НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Республики
Узбекистан
Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с установлением,
введением, исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в
Государственный бюджет Республики Узбекистан (далее — бюджет) и государственные
целевые фонды, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство
Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных актов
законодательства.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Налоги и другие обязательные платежи устанавливаются, изменяются или
отменяются настоящим Кодексом.
Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны
соответствовать положениям настоящего Кодекса. В случае несоответствия нормативно-
правовых актов положениям настоящего Кодекса применяются положения настоящего
Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статья 16 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах», пункт
1.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О
некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса
Республики Узбекистан».
Нормативно-правовой акт, затрагивающий вопросы налогообложения, признается
не соответствующим настоящему Кодексу, если акт:
1) принят органом, не имеющим права в соответствии с настоящим Кодексом
принимать такой акт, либо принят с нарушением установленного порядка принятия
нормативно-правовых актов;
Комментарий LexUz
См. статьи 3 и 4 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах»,
Закон Республики Узбекистан «О порядке подготовки проектов законов и внесения в
Законодательную палату Олий Мажлиса Республики Узбекистан», статьи 12 — 21, 25-26 Закона
Республики Узбекистан Закона «О Регламенте Законодательной палаты Олий Мажлиса
Республики Узбекистан», разделы III — V Регламента Кабинета Министров Республики
Узбекистан, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
14 февраля 2005 года № 62, Правила подготовки и принятия ведомственных нормативно-
правовых актов (рег. № 2565 от 28.02.2014 г.).
2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, изменяет
содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий
субъектов налоговых отношений, установленные настоящим Кодексом;
Комментарий LexUz
См. статьи 31 — 33 настоящего Кодекса.
3) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 6, части вторую-третью статьи 8, часть вторую статьи 9,
части третью и четвертую статьи 67, части пятую, шестую и восьмую статьи 71, часть
одиннадцатую статьи 80, часть четвертую статьи 89, части третью, восьмую и
одиннадцатую статьи 91, часть восьмую статьи 92, часть третью статьи 95, часть третью
статьи 99 и часть первую статьи 105 настоящего Кодекса.
4) изменяет содержание понятий, определенных в настоящем Кодексе, либо
использует эти понятия в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.
Комментарий LexUz
См. статьи 12 — 22 настоящего Кодекса.
Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения,
признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из
обстоятельств, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.
Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему
Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него
необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые
изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он
может быть признан судом недействительным.
Комментарий LexUz
См. статью 12 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 276 — 278
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статью 24 Хозяйственного
процессуального кодекса Республики Узбекистан.
Статья 3. Действие налогового законодательства во времени
Налогообложение производится в соответствии с законодательством,
действующим на момент возникновения налоговых обязательств.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к
отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй и третий пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие
ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй и пятый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и других
обязательных платежей, снижение ставок налогов и других обязательных платежей,
отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за
исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь
обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых
налогов и других обязательных платежей, полную либо частичную отмену льгот,
увеличение налогооблагаемой базы, вводятся в действие не ранее трех месяцев с момента
их официального опубликования.
Комментарий LexUz
См. абзац четвертый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок
налогов и других обязательных платежей, вводятся в действие с первого дня месяца,
следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более
поздний срок. (часть шестая статьи 3 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. абзац четвертый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой
настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих
актах не указан более поздний срок. (часть седьмая статьи 3 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 31 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах», абзацы
шестой и седьмой пункта 5 Постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 4. Налоговое законодательство и международные договоры
Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные
правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики
Узбекистан, то применяются правила международного договора.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 5. Принципы налогового законодательства
Налоговое законодательство основывается на принципах обязательности,
определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы,
гласности налогового законодательства и презумпции правоты налогоплательщика.
Положения налогового законодательства не могут противоречить принципам,
установленным настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 6 — 11 настоящего Кодекса.
Статья 6. Принцип обязательности налогообложения
Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и
другие обязательные платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 51 Конституции Республики Узбекистан, абзац второй части первой
статьи 32 настоящего Кодекса.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и другие
обязательные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом или установленные с
нарушением его норм.
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую, третью, пятую и седьмую статьи 23 настоящего Кодекса.
Статья 7. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи должны быть определенными. Акты
налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы
каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи,
когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить.
