(2): Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какоголибо лица, кроме налогоплательщика.

Статья 31. Ограничение других вычетов

[Название ст.31 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

(1) Разрешается вычет любого безнадежного долга, который обесценился и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Долг признается безнадежным по истечении двух календарных лет с момента его возникновения. Величина вычета любого безнадежного долга, возникшего от реализации собственности, определяется исходя из стоимостного базиса этой собственности, уменьшенного на величину износа, истощения или других изменений стоимости этой собственности, которая уменьшает стоимость основных средств соответствующей категории, или увеличенного на стоимость восстановления или других изменений стоимости этой собственности, которая увеличивает стоимость основных средств соответствующей категории.

[Часть 1 ст.31 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

(2) Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за

исключением отчислений на скидки на потери по кредитам (фонд осуществляемых в соответствии с частью (3).			риска,)
[Часть 2 ст.31 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]
(3) Финансовым	учреждениям	разрешается вычет отчислений на	скидки

на потери по кредитам (в фонд риска), размер которых определяется в соответствии с Регламентом о классификации кредитов и формировании скидок на потери по кредитам (фонд риска), утвержденным Национальным банком Молдовы. При исчислении размера скидок на потери по кредитам (фонд риска) в расчет не включаются льготные кредиты, потери по которым компенсируются за счет уменьшения подоходного налога, подлежащего внесению в государственный бюджет, или за счет средств государственного бюджета. Если размер скидок на потери по кредитам (фонда риска), рассчитанный на конец налогового года (отчетного периода), меньше фактического размера, отраженного в балансе финансового учреждения на ту же дату, разница включается в облагаемый доход за год (за отчетный период) с уменьшением отчислений в этот фонд, осуществленных в предыдущий период из собственных средств.

[Часть 3 ст.31 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 3 ст.31 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

Статья 32. Перенесение убытков на будущее

(3): Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.

за	годом,	в	котором		сложились	убытки,	равна	всей	сумме	убытков,
уменьшенной		на		общую	сумму, разрешенную		как вычет в		каждом	из	двух
последующих годов.

Глава 4 ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ

Статья 33. Личное освобождение

(2): Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 10000 леев в год для следующих лиц: а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС; b) инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;

с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;

[Пкт.с) дополнен Законом N 704XIV от 02.12.99]

d) ставших инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;

[Подпкт.d) дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

e) инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II группы, пенсионеров жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)

Физическое лицо резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2520 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

[Ст.34 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Ст.34 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

Статья 35. Освобождение на иждивенцев

(1): Налогоплательщику (физическому лицу резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 2520 леев в год.
(2): Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

[Часть 1 ст.35 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные);

b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года;

с) содержится налогоплательщиком;
�d) получает доход, не превышающий 1000 леев в год.
�

Статья 36. Другие вычеты

(2): Пожертвования на благотворительные цели означают пожертвования или дары публичным учреждениям, предусмотренным в статье 51, некоммерческим организациям, предусмотренным в подпунктах а) и b) части
(3): Пожертвования на благотворительные цели подлежат вычету только в том случае, если они могут быть подтверждены в порядке, установленном Правительством.
(4): Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием, касающимся: а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных в течение налогового года для получения инвестиционного дохода;

b) процентов по задолженности, при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности (полученных не от осуществления предпринимательской деятельности).

[Подпкт.b) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.

[Часть 5 ст.36 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Глава 5
�ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА
�

Статья 37. Признание и определение прироста
�и потерь капитала
�

(1) Сумма прироста или потерь капитала в результате продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом признается в полном ее объеме, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

(2) Капитальными активами являются:

а) акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;

b) документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности;

с) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис;

d) земля;

е) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.

(3): Право на получение доходов от капитальных активов в течение периода, превышающего десять лет, считается капитальными активами, если рассматривается отдельно.
(4): Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.
(5): Величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.
(6): Величина потерь капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению стоимостного базиса данных активов над полученным доходом.
(7): Сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.

Статья 38. Понятия, относящиеся к капитальным активам

(1) Стоимостный базис капитальных активов означает:
�а) стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком
�

капитальных активов; b) скорректированный стоимостный базис капитальных активов: для лица, передающего капитальные активы налогоплательщику, или для капитальных активов, замененных новыми.

(2): Скорректированный стоимостный базис капитальных активов увеличивается или уменьшается соответствующим образом на возмещаемую величину, предоставленную или полученную налогоплательщиком.
(4): Скорректированный стоимостный базис капитальных активов это стоимостный базис капитальных активов:

а) уменьшенный на величину износа, истощения или других изменений стоимости капитальных активов, которая списывается со счета основных средств;

b) увеличенный на стоимость восстановления и других изменений стоимости капитальных активов, которая начисляется на счет основных средств.

(1): Налогоплательщику (будь то физическое или юридическое лицо) разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.
(2): Потери капитала, вычет которых не разрешен в данном налоговом году на основании части (1), рассматриваются как потери капитала, понесенные в следующем году.
(3): Ограничения на вычеты потерь капитала, предусмотренные частью (1), не применяются в отношении физического лица в налоговом году, в котором произошла его смерть.

Статья 40. Перераспределение (передача) собственности
�между супругами
�

(1) Прирост или потери капитала не признаются в случае

перераспределения (передачи) собственности: а) между супругами или b) между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача)

вытекает из необходимости раздела общей собственности при их разводе.

(1): При продаже, обмене основного жилья налогоплательщика или отчуждении его другим способом прирост капитала признается с изъятиями, предусмотренными частью (3).
(2): Для целей настоящего раздела жилье налогоплательщика считается основным, если налогоплательщик владел им в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным местом жительства.
(3): Величина прироста капитала, подлежащего налогообложению, для любого жилья уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (или которых) налогоплательщик являлся владельцем этой собственности и использовал ее в качестве своего основного жилья.
(2): Стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1).
(3): Лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств.

[Часть 3 ст.42 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 43. Передача собственности по причине смерти

(1): В день смерти налогоплательщика вся его собственность передается по наследству и рассматривается как проданная по рыночной цене (кроме той, доход от которой освобожден от налогообложения).
(2): Стоимостный базис собственности, указанной в части (1), равен ее рыночной стоимости.
(3): Стоимостный базис собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, равен скорректированному стоимостному базису собственности умершего.

(4) К собственности, доход от которой освобожден от налогообложения,

относятся: а) основное жилье, оставшееся после смерти собственника;

b) материальная частная собственность умершего, не являвшаяся собственностью, используемой в предпринимательской деятельности, или собственностью, полученной в результате инвестиционной деятельности, за исключением случая, предусмотренного пунктом с);

[Пкт. b) допол. Зак. N 757XV от 21.12.2001]

с) материальная частная собственность умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства в случае наследования ее членом хозяйства или лицом, который становится членом этого хозяйства;

[Пкт. c) введ. Зак. N 757XV от 21.12.2001]
�[Нумерация измен. Зак. N 757XV от 21.12.2001]
�

d) аннуитеты и другой доход от использования собственности, имеющий характер периодических выплат, являющиеся налогооблагаемыми для наследников.

(5): Если контрольный пакет субъекта малого бизнеса (50 процентов и более долей участия) переходит по причине смерти собственника во владение наследников, последние могут вместо признания прироста или потерь капитала в соответствии с частью (1) определить стоимостные базисы своих долей в данном контрольном пакете, исходя из скорректированного стоимостного базиса контрольного пакета, принадлежавшего умершему.
(6): Если налогоплательщик на момент своей смерти владел контрольными пакетами более чем одного субъекта малого бизнеса, положения части (5) применяются только к одному из этих субъектов по выбору наследников первой очереди.

Глава 6
�ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
�

Статья 44. Методы учета и их использование

(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы

учета: а) для физических лиц кассовый метод или метод начислений; b) для юридических лиц метод начислений; с) для государственных предприятий в 1998 и 1999 годах по выбору

один из методов, использовавшихся ими в 1997 году.

(2) Под кассовым методом понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен наличными денежными средствами (либо в их эквиваленте) или в виде материальной собственности;

b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с

которым: а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был заработан; b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были начислены

либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(4) Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях: а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика; b) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

с) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.

произвести							него
обязательства	по	отношению	к	взаимозависимому		лицу,	использующему
кассовый метод учета.
(6) В целях правильного			отражения		дохода	от	осуществления

[Часть 6 ст.44 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(7): Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям настоящего раздела.
(1): Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.
(2): Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.
(3): Все доходы и расходы учитываются в установленном Министерством финансов порядке в налоговом году, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение данного года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий год, за исключением года, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.

[Часть 3 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым годам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какойлибо год определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления налоговой декларации за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении декларации о подоходном налоге за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.

[Часть 4 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 46. Методы учета товарноматериальных запасов

(1) Любое лицо, которое имеет товарноматериальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их учет, если это необходимо для правильного отражения дохода.

(2) Учет товарноматериальных запасов не ведется крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода.

(3) Методы учета товарноматериальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

[Часть 3 ст.46 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 47. Учет дохода от общей собственности

Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.

Статья 48. Учет возмещенных вычетов

В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

Глава 7 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 49. Сельскохозяйственные предприятия, субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, резиденты зон свободного предпринимательства

[Наименование Ст. 49 допол. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]

(1): Сельскохозяйственные предприятия, получающие облагаемый доход от производства и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промышленной переработки, имеют право на снижение ставок налога, предусмотренных статьей 15, в 1998 году на 80 процентов, 1999 году на 60 процентов, 2000 году на 40 процентов, 2001 году на 20 процентов.
(3): Предприятия, на которых среднегодовая численность работников составляет от 1 до 19 человек включительно и сумма чистых продаж собственного производства и/или оказания услуг до 3000000 леев, освобождаются от уплаты налога на трехлетний срок.
(6): Право на льготу в форме освобождения от уплаты налога наступает с момента заключения соглашения.
(7): Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога субъектам малого бизнеса, исчисляется с начала соответствующего налогового периода, предусмотренного статьей 84, в котором получен налогооблагаемый доход, и заканчивается по истечении трех лет. Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога, не зависит от того, получен ли налогооблагаемый доход или понесены убытки в последующие периоды после первого налогового периода, в котором получено освобождение.
(8): Положения частей (2) (7), предусматривающие снижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога, а также заключение соглашения, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства независимо от численности работников, объемов производимой продукции, объемов оказанных услуг, других условий и ограничений, предусмотренных настоящей статьей для субъектов малого бизнеса.
(9): Крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется освобождение от уплаты налога, а впоследствии они получают право на снижение налоговых ставок в соответствии с частью (2) при условии уплаты в установленные налоговым законодательством сроки земельного налога, отсутствия задолженности по нему или полного погашения задолженности по земельному налогу за налоговые периоды, предшествующие обращению в налоговые органы.
(11): Налогообложение резидентов зон свободного предпринимательства имеет следующие особенности:

а) налог на доход резидентов, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, взимается в размере 50 процентов от установленной в Республике Молдова ставки;

b) налог на доход от деятельности резидентов в зоне свободного предпринимательства, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов от установленной в Республике Молдова ставки;

с) резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры зоны свободного предпринимательства капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в течение трех лет начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций;

d) резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры зоны свободного предпринимательства капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в течение пяти лет начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций.