При установлении налогов и других обязательных платежей должны быть
определены налогоплательщики, а также элементы налогов и других обязательных
платежей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 13 и 24 настоящего Кодекса.
Статья 8. Принцип справедливости налогообложения
Налогообложение является всеобщим.
Установление льгот по налогам и другим обязательным платежам должно
соответствовать принципам социальной справедливости. Не допускается предоставление
льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.
Налоги и другие обязательные платежи не могут иметь дискриминационный
характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и
иных подобных критериев.
Статья 9. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан в
отношении всех налогоплательщиков.
Не допускается установление налогов и других обязательных платежей, прямо
или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах таможенной
территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или финансовых средств.
Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат
обязательному опубликованию в официальных изданиях. Нормативно-правовые акты,
официально не опубликованные для всеобщего сведения, не влекут за собой правовых
последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования
налоговых отношений, применения каких-либо санкций к субъектам налоговых
отношений за неисполнение содержащихся в них предписаний.
Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика
Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства
толкуются в пользу налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. статью 11 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях свободы
предпринимательской деятельности», пункт 1.2 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Глава 2. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
Статья 12. Налоги и другие обязательные платежи
Под налогами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные
денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный,
безвозвратный и безвозмездный характер.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 23 настоящего Кодекса.
Под другими обязательными платежами понимаются установленные настоящим
Кодексом обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды,
таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина, уплата которых является
одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и
должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу лицензий и иных разрешительных документов.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 23 настоящего Кодекса.
Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Представители
налогоплательщика
Налогоплательщики — физические лица, юридические лица и их обособленные
подразделения, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложено
обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 16 и часть первую статьи 39 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан и абзац второй части первой статьи 32 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других
обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 28, часть вторую статьи 32, статью 185 настоящего
Кодекса.
Представители налогоплательщика — лица, уполномоченные представлять
налогоплательщика в соответствии с законом или учредительным документом.
Комментарий LexUz
См. статью 43 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Применение в настоящем Кодексе понятия «налогоплательщик» предусматривает
его использование также в качестве значения «налоговый агент», «представитель
налогоплательщика».
Статья 14. Уполномоченные органы
Уполномоченными органами являются:
1) органы государственной налоговой службы — Государственный налоговый
комитет Республики Узбекистан, государственные налоговые управления Республики
Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые
инспекции районов, городов и районов в городе;
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе».
2) таможенные органы — Государственный таможенный комитет Республики
Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике
Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, таможенные комплексы и таможенные
посты;
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной
службе».
3) финансовые органы — Министерство финансов Республики Узбекистан,
Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые управления
хокимиятов областей и города Ташкента, финансовые отделы районных и городских
хокимиятов;
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 23 ноября 1992
года № 553 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Республики Узбекистан».
4) государственные органы и организации, осуществляющие функции по
взиманию других обязательных платежей.
Статья 15. Субъекты налоговых отношений
Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики и
уполномоченные органы.
Статья 16. Юридические и физические лица
Юридическим лицом признается:
организация, созданная в соответствии с законодательством Республики
Узбекистан, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;
Комментарий LexUz
См. статью 39 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
иностранная организация, созданная в соответствии с законодательством
иностранного государства; (абзац третий части первой статьи 16 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
международная организация, созданная в соответствии с законодательством
Республики Узбекистан, иностранного государства или международным договором. (часть первая статьи 16 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане
иностранных государств, а также лица без гражданства.
Комментарий LexUz
См. статью 16 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 17. Некоммерческие организации
Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не
имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не
распределяющие полученные доходы между их участниками (членами).
См. предыдущую редакцию.
К некоммерческим организациям относятся бюджетные организации, в том числе
органы государственной власти и управления, негосударственные некоммерческие
организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в
Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан и другие организации в
соответствии с законодательством. (часть вторая статьи 17 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. части третью и четвертую статьи 40, статьи 73 — 78 Гражданского кодекса
Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «О негосударственных некоммерческих
организациях», статью 1 Закона Республики Узбекистан «О политических партиях», статью 3
Закона Республики Узбекистан «Об общественных фондах», статью 1 Закона Республики
Узбекистан «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан», статью 1 Закона
Республики Узбекистан «О профессиональных союзах, правах и гарантиях их деятельности».
Статья 18. Индивидуальный предприниматель
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно,
на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного
вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом.
Комментарий LexUz
См. статью 24 Гражданского кодекса Республики Узбекистан и статью 6 Закона
Республики Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
(текст статьи 18 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года №
ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять найм работников в
порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке осуществления индивидуальными предпринимателями
предпринимательской деятельности с наймом работников, утвержденное постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 июля 2015 года № 219.
(статья 18 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 19. Резиденты и нерезиденты
Резидентом Республики Узбекистан признается:
юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике
Узбекистан;
физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или
находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в
течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в
текущем налоговом периоде.
Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики
Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без
гражданства пребывало:
1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;
2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по
международному договору Республики Узбекистан;
3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пункте 1 настоящей части, при
условии, что таким физическим лицом не осуществлялась предпринимательская
деятельность;
Комментарий LexUz
См. абзац пятнадцатый статьи 22 настоящего Кодекса, статью 3 Закона Республики
Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое
иностранное государство через территорию Республики Узбекистан (транзитное
следование);
5) в качестве туриста, на лечении или отдыхе, если это физическое лицо
находилось в Республике Узбекистан исключительно с такими целями.
Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее
критериям, установленным частью первой настоящей статьи.
Статья 20. Постоянное учреждение
См. предыдущую редакцию.
Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается
любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность
в Республике Узбекистан, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное
лицо. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается также
осуществление предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан, которая
продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого
последовательного двенадцатимесячного периода.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса, статью 3 Закона Республики
Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
(часть первая статьи 20 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Понятие «постоянное учреждение» применяется только для определения
налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.
Понятие «постоянное учреждение» включает:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством,
переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, реализацией товаров;
2) любое место управления, представительство, филиал, отделение, бюро,
контору, офис, кабинет, агентство, фабрику, мастерскую, цех, лабораторию, магазин,
склад;
3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных
ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или
наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или)
разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и
(или) обслуживанием оборудования;
5) любое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых
автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов,
транспортной или иной инфраструктурой;
6) строительную площадку (строительный, монтажный или сборочный объект), а
также услуги, связанные с наблюдением за выполнением работ на этих объектах. Каждая
строительная площадка со дня начала работ рассматривается как образующая отдельное
постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты
Республики Узбекистан, их деятельность со дня начала работы на этой строительной
площадке также рассматривается как отдельное постоянное учреждение субподрядчиков;
7) осуществление деятельности через лицо, которое на основании договорных
отношений с нерезидентом Республики Узбекистан представляет его интересы в
Республике Узбекистан, в том числе действует на территории Республики Узбекистан от
имени этого нерезидента Республики Узбекистан, имеет и регулярно использует
полномочия на заключение контрактов от имени этого нерезидента Республики
Узбекистан;
8) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Узбекистан и
принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, арендуемых им или другим образом
используемых складов (в том числе таможенных);
9) осуществление иных работ, оказание других услуг, ведение иной деятельности,
за исключением предусмотренной частью пятой настоящей статьи.
В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных
ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности,
используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь
проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного
характера.
Понятие «постоянное учреждение» не включает:
1) осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера,
к которой, в частности, относится:
использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и
(или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, до начала
реализации товара;
содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан,
исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала
реализации товара;
содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки
товаров нерезидентом Республики Узбекистан;
содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки
и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или
изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента Республики Узбекистан, если такая
деятельность не является основной его деятельностью;
содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления
любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем пункте, при условии,
что совокупная деятельность, возникшая в результате такой комбинации, носит
подготовительный или вспомогательный характер;
2) осуществление деятельности через независимого посредника: брокера,
комиссионера, поверенного, профессионального участника рынка ценных бумаг или
любого другого лица, действующего на основании договора комиссии (поручения) или
иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени
нерезидента Республики Узбекистан. Под независимым посредником понимается лицо,
действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся юридически
и экономически независимым от нерезидента Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса и статьи 817, 832 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан.