[Часть 11 введ. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]
�[Ст.49 в новой редакции с 01.01.2000 в соответс. со]
�

[ст.VII Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 50. Страховая деятельность

(1): Положения настоящей статьи применяются в отношении той части предпринимательской деятельности налогоплательщика, которая заключается в осуществлении страховой деятельности.
(3): Разрешается вычет расходов, связанных с формированием резерва взносов по долгосрочным видам страхования и страхового пенсионного фонда, запасного фонда по остальным видам страхования (технических резервов) и фонда предупредительных мероприятий, в порядке, установленном Правительством.

[Часть 3 ст.50 в редакции Закона N 1570XIII от 26.02.98]

[Часть 4 ст.50 исключена Законом N 1570XIII от 26.02.98]

Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения,

освобожденные от налога

От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств государственного бюджета и бюджетов административнотерриториальных единиц, а также бюджета государственного социального страхования.

[Ст.51 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Ст.51 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

Статья 52. Некоммерческие организации, освобожденные от налога

(1) К некоммерческим организациям, освобожденным от налога, могут относиться:

а) учреждения здравоохранения, образования, науки и культуры;

b) общества слепых, глухих и инвалидов, а также предприятия, созданные для выполнения уставных целей этих обществ, общества ветеранов и другие общественные объединения, фонды, благотворительные организации, занимающиеся исключительно:

оказанием материальной помощи и бесплатных услуг инвалидам, больным, одиноким, сиротам или детям, оставшимся без попечения родителей, многодетным семьям, безработным, лицам, пострадавшим вследствие войн, стихийных бедствий, экологических катастроф, эпидемий;

деятельностью, относящейся к защите прав человека, образованию, приобретению и распространению знаний, здравоохранению, социальной помощи населению, культуре, искусству, любительскому спорту, ликвидации последствий стихийных бедствий, охране окружающей среды и иным сферам, имеющим общественно полезный характер, в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах;

с) профсоюзные организации, религиозные организации, сберегательнозаемные объединения граждан, объединения работодателей, предпринимателей и фермеров и другие объединения, организованные в целях создания благоприятных условий для реализации и защиты производственных, научнотехнических, социальных и иных общих интересов хозяйствующих субъектов;

d) коллегии и союзы адвокатов, союзы и объединения нотариусов и нотариальные палаты; е) партии и другие общественнополитические организации.

(2) Некоммерческие организации, указанные в части (1), освобождаются от налога, если они отвечают следующим требованиям:

а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и в их уставе, положении или другом документе указаны конкретные виды деятельности, осуществляемые некоммерческой организацией, и ее статус как некоммерческой организации, а также содержится запрет на распределение дохода или собственности между членами организации, учредителями или частными лицами, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;

b) направляют весь свой доход от деятельности, предусмотренной уставом, положением или другим документом, на выполнение целей, предусмотренных уставом, положением или другим документом;

с) не используют какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какоголибо члена организации, учредителя или частного лица;

d) не поддерживают какуюлибо политическую партию, избирательный блок или кандидата в органы публичной власти, а также не используют какую бы то ни было часть доходов или собственности для их финансирования.

(3) В отступление от положений части (2), для освобождения от налога предприятий обществ слепых, глухих и инвалидов в их уставах, положениях или других документах не указывается статус некоммерческой организации и к ним не применяется запрет, связанный с распределением дохода на выплату дивидендов учредителям.

[Часть 3 введ. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

[Нумерация измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

(4) Ограничения, предусмотренные подпунктом d) части (2), не распространяются на организации, указанные в подпункте е) части (1).

(5) Организации, указанные в подпунктах а), с), d) и е) части (1),

признаются	некоммерческими		и	освобождаются			от	уплаты		налога		при
соблюдении	требований	настоящей			статьи	по	решению		территориальных
налоговых	органов.	Решение		выносится		на		основании			заявления

уполномоченных лиц соответствующих организаций. К заявлению прилагаются устав, положение или другой документ, включающие положения в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи, а также свидетельство о государственной регистрации, если таковая предусмотрена законодательством. Уполномоченные лица соответствующих организаций, кроме вновь созданных, представляют также декларацию, предусмотренную частью (2) статьи 83, по предыдущим отчетным периодам, но не более чем за два последних налоговых года. Основанием для отказа в признании организации некоммерческой и в освобождении ее от уплаты налога является невключение в устав, положение или другой документ положений в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи либо наличие налоговых обязательств. Решение о признании организации некоммерческой и об освобождении ее от уплаты налога принимается в течение 30 дней со дня представления документов, предусмотренных настоящей частью. Копия решения выдается заявителю в трехдневный срок.

[Часть 4 ст.52 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

(6) Организации, указанные в подпункте b) части (1), могут быть временно освобождены от уплаты налога по решению территориальных налоговых органов в порядке, предусмотренном частью (4), до получения государственного сертификата в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах. В случае отказа в предоставлении государственного сертификата указанные организации уплачивают налог по периоду временного освобождения на общих основаниях. После получения государственного сертификата основанием для освобождения от уплаты налога является наличие государственного сертификата и решение Сертификационной комиссии, которая представляет Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов перечень некоммерческих организаций, в отношении которых принято решение об освобождении от уплаты налога.

[Часть 5 ст.52 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000] [Ст.52 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 53. Побочный бизнес

(2): Побочный бизнес организаций, указанных в статье 52, рассматривается как отдельный субъект налогообложения, доход которого облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом b) статьи 15.

[Часть 2 ст.53 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]

(3) Облагаемым доходом от побочного бизнеса является валовой доход,

полученный	организацией	от регулярно ведущегося ею побочного	бизнеса,
уменьшенный	на величину разрешенных в соответствии с главой 3		вычетов,
непосредственно относящихся к такому бизнесу.

Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал

[Название ст.54 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

(1): Заработная плата и другие виды компенсаций, выплачиваемых иностранным сотрудникам дипломатических представительств иностранных государств при выполнении ими своих должностных обязанностей в Республике Молдова, освобождаются от налога.
(2): Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.
(3): В соответствии с договорами (соглашениями), заключенными Правительством Республики Молдова с правительствами иностранных государств и с руководством международных организаций о гуманитарной и технической помощи Республике Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных договоров (соглашений). Доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных договоров (соглашений), облагаются налогом на общих основаниях, если в договоре (соглашении) не предусмотрено иное.

[Часть 3 ст.53 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Глава 8 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

Статья 55. Вложения в капитал

(1) Вложения в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале, осуществленные лицом или лицами, которые таким образом получают контроль над этим хозяйствующим субъектом, не облагаются налогом. Для лица, вложившего капитал, стоимостный базис капитала указанного хозяйствующего субъекта равен его скорректированному стоимостному базису.

(2) Для целей настоящей главы контроль означает владение такой долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:

а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;

b) не менее 80 процентов общего количества акций каждого иного вида участия.

Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом

(1): При ликвидации части хозяйствующего субъекта ликвидируемая часть рассматривается как доход независимо от того, реализуются ли при этом акции.

потери	капитала	учитываются			так, как если бы эта		собственность			была
продана им акционеру (пайщику) по ее рыночной цене.
(2) Дивиденды		в	форме	акций,		которые никоим	образом	не	меняют

(2) При полной ликвидации хозяйствующего субъекта:

а) хозяйствующий субъект учитывает прирост или потери капитала так, как если бы распределяемая в качестве выплат при ликвидации собственность была продана им по ее рыночной цене;

b) получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.

(3): При полной ликвидации филиала (дочернего предприятия) головным предприятием не учитывается прирост или потери капитала от реализации собственности ликвидируемого филиала (дочернего предприятия).
(4): Предприятие является дочерним, если головное предприятие контролирует такое предприятие в течение всего периода ликвидации на условиях, установленных в части (2) статьи 55.
(1): Реорганизацией хозяйствующего субъекта является слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование хозяйствующего субъекта.
(2): Для целей настоящего раздела к реорганизации, предусмотренной частью (1), приравнивается:

а) обретение контроля над хозяйствующим субъектом только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте;

b) приобретение практически всех активов хозяйствующего субъекта только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте.

(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарноматериальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.

(4) Реорганизация хозяйствующих суъектов может быть квалифицированной или неквалифицированной, что определяется Государственной налоговой службой.

(5) Квалифицированная реорганизация означает полную или частичную реорганизацию хозяйствующего субъекта в соответствии с планом реорганизации, связанной с предпринимательской деятельностью, не имеющую целью или результатом уклонение какоголибо хозяйствующего субъекта или акционера (пайщика) от уплаты налогов.

Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации
�хозяйствующего субъекта
�

(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта: а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция; b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не

влияет на сущность этих операций;

с) любая неквалифицированная реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;

d) если Государственной налоговой службой установлено, что одна или более сторон, участвующих в операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, полная ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.

(2) При квалифицированной реорганизации:

а) стоимостным базисом собственности реорганизованного хозяйствующего субъекта считается стоимостный базис этой собственности непосредственно перед реорганизацией;

b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но

с) любая компенсация, полученная какимлибо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.

(4): При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в квалифицированной реорганизации, какимлибо акционерам (пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.
(5): При реорганизации с частичной ликвидацией хозяйствующего субъекта к ликвидируемой части применяется налогообложение, предусмотренное для квалифицированной полной реорганизации.

Глава 9 ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТОВАРИЩЕСТВАМ И ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ

Статья 60. Определение дохода (или убытков) товарищества

(3): Каждая составляющая дохода (или убытков), прироста (или потерь) капитала, вычетов, зачетов, пожертвований на благотворительные цели рассматривается как распределенная между членами товарищества независимо от того, была ли она распределена.
(4): Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов своими инструкциями регламентирует порядок учета всех составляющих дохода, если учет каждой из составляющих в отдельности не является необходимым для правильного отражения дохода члена товарищества.

[Часть 4 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

(1): Любая выплата натурой, производимая товариществом, рассматривается как продажа собственности по рыночной цене и как выплата соответствующей суммы денежных средств.
(2): Любая выплата, производимая товариществом своему члену (в том числе выплаты при ликвидации), включается в доход этого члена только в той части, в которой она превышает скорректированный стоимостный базис его доли в товариществе. Если выплаченная при полной ликвидации товарищества общая сумма меньше, чем указанный скорректированный стоимостный базис, то разница рассматривается как доля члена товарищества в убытках товарищества в налоговом году, в котором завершилась его ликвидация.

Статья 62. Скорректированный стоимостный базис доли члена товарищества Скорректированным стоимостным базисом доли любого члена товарищества является сумма, внесенная им в товарищество: а) увеличенная на распределенную ему долю в доходе и приросте

капитала, включаемых в валовой доход;

b) уменьшенная на произведенные выплаты;

с) скорректированная с учетом других статей доходов и расходов товарищества (если для этого есть основания).

Статья 63. Инвестиционные фонды

(1): Положения настоящей статьи распространяются на деятельность инвестиционных фондов, регламентируемую законодательством.
(2): Доходы инвестиционного фонда, подлежащие распределению и выплате его акционеру, состоят из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений.
(3): Доходы в виде дивидендов, прироста капитала, процентных начислений, полученные инвестиционным фондом в налоговом году, не подлежат налогообложению в отступление от положений статьи 18, части (7) статьи 37 и статьи 80. Каждый вид дохода, полученного инвестиционным фондом, дивиденды, прирост капитала, процентные начисления учитывается отдельно.
(4): Выплаты, осуществляемые инвестиционным фондом своим акционерам, производятся пропорционально с каждого отдельного счета доходов и облагаются налогом у акционера фонда, то есть так, как если бы эти доходы были получены самим акционером без участия фонда, в следующем порядке:

а) дивиденды не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 80 ни у инвестиционного фонда, ни у его акционеров. Инвестиционные фонды не создают счета дивидендов;

b) суммы, распределенные инвестиционным фондом своим акционерам со счета прироста и потерь капитала, рассматриваются как прирост и потери капитала так, как если бы операции, приведшие к приросту или потерям, произошли в том же налоговом году, в котором была осуществлена выплата;

с) доход, распределенный инвестиционным фондом своим акционерам со счета дохода от процентных начислений, рассматривается как процентные начисления, полученные в том же году, в котором была осуществлена выплата инвестиционному фонду, а налог, удержанный у источника выплаты в соответствии со статьей 89, рассматривается как налог, уплаченный от имени акционера в том же году, то есть подлежит зачету у акционера.

(5) Не позднее 31 января года, следующего за отчетным, инвестиционный фонд предоставляет каждому акционеру отчет с изложением следующей информации:

а) размер годового дохода с разбивкой по видам доходов;
�b) остаток дохода на конец года по видам доходов;
�с) доходы, выплаченные акционерам в течение года, по видам доходов;
�d) суммы налога, удержанного из процентных начислений или из другого
�

дохода (включая доход, полученный инвестиционным фондом за предыдущие годы), выплаченных акционерам в отчетном налоговом году.

(7): Расходы менеджера инвестиционного фонда распределяются пропорционально доходам, полученным фондом в виде дивидендов, прироста капитала, процентных начислений, и подлежат вычету согласно статье 24.

Глава 10 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

[Название гл.10 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 64. Квалифицированные негосударственные пенсионные фонды

Негосударственные пенсионные фонды считаются квалифицированными, если они создаются на добровольной основе с целью улучшения материального положения граждан в старости путем выплаты им дополнительной пенсии и отвечают следующим требованиям:

а) доля физического лица в активах и доходе такого фонда незамедлительно вносится в соответствии с законодательством на отдельный счет, с которого запрещается снимать средства (за исключением перевода их членом фонда):

до достижения лицом пенсионного возраста, предусмотренного законодательством; или

до смерти либо наступления инвалидности лица;

b) в случае смерти лица активы на его счете в таком фонде выплачиваются его наследникам, или наследники по их решению могут вступить в пенсионный фонд с долей в пределах унаследованных активов;

с) активы и доход фонда хранятся на отдельном счете в финансовом учреждении, которое является депозитарием активов фонда в соответствии с законодательством;

d) фонд предусматривает надлежащую защиту в соответствии с законодательством от предоставления ссуд, продажи активов или проведения других подобных операций;

е) фонд зарегистрирован в соответствии с законодательством.

[Ст.64 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 65. Неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды

Любой негосударственный пенсионный фонд, который не отвечает требованиям статьи 64, считается неквалифицированным негосударственным пенсионным фондом.

[Ст.65 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 66. Вычет взносов

(1): Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового года в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода этого физического лица.
(2): Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд.
(3): Не разрешается вычет любых взносов в неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды.

[Часть 3 ст.66 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 67. Ограничения на вычет взносов

(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью

(2): Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.

[Часть 2 ст.67 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 68. Налогообложение дохода квалифицированного
�негосударственного пенсионного фонда
�

Доход квалифицированного негосударственного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.

Статья 69. Квалифицированный негосударственный
�пенсионный фонд, созданный за рубежом
�

(2): Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.
(3): Взносы, сделанные в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником гражданином Республики Молдова или работником гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных Правительством.

Глава 11
�ИСТОЧНИКИ ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТОВ
�

Статья 70. Разделение источников дохода

(1) Весь доход	налогоплательщиканерезидента			делится	на	доход,
полученный:
а) в Республике	Молдова	в	результате	предпринимательской

деятельности, осуществляемой в республике;

b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в другой стране.

Статья 71. Доход, полученный в Республике Молдова Доходами, полученными в Республике Молдова, считаются: a) процентные начисления по долговым обязательствам органа

публичного управления Республики Молдова, или хозяйствующего субъекта

резидента, или товариществарезидента;

b) дивиденды, выплаченные хозяйствующим субъектом резидентом;

c) доход от трудовой деятельности и услуг, предоставляемых в Республике Молдова;

d) доход от предоставления в пользование движимого и недвижимого имущества в Республике Молдова;

e) доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова;

f) доход от продажи движимого имущества (кроме товарноматериальных запасов), если покупатель является резидентом;

g) роялти;

h) взносы по договорам страхования или перестрахования, заключенным в Республике Молдова;

i) другие доходы (платежи), осуществленные в пользу физических лиц, за исключением предприятий со статусом физического лица.

[Подпкт.i) введен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова

Составляющие дохода, получаемого за пределами Республики Молдова, аналогичны составляющим дохода, указанным в статье 71.

Статья 73. Разделение дохода при выявлении

неполного его отражения Если в результате разделения дохода в соответствии со статьями 71 и 72 доход, полученный в Республике Молдова, отражается неполностью, то разделение дохода на полученный в Республике Молдова и полученный за ее пределами производится в порядке, установленном Правительством.

Статья 74. Вычеты

Вычеты нерезидентам разрешаются в той мере, в какой они непосредственно относятся к доходу, подлежащему налогообложению в Республике Молдова.

Статья 75. Облагаемый доход нерезидентов

(1): Физическое лицо, которое перестает быть резидентом, рассматривается как лицо, продавшее всю свою собственность, за исключением недвижимого имущества, по ее рыночной цене в момент, когда оно перестает быть резидентом.
(2): Любое физическое лицо нерезидент, приобретающее статус резидента, может определить в установленном Правительством порядке рыночную стоимость своей собственности в момент приобретения статуса резидента. Определенная таким образом стоимость является стоимостным базисом его собственности, который учитывается при установлении дохода налогоплательщика от продажи этой собственности.

Статья 77. Налоговые зачеты

Физическое лицо нерезидент, представляющее декларацию о подоходном налоге, имеет право на зачет налогов, удержанных из его заработной платы в соответствии со статьей 88.

[Ст. 77 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 78. Положения для хозяйствующих субъектов нерезидентов

(1) Для целей настоящей главы хозяйствующий субъект нерезидент, осуществляющий инвестиционную деятельность за пределами Республики Молдова, это:

а) любой хозяйствующий субъект нерезидент, более 50 процентов дохода которого в текущем или предыдущем налоговом году составляют инвестиционный и финансовый доход из иностранных источников;

b) любой другой хозяйствующий субъект нерезидент, созданный или используемый для уклонения какоголибо резидента от уплаты налога на инвестиционный и финансовый доход из иностранных источников, взимаемого в соответствии с настоящим разделом.

(2): Доля акционера (пайщика) в доходе любого хозяйствующего субъекта нерезидента, осуществляющего инвестиционную деятельность за пределами Республики Молдова, рассматривается как доход, полученный пятипроцентным владельцем, являющимся резидентом.
(3): Лицо считается пятипроцентным владельцем, если доля участия такого лица и всех взаимозависимых лиц в капитале хозяйствующего субъекта составляет 5 и более процентов всех долей участия в капитале этого хозяйствующего субъекта.
(4): Налогоплательщик, получающий доход, облагаемый налогом в соответствии с частью (2), рассматривается как уплативший подоходный налог в другой стране. Указанный налог фактически уплачен хозяйствующим субъектом.
(5): По каждому налогоплательщику, который обязан уплачивать налог в соответствии с частью (2), ведется счет подоходного налога, уплаченного ранее хозяйствующим субъектом. Если последующие выплаты дохода налогоплательщику не превышают баланса этого счета, то они не облагаются налогом.

Статья 79. Доходы десятипроцентных владельцев
�из иностранного источника
�

Если налогоплательщик владеет (прямо или косвенно) 10 или более процентами долей участия в капитале хозяйствующего субъекта нерезидента, все активы которого используются для осуществления предпринимательской деятельности за пределами Республики Молдова, то дивиденды, полученные налогоплательщиком или начисленные ему данным хозяйствующим субъектом, рассматриваются как доход из иностранного источника, не являющийся инвестиционным или финансовым доходом.

Глава 12 ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ УПЛАТА НАЛОГА

Статья 80. Предварительная уплата налога на дивиденды

(2): Сумма, удерживаемая хозяйствующим субъектом в соответствии с частью (1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый год, в котором имело место данное удержание.
(3): Если в какомлибо налоговом году зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту в соответствии с частью (2), превышают подоходный налог в данном году, то такое превышение переносится на будущее и засчитывается в году, непосредственно следующем за годом, в котором возникло указанное превышение.
(4): Хозяйствующий субъект, владеющий 20 или более процентами капитала другого хозяйствующего субъекта, открывает счет дивидендов. В случае, если первый хозяйствующий субъект получает дивиденды от второго, он вычитает получаемую сумму чистых дивидендов из валового дохода, но прибавляет эту сумму к своему счету дивидендов. Дивиденды, выплачиваемые впоследствии первым хозяйствующим субъектом своим акционерам, снимаются в первую очередь со счета дивидендов до тех пор, пока он не будет исчерпан, и с них не производится удержание согласно части (1).
(5): Лицо, получающее дивиденды от хозяйствующего субъекта, обязанного удерживать налог с таких дивидендов или со счета дивидендов в соответствии с частями (1) и (4), не включает эти дивиденды в доход.

Глава 13 НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ

Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов

(1) Налогоплательщики в пределах налогового года имеют право на зачет в подоходном налоге следующих выплат: а) сумм, удержанных в течение данного налогового года в соответствии со статьями 88, 89 и 90; b) суммы, удержанной согласно статье 80, в случае, если налогоплательщик является юридическим лицом; с) выплат, произведенных в течение данного налогового года в соответствии со статьей 84;

d) уплаченных за пределами Республики Молдова налогов, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 для выплаченных или начисленных сумм, относящихся к тому же налоговому году.

(2) Если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно подпунктам a) и с) части (1), превышают исчисленную согласно статье 15 общую сумму подоходного налога, в соответствии с требованиями настоящего кодекса Государственная налоговая служба засчитывает такие переплаты (включая процент) с любых обязательств в отношении налогов, предусмотренных статьей 6, и возмещает налогоплательщику сумму, оставшуюся после осуществления соответствующих расчетов.

[Часть 2 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога на
�инвестиционный и финансовый доход
�

(2): Величина зачета подоходного налога, уплаченного в другой стране за какойлибо налоговый год, не должна превышать налоговых обязательств налогоплательщика по отношению к его инвестиционному и финансовому доходу из источников в другой стране (за исключением расходов, связанных с получением валового дохода) за этот же период.