3) осуществление операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из
Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов,
совершаемых исключительно от имени нерезидента Республики Узбекистан и связанных с
закупкой товаров в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику
Узбекистан товаров;
4) владение нерезидентом Республики Узбекистан ценными бумагами, долями в
уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц — резидентов Республики
Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан. Если
нерезидент Республики Узбекистан возложит на такое юридическое лицо также
выполнение представительских функций, за исключением функций, носящих
подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с пунктом 1 настоящей
части, то такое юридическое лицо, кроме того, что является самостоятельным
налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение
нерезидента Республики Узбекистан;
5) предоставление нерезидентом Республики Узбекистан персонала для работы на
территории Республики Узбекистан юридическому лицу — резиденту Республики
Узбекистан или иному нерезиденту Республики Узбекистан, осуществляющему
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при отсутствии
признаков постоянного учреждения, предусмотренных частью третьей настоящей статьи,
если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в
которую он был направлен.
Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения
работ, оказания услуг, если этот день можно определить однозначно. Если это
невозможно, днем образования постоянного учреждения считается один из
нижеследующих дней:
день начала выполнения работ, оказания услуг, указанный в контракте;
день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения
каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту.
Постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее
раннего из действий, указанных в абзацах втором и третьем части шестой настоящей
статьи.
Строительная площадка (строительный, монтажный или сборочный объект)
образует постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан с момента
подписания акта о передаче площадки подрядчику.
Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения
деятельности через это учреждение. Если данный момент нельзя определить однозначно,
то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний
из нижеследующих дней:
день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг;
день выставления последнего счета на оплату за выполненные работы, оказанные
услуги постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан;
день фактического представления окончательного расчета налога на прибыль
юридических лиц в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан.
Статья 21. Финансовая аренда
См. предыдущую редакцию.
Финансовая аренда — арендные отношения, возникающие при передаче
имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок,
превышающий двенадцать месяцев. При этом договор финансовой аренды должен
отвечать одному из следующих требований: (абзац первый статьи 21 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды
переходит в собственность арендатора;
срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы
объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по
окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его
первоначальной стоимости;
по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом
выкупа объекта финансовой аренды по цене ниже его рыночной стоимости на дату
реализации этого права;
См. предыдущую редакцию.
текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия
договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта
финансовой аренды на момент передачи в финансовую аренду. Текущая
дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете. (абзац пятый статьи 21 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 70.4 Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой
отчетности (рег. № 475 от 14.08.1998 г.).
Статья 22. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе
Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе:
основное место работы — место работы, по которому работодатель обязан вести
трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 81 Трудового кодекса Республики Узбекистан и пункты 1.1 — 1.6
Инструкции о порядке ведения трудовых книжек (рег. № 402 от 29.01.1998 г.).
См. предыдущую редакцию.
основной вид деятельности — деятельность юридического лица, по которой доля
чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам
отчетного периода; (абзац третий статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
совместно произведенный продукт — товары (работы, услуги), являющиеся
результатом совместной деятельности; (статья 22 дополнена абзацем четвертым Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
субсидия из бюджета — денежные средства, предоставляемые государством за
счет бюджета на определенные цели; средства, высвобождаемые за счет предоставления
налогоплательщику льгот по налогам и другим обязательным платежам с условием
направления их на определенные цели; (абзац пятый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами,
правительствами государств, международными и иностранными правительственными
организациями, а также международными и иностранными неправительственными
организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики
Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам
самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество,
предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без
гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
дивиденды — доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и
(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом
между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладао( � доходы от
распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии
учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за
вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве
вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника,
члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций,
увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной
прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала); (абзац седьмой статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
арендный (лизинговый) платеж — сумма, уплачиваемая арендодателю
(лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора
аренды (лизинга);
Комментарий LexUz
См. пункт 14 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.).
процентный доход арендодателя (лизингодателя) — часть арендного
(лизингового) платежа, определяемая в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете, в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и
суммой возмещения стоимости объекта аренды (лизинга);
Комментарий LexUz
См. пункт 15 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.).
гуманитарная помощь — целевое безвозмездное содействие для оказания
медицинской и социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки
учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных
бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций.
Гуманитарная помощь предоставляется в виде лекарственных средств и изделий
медицинского назначения, продовольствия, товаров народного потребления, других
товаров, включая оборудование, транспорт и технику, а также добровольных
пожертвований, выполненных работ и оказанных услуг, включая транспортировку,
сопровождение и хранение грузов гуманитарной помощи, и распределяется
Правительством Республики Узбекистан через уполномоченные им организации;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке контроля за приемом, учетом, адресным
распределением и целевым использованием грузов гуманитарной помощи и мониторинга
гуманитарных проектов, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 15 ноября 2005 года № 251.