(3) Зачет налога, уплаченного в другой стране, производится в том

году,	в	котором соответствующий доход облагается налогом в	Республике
Молдова.
		Глава 14

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ И ДОКУМЕНТА О ДОХОДЕ ТОВАРИЩЕСТВА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА

[Название гл.14 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

[Название гл.14 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге и документа о доходе товарищества

(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

[Пкт.b) исключен Законом N 1389XIV от 30.11.2000,]

[остальные перенумерованы]

b) физические лица резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:

получающие доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 2520 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33;

получающие доход в виде заработной платы, превышающий 13000 леев в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;

получающие доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 13000 леев в год;

c) юридические лица резиденты (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, кооперативы, арендные предприятия, государственные и муниципальные предприятия, включая их объединения; инвестиционные фонды и частные учреждения, осуществляющие деятельность в сфере финансов, здравоохранения, образования, науки и культуры; общественные объединения, фонды, общественнополитические организации, профсоюзные организации, религиозные организации, объединения работодателей, организации адвокатов и нотариусов, включая их объединения; другие организации, предусмотренные законодательством), за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

d) предприятиярезиденты со статусом физического лица индивидуальные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также лица, управляющие наследством в соответствии со статьей 17, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

e) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога;

[Пкт.g) исключен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

(3): Товарищества, определенные в пункте 9) статьи 5 и в главе 9, в лице их руководителя или другого представителя обязаны представлять документ о доходе, полученном товариществом в налоговом году, сопровождаемый необходимой информацией, в соответствии с требованиями Государственной налоговой службы.
(4): Декларация о подоходном налоге или документ о доходе товарищества заполняются в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов по утвержденной ею форме и представляются Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) (8). В случае обнаружения налогоплательщиком после 31 марта в представленной налоговым органам декларации или документе о доходах товарищества ошибок, которые приводят к необходимости внесения корректировок в налоговую декларацию или документ о доходе товарищества, налогоплательщик имеет право представить в соответствии с настоящим кодексом исправленную налоговую отчетность.

[Часть 4 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

(5): Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право в срок, установленный для представления декларации, или в иной, более поздний срок представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.
(6): Если налогоплательщик юридическое лицо или предприятие со статусом физического лица прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в течение пяти дней после прекращения деятельности известить об этом в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и в течение 60 дней после принятия решения о прекращении деятельности представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года, на протяжении которого юридическое лицо занималось предпринимательской деятельностью.
(7): Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, за весь период отчетного года, в течение которого являлся резидентом.

[Часть 7 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Часть 8 исключена Законом N 1389XIV от 30.11.2000,]
�[остальные перенумерованы]
�

(8) По заявлению физического лица, поданному в письменной форме, Государственная налоговая служба может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.

[Ст.83 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
� [Часть 4 ст.83 изменена Законом N 1570XIII от 26.02.98]
� [Часть 6 ст.83 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]
�

Статья 84. Уплата налога в рассрочку

(1) Налогоплательщики, которые получают доход не от работы по найму либо с которых не удерживается подоходный налог у источника выплаты из процентных начислений и роялти в соответствии с частью (2) статьи 89 и налоговые обязательства которых согласно настоящему разделу в предыдущем налоговом году превышали 400 леев, обязаны уплачивать не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:

[Часть 1 ст.84 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или

b) налога, подлежавшего	уплате	согласно		настоящему	разделу	за
предыдущий год.
(2) Сельскохозяйственные	предприятия,		крестьянские		(фермерские)

хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), до 31 марта и три четвертых части этой суммы до 31 декабря налогового года.

[Часть 2 ст.84 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 85. Подписание деклараций и других документов

(1): Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны по установленным этой службой правилам и формам.
(2): Фамилия физического лица, указанная в любом таком документе, подписанном им, является свидетельством того, что документ был подписан именно этим лицом, при отсутствии доказательств в пользу противного.
(3): Декларация о подоходном налоге юридического лица должна быть подписана соответствующим должностным лицом (должностными лицами).
(4): Декларации и другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны содержать уведомление налогоплательщика о том, что включение им ложной или вводящей в заблуждение информации в указанные документы влечет ответственность, предусмотренную законодательством.

[Часть 4 ст.85 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 86. Использование фискального кода

Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.

[Ст. 86 в ред. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога

(1): Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).
(2): Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются в положениях, приказах и инструкциях Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
(3): При получении извещения или требования Государственной налоговой службы указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком не позднее установленного в этих документах срока и по указанному в них адресу.
(4): Извещение или требование, направляемое Государственной налоговой службой налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

[Часть 2 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Глава 15 УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 88. Удержание налога из заработной платы

(4): Умышленное представление ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, влечет наложение штрафа и уголовную ответственность, предусмотренную законодательством.
(5): Если физическое лицо, предоставляющее услуги и называемое независимым подрядчиком, имеет две или более характеристики, определяющие его как работника по найму (согласно инструкциям, изданным Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов), то его доход рассматривается работодателем

как заработная плата, с которой с настоящей статьей.				в соответствии
[Часть 5 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
(6) Работник вправе требовать, выплат налог по ставке 25 процентов.		чтобы	работодатель	удерживал	из
[Часть	6 измен. Зак. N 766XV от 27.12.2001]

[Часть 6 ст.88 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000] Статья 89. Удержание налога из процентных начислений и роялти

(1) Каждый плательщик процентных начислений в пользу физических лиц

(за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств) и роялти (за исключением осуществляющего выплаты нерезидентам) обязан удерживать из каждой выплаты процентных начислений и роялти и уплачивать как часть налога сумму, равную 20 процентам суммы выплаты.

[Часть 1 ст.89 дополнена и изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 1 ст.89 дополнена Законом N 1570XIII от 26.02.98]

(2) Удержание не производится из выплат физическим лицам в возрасте 60 лет и старше, если они представляют плательщику документ, удостоверяющий их возраст.

[Часть 2 ст.89 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]

Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных
�в пользу резидента
�

(1): при оплате следующих видов услуг: а) сдача в аренду; b) рекламные услуги: реклама в периодических печатных изданиях, на

радио и телевидении, наружная реклама и реклама на транспортных средствах, реклама на месте продажи товаров и проведения культурнозрелищных и спортивных мероприятий, другие виды рекламы;

с) аудиторские услуги: организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности и налоговых деклараций, оценка финансового положения, анализ финансовохозяйственной деятельности, организация компьютерного учета, оценка имущества, налогообложение и управление; юридические услуги по вопросам финансовохозяйственной деятельности;

d) услуги по менеджменту, маркетингу, консалтингу: разработка новых подходов к управленческой деятельности, изучение рынка и реальных запросов и потребностей покупателя, исследование и прогнозирование внутреннего и мирового рынка товаров, услуг, разработка новых технологий, разработка техникоэкономических обоснований на объекты международного сотрудничества, создание совместных предприятий и т.д.;

е) услуги по охране и защите лиц и имущества, предоставляемые Службой государственной охраны, организациями и лицами, занимающимися детективной и охранной деятельностью, в соответствии с законодательством;

f) услуги, связанные с установкой, эксплуатацией и ремонтом вычислительной техники, коммуникационного и сетевого оборудования, периферийных устройств; услуги по обработке данных, созданию и поддержанию баз данных и другие услуги в области информатики.

(3) Лицами, указанными в части (1), также предварительно удерживается как часть налога сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89 и 91, а также по доходам физического лица, полученным от сдачи макулатуры.

[Ст.90 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

[Ст.90 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента

(1) Лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, за исключением полученных по договору лизинга в соответствии с пунктом d) и предусмотренных в пункте f), налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в следующих размерах:

а) роялти 15 процентов; b) страховые взносы по договорам страхования и перестрахования, заключенным в Республике Молдова, 2 процента; с) другие доходы, не указанные в пунктах а) и b), 5 процентов.

[Часть 1 ст.91 в редакции Закона N 1389XIV от 30.11.2000]

(2) Положения части (1) не распространяются на доходы нерезидента, связанные с деятельностью его постоянного представительства в Республике Молдова, а также на доходы, полученные в виде заработной платы, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.

[Ст.91 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление налоговым органам и налогоплательщикам документов о выплатах и удержанных налогах

(1): Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, должно в течение десяти дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с физических лиц налога.
(2): Лицо, обязанное удерживать часть налога согласно части (1) статьи 89 и статье 90 и налог согласно статье 91, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с юридических или физических лиц налога.
(3): Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об осуществленных выплатах.
(4): Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, части (1) статьи 89 и статье 90, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, которому произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Копия указанного документа направляется физическому или юридическому лицу, которому произведены выплаты и с которого удержан налог.
(5): Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица, пользующегося при уплате налога льготами по возрасту, и суммы, выплаченной этому лицу без удержания налога. Копия указанного документа направляется лицу, которому произведены выплаты. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд обязан также представить физическому лицу пенсионеру данные о сумме вычета, определенного согласно части (2) статьи 21.
(6): Лицо, осуществляющее деятельность в соответствии с законодательством о нотариате, должно до 1 марта года, следующего за налоговым годом, представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода лиц, осуществивших нотариально удостоверенные сделки с капитальными активами, определенными в части (2) статьи 37, а также всю информацию об этих

сделках.

(7) Главная государственная налоговая инспекция при

Министерстве финансов в своих инструкциях устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье данной инспекции, а также юридическим и физическим лицам.

[Часть 7 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

[Ст.92 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

[Ст.92 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]

[Раздел III утвержден Законом N 1415XIII от 17.12.97]

[Раздел III промульгирован 17.04.98]

[Раздел III вступает в силу с 01.07.98]

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Р а з д е л III

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 93. Основные понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Налог на добавленную стоимость (далее НДС) общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

[Пкт.1) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

2) Товар, товарноматериальные ценности продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственнотехнического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество, нематериальные активы.

3) Поставка товаров передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателя.

4) Поставка (оказание) услуг деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров, за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по выполнению строительномонтажных, ремонтных, научноисследовательских, опытноконструкторских и других работ за оплату, с частичной оплатой или без оплаты.

5) Частичная оплата неполное выполнение покупателем

обязательств перед поставщиком.

[Часть 5 введ. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

[Нумерация измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

6) Облагаемая поставка поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

7) Товары для личного пользования или потребления вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.

8) Импорт товаров ввоз товаров на территорию Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

9) Импорт услуг оказание услуг юридическими и физическими лицами

нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим

лицам резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для

которых местом поставки считается Республика Молдова.

[Часть 9 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

10) Экспорт товаров вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

11) Экспорт услуг оказание услуг юридическими и физическими лицами резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность на ее территории, юридическим и физическим лицам, находящимся за пределами Республики Молдова.

[Пкт.10 изменен Законом N 112XIV от 29.07.98]

12) Специфические отношения особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.

[Пкт.11) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

13) Нулевая ставка ставка НДС, составляющая ноль процентов. 14) Агент лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником. 15) Место поставки товаров и услуг место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.

[Часть 15 введ. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

16) Налоговая накладная типовая форма первичного документа строгой отчетности, представляемого покупателю субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.

[Пкт. 14 введ. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 94. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в соответствии с требованиями статьи 112;

b) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе о бюджете на соответствующий год;

с) юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки, осуществленные указанными лицами.

Статья 95. Объекты налогообложения Объектами налогообложения являются: а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся

результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

b) импорт в Республику Молдова товаров, импортируемых физическими лицами товаров для потребления, стоимость которых не превышает законе о бюджете на соответствующий год.	услуг, личного лимит,	за исключением пользования или установленный в
Глава 3

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

Статья 96. Ставки НДС

(1) Устанавливаются следующие ставки НДС:

a) стандартная ставка в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

b) сниженные ставки в размерах:
�8 процентов на хлеб и хлебобулочные изделия (190110000,
�

190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900 )*, молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200)*, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части

(1) статьи 103;

[Абзац 2 измен. Зак. N 844XV от 14.02.2002]

[Абзац 2 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

5 процентов на природный и сжиженный газ как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;

с) нулевая ставка на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.

[Ст.96 в редакции Закона N 1389XIV от 30.11.2000]

Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.

[Часть 1 ст.97 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии

с пунктом 24) статьи 5 и статьей 99.

[Часть 2 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.

Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости

облагаемой поставки Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:

[Абзац изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;

b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;

с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта за досрочную оплату.

Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда

(1): Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и потребителем существуют специфические отношения, или того, что потребителем является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(2): Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(3): Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства рыночная стоимость.

[Часть 3 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются

облагаемой поставкой, осуществленной данным Облагаемой стоимостью указанной поставки является субъектом стоимость поставки, предназначенной для им предпринимательской деятельности.			субъектом. уплаченная осуществления
[Часть 4 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001] [Часть 4 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 4 дополнена Законом N 112XIV от 29.07.98]

(6): Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее фактической себестоимости. Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из ее балансовой и рыночной стоимости.

[Часть 6 ст.99 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

[Часть 7 искл. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров

(2): При отсутствии документов, подтверждающих стоимость импортируемых товаров, или при занижении импортером стоимости товаров облагаемая стоимость товаров определяется таможенными органами в порядке, предусмотренном частью (1), и в соответствии с правами, предоставленными им законодательством.

Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС

(2): При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарноматериальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от потребителей за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарноматериальные

ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных частью (3).

[Часть 2 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
� [Часть 2 изменена Законом N 112XIV от 29.07.98]
�

(3) При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарноматериальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных

изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

[Часть 3 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Часть 3 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 2 ст.101 введена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

(4) Субъекты налогообложения, импортирующие услуги для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС в момент осуществления платежа за импортируемую услугу.

[Часть 4 измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 4 ст.101 введена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

(5) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке, то он имеет право на возмещение суммы превышения НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, уплаченной или подлежащей уплате, посредством расчетного счета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

[Часть 5 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Предлож. 1 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 5(3) ст.101 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
� [Часть 5(3) ст.101 дополнена Законом N 112XIV от 29.07.98]
�

[Часть 6 искл. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Нумерация измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�

(6) Юридические и физические лица, импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию Республики Молдова. Физические лица, импортирующие товары для личного пользования или потребления, стоимость которых превышает лимит, установленный в законе о бюджете на соответствующий год, уплачивают НДС в момент таможенного досмотра багажа и только в части стоимости, превышающей установленный лимит.

Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно
материальные ценности, услуги
�

(1) Субъектам налогообложения, зарегистрированным согласно статье 112, при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам суммы НДС на товарноматериальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок

в процессе предпринимательской деятельности, за исключением импортируемых услуг. Уплаченная субъектами налогообложения сумма НДС по импортируемым услугам относится на затраты или расходы.

[Часть 1 измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 1 ст.102 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�[Часть 1 ст.102 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
� [Часть 1 ст.102 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]
�

(3): Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету при наличии раздельного учета их оплаты и при условии, что облагаемая стоимость облагаемых поставок составляет более 50 процентов стоимости всех поставок, осуществленных субъектом налогообложения.
(6): Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговые накладные НДС на приобретаемые товарноматериальные
�ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо
�

[Подпкт. a) измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами, либо;

[Пкт.b) изменен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

[Пкт. c) искл. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

[Часть 6 в редакции Закона N 112XIV от 29.07.98]

(9): Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретенный этиловый спирт, использованный в медицинских целях, подлежит зачету.

[Часть 9 ст.102 введена Законом N 415XV от 26.07.2001]

Глава 4

ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС

Статья 103. Освобождение от уплаты НДС

(1) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:

[Абзац изменен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�[Абзац в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]
�

1) жилье, земля и земельные участки, на которых расположено жилье, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;

2) продовольственные и непродовольственные товары для детей согласно

перечню, утвержденному в законе о бюджете на соответствующий год; 3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации; 4) детские дошкольные учреждения, клубы, санатории и другие объекты

социальнокультурного и жилищнокоммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия; работы по строительству жилых домов, осуществляемые с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что указанные средства составляют не менее 40 процентов стоимости этих работ; работы, производимые при реализации целевых

социальноэкономических программ (проектов) жилищного строительства;

[Пкт. 4 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

5) товары, услуги учреждений образования, связанные с учебнопроизводственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных товаров, услуг, на общеобразовательные цели; услуги по подготовке и повышению квалификации кадров; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях;

6) выполняемые уполномоченными на то органами услуги (действия), за которые взимается государственная пошлина; все виды деятельности, связанные с уплатой пошлин и сборов, взимаемых государством при лицензировании, регистрации и выдаче патентов, а также с уплатой пошлин и сборов, взимаемых органами центрального и местного публичного управления; услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов;

[Пкт. 6 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

7) услуги (кроме посреднических), связанные с патентнолицензионными операциями, касающимися объектов промышленной собственности, а также получение авторских прав;

8) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, имущество обанкротившихся предприятий; клады;

[Пкт.8) дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
[Пкт.9 утр. силу с 01.01.2001 в соответс. с Законом] [N 1064XIV от 16.06.2000, остальные перенумерованы]
9) услуги по уходу за больными и престарелыми, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;	а также старикам	тоза	вары, счет
[Пкт.9 дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

10) медицинские услуги, за исключением косметических; лекарства, как предусмотренные Государственным реестром медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, а также лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения, за исключением этилового спирта, косметических средств; изделия медицинского назначения, протезноортопедические изделия и медицинская техника; путевки (курсовки) в санаторнокурортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристскоэкскурсионные путевки без стоимости посреднических услуг, связанных с их приобретением; технические средства в том числе автотранспортные, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

[Пкт. 10 измен. Зак. N 1128XV от 13.06.2002]

[Пкт. 10 измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

[Пкт.10 дополнен Законом N 415XV от 26.07.2001]

[Пкт.10(11) ст.103 изменен Законом N 251XIV от 24.12.98]

11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социальнокультурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;

[Пкт.11) в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

12) финансовые услуги:

а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежнокредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетнокассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);

b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных, платежи, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, в том числе на основе лизинга, включая финансовый лизинг, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;

[Подпкт.b) дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

с) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в нумизматических целях);

d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке ценных бумаг и операции независимых регистраторов;

е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями; f) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами и квалифицированными негосударственными пенсионными фондами;

[Подпкт.f) дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

g) операции по страхованию и перестрахованию, за исключением услуг страховых маклеров;

[Подпкт.g) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;

[Пкт.13 в редакции Закона N 1389XIV от 30.11.2000]

14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;

15) научноисследовательские и опытноконструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета;

16) ритуальные услуги, оказываемые похоронными бюро, кладбищенскими учреждениями и крематориями; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями;

17) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, водоснабжение, водоотведение (канализация), санитарная очистка, пользование лифтом;

[Пкт. 17 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

18) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги по перевозке пассажиров в пригородном и междугородном сообщении автомобильным, железнодорожным и речным транспортом;

[Пкт.18 изменен Законом N 288XV от 21.06.2001]
�[Пкт.18 дополнен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
�

19) семена оригинатора, суперэлиты и элиты районированных сортов и гибридов, предназначенные для размножения и внедрения новых технологий; материал для размножения винограда и плодовый и виноградный посадочный материал предбазовый, базовый и сертифицированный, предназначенный для закладки маточных насаждений;

племенные животные (включая суточный молодняк); инкубационные яйца; генетический материал для рыбоводства; кормовые добавки (соевый шрот, рыбная мука, дрожжи, фосфаты кальция, аминокислоты, энзимы и протеиновитаминноминеральные премиксы); витамины и провитамины; антибиотики; ветеринарные вакцины; жидкий азот; пестициды; минеральные удобрения;

[Пкт. 19 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�[Пкт.19 введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�[Пкт.19(20) исключен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
�

[Пкт.20 изменен Законом N 923XIV от 13.04.2000]

20) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая распределительным сетям или импортируемая распределительными сетями, за исключением услуг по транспортировке импортируемой электрической энергии;

[Пкт.20 введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

21) драгоценные металлы и драгоценные камни в любом виде и состоянии, в том числе лом и отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, приобретаемые Государственным хранилищем ценностей;

[Пкт.21 введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

22) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;

[Пкт.22 введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

23) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также услуги по изданию книжной продукции и периодических изданий, за исключением

носящих указанный характер.

[Пкт. 23 в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Пкт.23 введен Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

24) импортируемые акцизные марки, предназначенные для
�маркирования подакцизных товаров;
�

[Пкт. 24 введ. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

25) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами, если кооператив не принял решения добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС в соответствии со статьей 112.

[Пкт. 25 введ. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

26) основные фонды, вносимые в уставный капитал хозяйствующих субъектов.

[Пкт. 26) введ. Зак. N 1035XV от 3.05.2002]

(2) Не облагаются НДС:

а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, переработки под таможенным контролем, свободного таможенного склада, уничтожения и отказа в пользу государства;

b) отечественные товары, помещенные под таможенный режим реимпорта или переработки вне таможенной территории, при ввозе их на таможенную территорию;

с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

[Пкт. c) введ. Зак. N 995XV от 18.04.2002]
�[Часть 2 ст.103 в редакции Закона N 1389XIV от 30.11.2000]
�

[Часть 2 ст.103 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(3) Иностранные товары облагаются НДС при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории, с последующим возвратом уплаченных сумм НДС при вывозе продуктов переработки с таможенной территории. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не

превышающий 45 дней.

[Часть 3 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Часть 3 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 3 ст.103 введена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

(4) При вывозе с таможенной территории иностранных товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, уплаченные при их ввозе на таможенную территорию суммы НДС возвращаются. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не

превышающий 45 дней.

[Часть 4 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Часть 4 допол. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 4 ст.103 введена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

(5) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также поставки товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

[Часть 5 измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 5 ст.103 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�[Часть 5(3) ст.103 введена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
�

(8): Не облагается НДС продукция лечебнопроизводственных (трудовых) мастерских при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают инвалиды.

[Часть 8 ст.103 введена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

Глава 5
�ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
�

Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке

По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок; [Подпкт.а) изменен Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

b) электрическая энергия, поставляемая предприятиямипроизводителями распределительным сетям, предназначенная для населения, а также электрическая энергия, поставляемая населению распределительными сетями; тепловая энергия и горячая вода, поставляемые предприятиямипроизводителями распределительным сетям, предназначенные для населения, а также тепловая энергия и горячая вода, поставляемые населению предприятиямипроизводителями и распределительными сетями, местными теплофикационными предприятиями, котельными, тепловыми станциями и блокстанциями;

[Пкт. b) в ред. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

с) товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова, а также для личного пользования или потребления членами дипломатического и административнотехнического персонала этих представительств и членами их семей, проживающими совместно с ними, на взаимной основе в порядке, определенном Правительством;

d) товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова. Перечень международных организаций определяется в законе о бюджете на соответствующий год.

е) работы по строительству жилых домов, осуществляемые ипотечным методом.

[Пкт. e) введ. Зак. N 697XV от 30.11.2001]

f) товары (услуги), поставляемые в зону свободного предпринимательства изза пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые внутри зоны свободного предпринимательства, равно как и между резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова. Товары (услуги), поставляемые из зон свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются НДС в соответствии с налоговым законодательством.

[Пкт. f) введ. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]

Глава 6 ПОСТАВКИ

Статья 105. Поставки товаров, услуг

(1): Поставка электрической и тепловой энергии и газа считается поставкой товаров.
(2): Поставка услуг, сопряженная с поставкой товаров, считается частью поставки товаров.
(3): Поставка услуг, сопряженная с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.
(1): Поставка товаров, услуг, осуществляемая агентом от имени субъекта налогобложения, является поставкой, осуществляемой самим субъектом налогообложения.

(2) Положения части (1) не относятся к поставке агентом услуг

субъекту налогообложения. (3) Поставка услуг наемным работником работодателю (в должностных или производственных обязанностей) не является поставкой со стороны наемного работника.	рамках облага	его емой
Статья 107. Передача права на осуществление предпринимательской деятельности

Передача субъектом налогообложения права на осуществление предпринимательской деятельности или ее части другому субъекту не считается поставкой товаров, услуг, если:

а) субъект, которому передается право на осуществление предпринимательской деятельности или ее части, является субъектом налогообложения или становится таковым в момент передачи права;

b) субъект, которому передается право на осуществление предпринимательской деятельности, после передачи продолжает осуществлять данную деятельность.

Глава 7 СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 108. Сроки налогового обязательства

(1): Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) и (6).
(2): Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров потребителю или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.
(3): При поставке недвижимости, строительстве объекта на участке потребителя датой поставки считается дата поступления недвижимости, объекта строительства в распоряжение потребителя.
(4): Для услуг датой поставки считается дата оказания услуги, дата выписки налоговые накладные НДС или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.

[Часть 4 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

[Часть 4 ст.108 дополнена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(6): Если товары, услуги поставляются регулярно в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата выписки налоговые накладные НДС или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.

[Часть 6 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте

(1) По импортируемым товарам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на пограничных таможенных пунктах, а датой уплаты дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на соответствующие счета Центрального казначейства Министерства финансов денежных средств, подтвержденная выписками банковского счета. По импортируемым услугам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, сроком исполнения налогового обязательства и датой уплаты налога на добавленную стоимость считается дата осуществления платежа за импортируемую услугу.

[Часть 1 ст.109 изменена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]

[Часть 1 ст.109 в редакции Закона N 1064XIV от 16.06.2000]

(2) Товар считается импортируемым, если импортером соблюдены все требования, предусмотренные таможенным законодательством при ввозе товара на территорию Республики Молдова, и если товар обложен таможенной пошлиной. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортированным, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением соответствующих процедур, предусмотренных таможенным законодательством при ввозе товара.

Глава 8 МЕСТО ПОСТАВКИ

Статья 110. Место поставки товаров

(1) Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение потребителя. Если товары доставляются транспортом потребителя или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением

поставок на экспорт.
(2) Местом поставки	электрической				и	тепловой		энергии		и		газа
считается место их получения.
Статья 111. Место поставки услуг
(1) Местом поставки услуг признается:
а) место нахождения	недвижимого			имуще		ства,	если		услуги		связаны
непосредственно с этим имуществом;
b) место фактического		оказания	услуг		, если о		ни св		язаны с	движимым
имуществом или лицами;

с) место фактического оказания услуг, если они осуществляются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

d) место фактического оказания услуг, осуществляемых лицом нерезидентом Республики Молдова, если юридическое или физическое лицо потребитель этих услуг является резидентом Республики Молдова или не является резидентом Республики Молдова, но осуществляет предпринимательскую деятельность на ее территории, за исключением случаев, когда услуги потребляются за пределами Республики Молдова.

(2) Местом поставки услуг по транспортировке признается место назначения с учетом покрываемого расстояния.

Глава 9 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС

Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 100 000 лей, за исключением поставок, освобожденных от налогообложения согласно статье 103. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующую форму и зарегистрироваться в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, в течение которого было допущено превышение, установленное в настоящей части. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого он был обязан представить официальное уведомление.

[Часть 1 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�[Часть 1 ст.112 дополнена Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�[Часть 1 ст.112 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
�

(2) При наличии веских аргументов, дающих субъекту основание считать, что стоимость его облагаемых поставок превысит 100 000 лей на начало соответствующего налогового периода, он подлежит регистрации в порядке, предусмотренном частью (1), до окончания месяца, в котором предположительно будет допущено превышение установленного для регистрации предела. Субъект считается зарегистрированным с первого дня данного месяца.

[Часть 2 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�[Часть 2 ст.112 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]
�

(3) Субъект, которому не предъявляется требование о регистрации, может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, если он осуществляет поставки другим субъектам налогообложения на регулярной основе (не менее одного года) и не имеет задолженностей по уплате налогов и пошлин в бюджет. К такому субъекту применяются все требования настоящего раздела.

Регистрация такого субъекта действительна в течение не менее двух лет или до момента прекращения предпринимательской деятельности, в зависимости от того, что имело место ранее. Субъект считается зарегистрированным со дня представления им

в Государственную налоговую службу заполненной регистрационной формы.

[Часть 3 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�[Часть 3 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]
�

(4): Субъект, планирующий начать предпринимательскую деятельность и намеревающийся осуществлять облагаемые НДС поставки, может зарегистрироваться заранее, до осуществления облагаемых поставок. Зачет суммы НДС, уплаченной за приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги согласно статье 102 разрешается только в случае, если облагаемые поставки осуществлялись не менее шести месяцев подряд после регистрации. Субъект считается зарегистрированным со дня представления им в Государственную налоговую службу заполненной регистрационной формы. Если Государственная налоговая служба признает, что субъект, зарегистрированный в соответствии с настоящей статьей, не имел права или не был обязан зарегистрироваться, то акт регистрации считается недействительным с момента его получения.
(5): При регистрации субъекта налогообложения Государственная налоговая служба обязана выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием:

а) наименования (имени) и юридического адреса субъекта

налогообложения; b) даты регистрации; с) фискального кода субъекта налогообложения.

(6) Субъект, которому оказываются услуги юридическими или физическими лицами нерезидентами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на ее территории, обязан зарегистрироваться в соответствии с требованиями части (1), если стоимость оказываемых ему услуг превышает 100 000 лей или если их стоимость вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых или планируемых им в сроки, установленные в части (1), превышает 50000 лей.

[Часть 6 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

[Часть 6 ст.112 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

Статья 113. Аннулирование регистрации

(1): В случае прекращения поставок, облагаемых НДС, субъект налогообложения обязан уведомить об этом Государственную налоговую службу. Государственная налоговая служба обязана аннулировать регистрацию плательщика НДС.
(2): В случае, если субъект налогообложения не намеревается осуществлять облагаемые поставки и не пожелает оставаться зарегистрированным, он обязан уведомить Государственную налоговую службу о том, что за последние 12 месяцев объем поставок не превысил установленного для регистрации предела. Если субъект налогообложения намеревается аннулировать регистрацию и уведомляет об этом Государственную налоговую службу, он должен доказать, что в будущем объем облагаемых поставок не превысит установленного для регистрации предела. В этом случае Государственная налоговая служба аннулирует регистрацию.
(3): Аннулирование регистрации плательщика НДС вступает в силу с даты прекращения облагаемых поставок субъектом налогообложения или по истечении месяца, в котором были получены уведомление и доказательства, предусмотренные частью (2), в зависимости от того, что имело место ранее. Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае невыполнения им требований части (3) статьи 112 и части (1) статьи

115.

[Часть 3 допол. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

(1): Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц начиная с первого дня месяца.
(2): Если годовой объем облагаемых поставок субъекта не превышает 100 000 лей, налоговым периодом по НДС считается трехмесячный период, начинающийся с первого дня первого месяца и заканчивающийся в последний день третьего месяца.

[Часть 2 измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

[Часть 2 ст.114 изменена Законом N 1064XIV от 16.06.2000]

(3): При регистрации субъекта как плательщика НДС первый налоговый период начинается с даты, указанной в акте регистрации, и заканчивается в последний день месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата регистрации.
(2): Каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС на импортируемые услуги, уплата которого осуществляется в момент платежа за импортируемую услугу.

[Часть 2 измен. Зак. N 697XV от 30.11.2001]
�[Часть 2 ст.115 в редакции Законом N 1389XIV от 30.11.2000]
�

Статья 116. Зачет НДС при наличии безнадежных долгов

(1): Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, уплаченной за осуществленную поставку, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на зачет суммы НДС, уплаченной за любой налоговый период по НДС. Сумма НДС, подлежащая зачету, равна сумме НДС, уплаченной за поставку, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.
(2): Если сумма безнадежного долга возвращается субъекту налогообложения после получения права на ее зачет согласно положениям части (1), то она рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.

Статья 117. Налоговая накладная

(1) Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку, обязан представить покупателю налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, определенных Главной государственной

налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

[Часть 1 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]
�[Часть 1 в ред. Зак. N 732XV от 13.12.2001]
�

(2) Налоговая накладная должна содержать следующие сведения:
�1) порядковый номер накладной;
�2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;
�3) дату выписки накладной;
�4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной;
�5) наименование (имя) и адрес покупателя;
�6) вид поставки;
�7) для каждого вида поставки товаров, услуг:
�a) количество товара;
�b) цену единицы товара без НДС;
�c) ставку НДС;
�d) сумму НДС на единицу товара;
�e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;
�f) общую сумму НДС.
�

[Часть 2 в ред. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(4): Налоговые накладные последовательно нумеруются и хранятся у поставщика в таком же порядке.

[Часть 4 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(5) Для розничной торговли в специально отведенных местах с оплатой

за наличные выписка следующих условий:	налоговые	накладные не требуется				при		соблюдении
[Часть 5 измен. Зак. N 732XV от		13.12.2001]
а) субъект налогообложения		ведет	учет	полученной	и		уплаченной

наличности в каждом пункте торговли и оказания услуг в соответствии с законодательством об осуществлении денежных расчетов по торговым операциям или оказываемым услугам. Запись производится в момент получения или уплаты наличности. По окончании рабочего дня ежедневно подводится баланс;

b) по окончании рабочего дня ежедневно в соответствующую учетную документацию вносится общая сумма НДС на осуществленные поставки, а в документацию по учету приобретаемых товарноматериальных ценностей вносятся данные налоговых накладных, оплаченных наличными.

(6) При поставке услуг за оплату наличными налоговая накладная выписывается в момент получения денег или до него.

[Часть 6 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

Статья 118. Учет товаров, услуг

(1): Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарноматериальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Отчеты по поставляемым товарам, услугам и приобретаемым товарноматериальным ценностям, услугам должны быть подготовлены в срок не позднее месяца со дня окончания налогового периода по НДС.
(2): Налоговые накладные на приобретенные товарноматериальные ценности, услуги последовательно нумеруются и регистрируются в таком же порядке в соответствующей учетной документации.

[Часть 2 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(3) Документация по учету приобретаемых товарноматериальных ценностей, услуг должна содержать следующие сведения:

а) порядковый номер налоговые накладные;

b) дату получения счетафактуры;

с) наименование (имя) поставщика;

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки без НДС;

f) общую сумму НДС;

g) стоимость любых экспортированных товаров, реимпортированных

экспортером без изменения их количественных и качественных характеристик.

[Часть 3 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(4) Налоговые накладные на поставляемые товары, услуги последовательно нумеруются и регистрируются в журнале учета в таком же порядке. Копии налоговых накладных хранятся в таком же порядке. Оригиналы испорченных или аннулированных налоговых накладных хранятся вместе с копиями.

[Часть 4 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(5) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать

следующие сведения: а) порядковый номер налоговой накладной; b) дату выписки счетафактуры;

с) наименование (имя) потребителя;
�d) краткое описание поставки;
�е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;
�f) общую сумму НДС;
�g) сумму скидки, если таковая предоставляется.
�

[Часть 5 измен. Зак. N 732XV от 13.12.2001]

(6) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:

а) сумму НДС на приобретаемые товарноматериальные ценности, услуги;

b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;

с) корректировки, влияющие на сумму НДС;

d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму

излишка НДС, подлежащую зачету; е) сумму НДС, уплаченную в бюджет; f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период; g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА Думитру МОЦПАН

Кишинэу, 17 декабря 1997 г.

N 1415XIII.

[Раздел IV утвержден Законом N 1053XIV от 16.06.2000]

[Раздел IV промульгирован 01.11.2000]

[Раздел IV вступает в силу с 01.01.2001]

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Раздел IV
�АКЦИЗЫ
�

Глава I
�ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
�

Статья 119. Понятия

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары, деятельность в области азартных игр.

2) Акцизный сертификат документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами, деятельность в области азартных игр.

3) Акцизное помещение совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субьектами налогообложения и где проводятся азартные игры.

4) Отгрузка (вывоз) перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.

5) Информация об отгрузке (вывозе) запись, сделанная от руки в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.

6) Деятельность в области азартных игр предпринимательская деятельность, осуществляемая в соответствии с законодательством юридическими лицами, по организации, проведению азартных игр, содействию или предоставлению возможностей физическим лицам играть в азартные игры.

Глава II СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 120. Субъекты налогообложения Субъектами налогообложения являются: a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или

производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары, за исключением товаров, предусмотренных в частях (1), (2), (4), (6), (7) и (8) статьи 124;

c) юридические лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр.

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары и лицензии на деятельность в области азартных игр, указанные в приложении к настоящему разделу.

(2) Налогооблагаемой базой является:
�1) для подакцизных товаров:
�a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе
�

при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара; b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

2) для азартных игр стоимость лицензии на деятельность в области азартных игр.

Глава III СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Статья 122. Ставки акцизов
�Ставки акцизов устанавливаются:
�a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
�b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и
�

НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС;

[Пкт. b) измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

c) адвалорные в процентах от стоимости лицензии на деятельность в области азартных игр.

Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения, по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу.

(3): Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120, одновременно с уплатой таможенных пошлин. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.

[Часть 3 ст.123 дополнена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

(5): При экспорте подакцизных товаров обязательство по уплате акцизов сохраняется до момента репатриации валюты и представления подтверждающих документов, предусмотренных в части (3) статьи 125. При непредставлении документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров, в сроки, установленные Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, субъект налогообложения уплачивает акцизы, штрафы и пеню в размере и порядке, предусмотренных соответственно в пункте h) части (7) и в части (8) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса.

[Часть 5 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

(6) Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, виноградные и плодовоягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на теppитоpии Республики Молдова либо импоpтиpуемые для pеализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектоврезидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается Государственной налоговой службой. Не подлежат обязательной маркировке акцизными марками вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5, 3 и 6 литров, подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free, а также подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.

[Часть 6 ст.123 в ред. Зак. N 494XV от 4.10.2001]

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими:
�а) чистый спирт в количестве 1 литра;
�b) спиртные напитки в количестве 1 литра;
�c) пиво в количестве 5 литров;
�d) сигареты в количестве 200 штук;
�e) сигары в количестве 50 штук;
�f) горючее для автотранспортных средств при условии, что оно
�

находится в одном баке транспортного средства, на котором лицо въезжает на территорию Республики Молдова;

g) звуковоспроизводящая аппаратура; аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука одно наименование из товарных позиций, предусмотренных в приложении к настоящему разделу.

[Пкт.g) введен Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

(3): Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, при соблюдении положений части (5) статьи 123.
(5): При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории.
(6): Акцизы не уплачиваются при ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки под таможенным контролем.
(7): Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).
(9): При вывозе с таможенной территории иностранных подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, уплаченные при ввозе их на таможенную территорию суммы акциза возвращаются.
(11): Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

[Часть 11 введ. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]
�[Нумерация измен. Зак. N 1140XV от 14.06.2002]
�

(1): Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

[Часть 1 ст.125 дополнена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.

[Часть 2 введ. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�[Нумерация измен. Зак. N 646XV от 16.11.2001]
�

(4): Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:

a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;

c) грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения с отметками таможенного органа Республики Молдова, осуществившего выпуск товара на экспорт.

(5) Уплаченная сумма акциза не возмещается субъекту налогообложения, а подлежит зачету в счет имеющейся у него задолженности по уплате других налогов, пошлин и сборов.

(6) Экспорт товаров лицами, не являющимися субъектами

налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.		на
Глава IV РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения (1) Юридические и физические лица, намеревающиеся	заняться	или

занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, юридические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся деятельностью в области азартных игр, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат.

(2) В заявлении на получение акцизного сертификата, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий субъект указывает: a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес

(юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

(3): К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.
(4): Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, орган Государственной налоговой службы выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.
(5): Орган Государственной налоговой службы может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.
(7): Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в орган Государственной налоговой службы с соответствующим заявлением.

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных
�товаров. Декларирование уплаты акцизов
�

(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения. Запись делается в журнале от руки, таким образом, чтобы ее нельзя было удалить.

[Часть 1 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

(2): Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.
(3): Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

[Часть 3 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Глава VI АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми
�и таможенными органами
�

(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:

a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;

b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения при наличии разрешения прокурора либо последующем его уведомлении в течение 24 часов при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;

c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.

(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА Думитру ДЬЯКОВ

Кишинэу, 16 июня 2000 г. N 1053XIV.

Приложение

Товары и лицензия, облагаемые акцизами

+++1| 2 |3|4 +++

0901 �Кофе, жареный или нежареный, с стоимость 10% кофеином или без кофеина, ков леях фейная шелуха и оболочки зерен кофе; заменители кофе, содержащие кофе в любой пропорции

160420101	Икра красная							стоимость	20%
								в леях
160430	Икра осетровых		(черная икра)				и	стоимость	25%
	заменители икры,			изготовленные				в леях
	из икринок прочей рыбы
2101	Экстракты,эссенции и концентра							стоимость	10%
	ты	кофе и готовые продукты				на		в леях
	основе этих экстрактов,эссенций
	или концентратов или				на основе
	кофе

[Позиция введена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

220300 Пиво солодовое литр 0,80 лея 220410110 Шампанское литр 2,00 лея 220410191 Игристые вина классические литр 2,00 лея 220410192 Игристые вина натуральные литр 2,00 лея искл. 220410991 Вина шипучие (газированные) литр 2,00 лея 220421 Вина прочие, кроме шипучих и иг

ристых, виноградное сусло, бро
жение которого было предотвраще
но или приостановлено путем до
бавления спирта, в сосудах ем
костью 2 л или менее:
�с содержанием алкоголя до литр 1,00 лея
�

13% об. с содержанием алкоголя свыше литр 1,20 лея 13% об.

220429 �Вина прочие, кроме шипучих и игристых, виноградное сусло, брожение которого было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта, в сосудах емкостью более 2 л:

с содержанием алкоголя до литр 13% об.

с содержанием алкоголя свыше литр 13% об.

[Позиция изменена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

220430 �Сусла прочие, кроме тех, брожелитр ние которых было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта

[Позиция изменена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

2205	Вермуты и другие виноградные	литр
	натуральные вина с добавлением
	растительных или ароматических
	экстрактов
2206	Напитки прочие сброженные (например, полученные из сока све	литр
	жих груш, сидр, мед), смеси из сброженных напитков, смеси
	сброженных и безалкогольных на
	питков, в другом месте не поименованные
220710000	Спирт этиловый неденатурирован	литр абсо
	ный с концентрацией спирта 80%	лютного
	об. или более	алкоголя

[Позиция изменена Законом N 415XV от 26.07.2001] [Позиция дополнена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

220720000 �Спирт этиловый и прочие спиртовые настойки денатурированные любой концентрации

220820 Спиртовые настойки, полученные литр в результате дистилляции (перегонки) абсолютного виноградного вина

литр абсолютного алкоголя

0,09 лея/% 0,20 лея 0,25 лея

0,20 лея

1,20 лея

0,10 лея

0,09 лея/% об./литр

или выжимок алкоголя винограда (дивины) об./литр [Поз. в ред. Зак. N 646XV от 16.11.2001] [Поз. "искл.220820294" и "искл.220820894" искл. Зак. N 646XV от 16.11.2001]

220830	Виски
220840	Ром	и спиртовые настойки из са
	харного тростника (тафия)
220850	Джин и можжевеловая настойка
220860	Водка
220870	Ликеры
220890	Спирт этиловый неденатурирован

литр абсолютного алкоголя литр абсолютного алкоголя литр абсолютного алкоголя литр абсолютного алкоголя литр абсолютного алкоголя литр абсо0,09 лея/% об./литр

0,09 лея/% об./литр

0,09 лея/%

ный с концентрацией спирта до лютного об./литр
�80% об., спиртные напитки, кроалкоголя
�ме спиртовых настоек, получен
ных в результате дистилляции
�виноградного вина или выжимок
�винограда (дивинов), виски, ро
ма, спиртовых настоек из сахар
ного тростника (тафии), джина,
�можжевеловой настойки, водки,
�ликеров
�

[Позиция искл.2401 исключена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

240210000 �Сигары, сигары с обрезанными 1000 шт. 1000 леев
�концами и сигариллы (тонкие си
гары), содержащие табак
�

240220 �Сигареты, содержащие табак:
�с фильтром 1000 шт. 7 леев
�без фильтра 1000 шт. 3 лея
�

240290000 �Прочие сигары, сигариллы и 1000 шт. 5 леев
�сигареты, содержащие заменители
�табака
�

270710100 Бензолы для использования в качестве топлива тонна 1200 леев 270720100 Толуолы для использования в качестве топлива тонна 1200 леев 270730100 Ксилолы для использования в качестве топлива тонна 1200 леев

270750 Прочие смеси ароматических углеводородов, 65 об. % которых или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 C по методу ASTM D 86 тонна 1200 леев

270900100 Газовый конденсат природный тонна 1200 леев 271000110Легкие и средние дистилляты тонна 1200 леев 271000590 271000610Газойли, включая дизельное и печное топливо (горючее)

тонна 500 леев
�271000680
�

[Поз. измен. Зак. N 1184XV от 28.06.2002]

290110 Углеводороды ациклические насыщенные тонна 1200 леев

290124110 Бута1,3диен для использования в качестве топлива тонна 1200 леев 290124190 Бута1,3диен для прочих целей тонна 1200 леев

290129 Углеводороды ациклические ненасыщенные прочие тонна 1200

леев 290211 Циклогексан тонна 1200 леев 290219 Прочие цикланы (циклоалканы), циклены

(циклоалкены) и циклотерпены тонна 1200 леев 290220100 Бензол для использования в качестве топлива тонна 1200

леев 290230 Толуол тонна 1200 леев 290244 Смеси изомеров ксилола тонна 1200 леев 290290900 Прочие углеводороды циклические тонна 1200 леев

290511000Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, 290513000 бутан1ол) тонна 1200 леев 290514 Прочие бутанолы тонна 1200 леев

290515000 Пентанол (спирт амиловый) и его изомеры леев 290516 Октанол (спирт октиловый) и его изомеры леев

2909 Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галлогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные

330300100 Духи стоимость в леях 10%

381400900 Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные; готовые составы для удаления красок или лаков

381710 Алкилбензолы смешанные искл. 4303 Одежда меховая (норка, песец, стоимость лиса, соболь) в леях

искл. 7113 �Ювелирные изделия из драгоценстоимость ных металлов или металлов плав леях кированных или неплакированных

искл. 8520 �Магнитофоны, радиомагнитофоны, стоимость авторадиомагнитофоны, аудиоплев леях еры

[Позиция изменена Законом N 438XV от 27.07.2001] [Позиция изменена Законом N 1440XIV от 28.12.2000]

искл. 8521 �Аппаратура видеозаписывающая штука или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером

искл. 8525 �Видеокамеры покадрового изобраштука жения и прочие записывающие видеокамеры

[Позиции искл. Зак. N 1164XV от 27.06.2002]

Автомобили легковые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

870321 с рабочим объемом двигателя не куб.см более 1000 куб.см

870322 с рабочим объемом двигателя куб.см более 1000 куб.см, но не более 1500 куб.см

870323 с рабочим объемом двигателя куб.см более 1500 куб.см, но не более 2000 куб.см

с рабочим объемом двигателя куб.см более 2000 куб.см, но не более

3000 куб.см
870324	с рабочим		объемом	двигателя	куб.см
	более 3000 куб.см
	Автомобили	легковые		с двигате

лем внутреннего сгорания с вос

пламенением от сжатия (дизелем

или полудизелео( � 870331 с рабочим объемом двигателя куб.см

не более 1500 куб.см

тонна 1200 тонна 1200

тонна 1200 леев

тонна 1200 леев 25% 10%

15%

10 евро

30 евро

0,15 евро
�0,20 евро
�0,30 евро
�0,50 евро
�0,80 евро
�

0,20 евро

870332 с рабочим объемом двигателя куб.см 0,50 евро
�более 1500 куб.см, но не более
�2500 куб.см
�

870333 с рабочим объемом двигателя куб.см 0,80 евро

более 2500 куб.см Лицензия на осуществление деястоимость 25% тельности в области азартных игр

+++

Примечания:

[Пкт.1 исключен Законом N 1440XIV от 28.12.2000]
�[пкт.2,3 считать соответственно пкт.1,2]
�

При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, на которые установлены ставки акцизов, обложение (применение акцизных марок) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Аналогично производится пересчет акциза на спирт в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.

Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, на которые установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент их отгрузки (вывоза), импорта исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.
[Пкт. 3 искл. Зак. N 1021XV от 25.04.2002]
�[Нумерация измен. Зак. N 1021XV от 25.04.2002]
�

Не облагаются акцизами ювелирные изделия, изготовленные из сырья, принадлежащего клиенту, если они не являются предметом куплипродажи.
Суммы акцизов, уплаченные в бюджет за спирт, приобретенный для использования в медицине и парфюмерии, относятся на расчеты с бюджетом.

[Пкт.5 дополнен Законом N 415XV от 26.07.2001]

В отступление от положений статьи 125 сумма акцизов, внесенная в бюджет за этиловый неденатурированный спирт товарной позиции 2207 10 000, приобретенный для использования в медицине и парфюмернокосметической промышленности в объеме установленной Правительством годовой квоты, возмещается в соответствии с положением, утвержденным Правительством.
[Пкт. 5 в ред. Зак. N 1128XV от 13.06.2002]

Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров товарных позиций 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271000110 271000590, 290110, 290124110, 290124190, 290129, 290211, 290219, 290220100, 290230, 290244, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290515000, 290516, 2909, 381400900, 381710, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе не в качестве топлива (горючего), а суммы акцизов, уплаченные при приобретении товаров товарных позиций 271000260, 271000370 и 271000510, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в качестве топлива (горючего) в гражданской авиации.

[Пкт. 7 введ. Зак. N 965XV от 5.04.2002]

[Приложение измен. Зак. N 965XV от 5.04.2002]

[Раздел VI утвержден Законом N 1055XIV от 16.06.2000]
�[Раздел VI промульгирован 03.10.2000]
�[Раздел VI вступает в силу с 01.01.2001]
�

Раздел VI НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 276. Понятия Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия: 1) Налог на недвижимое имущество местный налог, представляющий

собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.

2) Недвижимое имущество земельные участки и/или улучшения на них здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению.

3) Оцененная стоимость стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки.

4) Налогооблагаемая база недвижимого имущества часть оцененной

стоимости	недвижимого		имущества,		принимаемая налоговыми	органами	за
основу для исчисления налога.
5) Предельная		налоговая		ставка адвалорная ставка в процентах			от

налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога.

6) Конкретная ставка налога адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления при принятии бюджета соответствующей административнотерриториальной единицы.

7) Фискальный кадастр специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога.

Глава 2
�СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
�НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
�

Статья 277. Субъекты налогообложения

(2): Отсутствие у лиц, указанных в пункте a) части (1), документа, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество, равно как и невыполнение предусмотренной законодательством обязанности по регистрации имущественных прав, не может являться основанием для непризнания этих лиц субъектами налогообложения в отношении этого недвижимого имущества, если фактически эти лица реализуют право владения, пользования и распоряжения данным имуществом.

(3) Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле.

(1): Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки (земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения) как в черте населенных пунктов, так и за их пределами и/или улучшения на них здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе улучшения, которые находятся в стадии завершения строительства (80 процентов и более) и их строительство не завершено в течение 5 лет с его начала.
(2): Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является 50 процентов оцененной стоимости этого имущества.

Глава 3
�ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА НЕДВИЖИМОГО
�ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
�

Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества

(1): Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества в порядке и сроки, установленные законодательством.
(2): Оценка недвижимого имущества осуществляется путем массовой оценки для типовых объектов недвижимости и индивидуальной оценки для специфических (нетиповых) объектов.
(3): Индивидуальная оценка недвижимого имущества допускается также по решению судебной инстанции.

(4) Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения

применяются следующие методы определения его рыночной стоимости: a) метод сравнительного анализа продаж; b) доходный метод; c) затратный метод.

(5): Переоценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке, установленном Правительством.
(6): Финансирование работ по оценке недвижимого имущества осуществляется из средств государственного бюджета.

Глава 4 СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 280. Ставки налога

(1): Предельная ставка налога составляет 0,5 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
(2): В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных налоговых органов с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и распоряжения недвижимым имуществом.
(3): Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих стоимость унаследованного имущества.

Статья 282. Сроки уплаты налога

Налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 июня и 15 октября текущего года.

Глава 5 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Статья 283. Освобождение от налога

(1) От налога на недвижимое имущество освобождаются: a) органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

b) Общество слепых, Общество глухих, Общество инвалидов и предприятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;

c) предприятия пенитенциарных учреждений;

d) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи;

e) объекты гражданской защиты;

f) религиозные организации по недвижимому имуществу, используемому для проведения религиозных обрядов;

g) дипломатические и иные приравненные к ним представительства и организации в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

h) физические лица, арендующие жилые дома и жилые помещения у государства; по приусадебным участкам и находящемуся на них недвижимому имуществу оценочная стоимость которого составляет до 30 тысяч леев;

Примечание: Будет применяться с 01.01.2002 [Абзац введен Законом N 439XV от 27.07.2001]

i) лица, достигшие пенсионного возраста, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды III группы (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС), а также лица, подвергнутые репрессиям и впоследствии реабилитированные. Данные категории граждан (за исключением инвалидов I и II групп и инвалидов с детства) освобождаются от налога при отсутствии проживающих совместно с ними трудоспособных членов семьи;

[Пкт.i) дополнен Законом N 439XV от 27.07.2001]

j) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении;

k) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;

l) семьи, в которых имеются детиинвалиды в возрасте до 18 лет;

m) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении.

(2): В случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных налоговых органов начиная с месяца, в котором лицо приобрело право на освобождение.
(3): От налога на недвижимое имущество (землю, земельные участки) освобождаются собственники и пользователи земель, земельных участков: a) занятых заповедниками, дендрологическими и национальными парками, ботаническими садами; b) лесного и водного фондов, не вовлеченных в производственную деятельность;

c) используемых научными организациями и научноисследовательскими учреждениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля для научных и учебных целей;

d) рыбоводческих хозяйств с зеркальной площади прудов;

e) занятых учреждениями культуры, искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, спортивнооздоровительными комплексами (за исключением занятых курортными учреждениями), а также памятниками природы, истории и культуры, финансируемыми из средств государственного бюджета или профессиональных союзов;

f) постоянно отведенных под железнодорожные пути и автомобильные дороги общего пользования, речные порты и взлетнопосадочные полосы;

g) отведенных под зоны государственной границы;

h) находящихся в общем пользовании населенных пунктов;

i) отведенных для сельскохозяйственных нужд, признанных при

отведении нарушенными и впоследствии восстановленных, на срок 5 лет.

Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое

представительными органами местного публичного

управления

(1) Представительные органы местного публичного управления вправе освобождать от налога на недвижимое имущество или предоставлять отсрочку по его уплате физическим и юридическим лицам на соответствующий налоговый год в случае:

a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество было разрушено или в значительной степени пострадало;

b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ;

c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной соответственно медицинской справкой или справкой о смерти.

(2): Принятое представительным органом местного публичного управления решение о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество или отсрочки по его уплате направляется в территориальный налоговый орган в течение 10 дней.
(1): Кадастровые органы представляют ежегодно не позднее 1 февраля территориальным налоговым органам следующую информацию по каждому субъекту и объекту налогообложения недвижимого имущества:

Глава 6
�АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
�

Статья 285. Предоставление информации

a) идентификационный кадастровый номер объекта (объектов) налогообложения;

b) фамилию (фамилии), имя (имена), наименование (наименования) субъекта (субъектов) налогообложения;

c) адрес, место нахождения недвижимого имущества;

d) общую характеристику недвижимого имущества (площадь земельного

участка и улучшения на нео( � e) оцененную (рыночную) стоимость недвижимого имущества.

(2): В случаях изменения субъекта или объекта налогообложения указанная в части (1) информация обновляется кадастровыми органами не позднее 1 июня.
(3): Кадастровые органы вправе запрашивать у лиц, осуществляющих регистрацию имущественных прав или сделок с недвижимым имуществом (в том числе у нотариальных контор, коммунальных служб, риелтеров, брокеров), и собственников недвижимого имущества необходимую информацию, касающуюся объекта налогообложения.
(4): Субъект налогообложения обязан предоставлять кадастровым органам информацию, необходимую для оценки недвижимого имущества, осуществляемой в соответствии с законодательством.
(5): В случае отказа субъекта налогообложения предоставить необходимую для оценки недвижимого имущества информацию оценка осуществляется на основе имеющейся у кадастровых органов информации по аналогичному объекту недвижимого имущества.

Статья 286. Уведомление об уплате налога

Уведомление об уплате налога направляется каждому субъекту налогообложения службой по сбору местных налогов и сборов примэрии не позднее чем за 60 дней до истечения первого срока уплаты налога.

[Часть 2 искл. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

Статья 287. Ведение фискального кадастра

Территориальные налоговые инспекции на базе данных, представляемых кадастровыми органами, организуют ведение фискального кадастра и мониторинг информации по каждому субъекту и объекту налогообложения. Форма и методы ведения фискального кадастра, предоставления содержащейся в нем информации устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.

[Ст. 287 измен. Зак. N 1163XV от 27.06.2002]

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ
�ПАРЛАМЕНТА Думитру ДЬЯКОВ
�

Кишинэу, 16 июня 2000 г.
�N 1055XIV.
�

Republic of Moldova

MD081

Налоговый кодекс Республики Молдова № 1163- XIII от 24.04.1997 г. (с поправками до закона № 108-XVIII от 17.12.2009 г.)

870321 с рабочим объемом двигателя не куб.см более 1000 куб.см

870333 с рабочим объемом двигателя куб.см 0,80 евро