экспорт работ (услуг) — выполнение работ, оказание услуг юридическим или
физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу
иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 11 Закона Республики Узбекистан «О внешнеэкономической
деятельности».
См. предыдущую редакцию.
кредитные организации — банки, микрокредитные организации, ломбарды и
иные кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию; (абзац двенадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
курсовая разница — разница (положительная, отрицательная), возникающая по
операциям, совершенным в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной
валюты по отношению к национальной валюте;
См. предыдущую редакцию.
имущество — материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли
(паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения,
пользования, распоряжения;
Комментарий LexUz
См. статью 83 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(абзац четырнадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
члены семьи — супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе
усыновленные и удочеренные;
оперативная аренда — предоставление имущества во временное владение и
пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является
договором финансовой аренды;
Комментарий LexUz
См. статью 535 Гражданского кодекса Республики Узбекистан и часть первую статьи
1 Закона Республики Узбекистан «Об аренде».
реализация — отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с
целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права
собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими
реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг,
квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров,
выполнения работ, оказания услуг;
роялти — платежи любого вида:
за использование или предоставление права использования произведений науки,
литературы и искусства, включая программы для электронно-вычислительных машин,
аудиовизуальных произведений и объектов смежных прав, включая исполнения и
фонограммы;
См. предыдущую редакцию.
за использование патента (свидетельства), подтверждающего право на объект
промышленной собственности, товарный знак (знак обслуживания), торговую марку,
дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау),
касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта;
Комментарий LexUz
См. статьи 1041 — 1079 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 12, 15,
19, 21, 23, 25, 26 — 31, 33 Закона Республики Узбекистан «Об авторском праве и смежных
правах», статьи 7, 8, 12, 13 Закона Республики Узбекистан «О правовой охране программ для
электронных вычислительных машин и баз данных».
(абзац двадцатый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
торговая деятельность — деятельность по продаже товаров, приобретенных с
целью их перепродажи;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой
деятельности, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
26 ноября 2002 года № 407, пункт 2 Правил розничной торговли в Республике Узбекистан,
утвержденных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 февраля
2003 года № 75.
См. предыдущую редакцию.
налоговый мониторинг — форма налогового контроля, предусматривающая
расширенный информационный обмен между органами государственной налоговой
службы и добросовестными налогоплательщиками с предоставлением им всестороннего
содействия в решении текущих вопросов налогообложения; (статья 22 дополнена абзацем двадцать вторым Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
упрощенный порядок налогообложения — особый порядок налогообложения,
устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий
применение специальных правил исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также
представления налоговой отчетности по ним;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 23 и статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
налоговая задолженность — сумма задолженности по налогам и другим
обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный
настоящим Кодексом срок;
См. предыдущую редакцию.
чистая выручка — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения
сумм налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление
бензина, дизельного топлива и газа, учитываемых в цене товаров (работ, услуг); (абзац двадцать четвертый статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица
после уплаты налогов и других обязательных платежей;
себестоимость — стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов,
трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ,
оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
Комментарий LexUz
См. пункт 3 Национального стандарта оценки имущества Республики Узбекистан
(НСОИ) № 1 «Общие понятия и принципы оценки» (рег. № 1604 от 24.07.2006 г.), абзацы пятый –
восьмой, пункт 1 раздела Б Положения о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54.
товарооборот — средства в денежном выражении, полученные (подлежащие
получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за
определенный период времени;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) — сумма средств, полученных
(подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость
имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные
товары (работы, услуги);
экспорт товаров — вывоз товаров с таможенной территории Республики
Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено
законодательством;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 11 Закона Республики Узбекистан «О внешнеэкономической
деятельности».
источник выплаты — юридическое лицо, осуществляющее выплаты
налогоплательщику;
безнадежная задолженность — задолженность, которая не может быть погашена
вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации,
смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности;
чрезвычайные обстоятельства — чрезвычайные, непредотвратимые и
непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями
(землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или
социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на
импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и
действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства;
проценты — доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по
облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим
долговым обязательствам;
выигрыш — выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном
выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях
(олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;
близкие родственники — муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья
и сестры, дедушки, бабушки, внуки;
Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан — система
государственной базы данных налогоплательщиков;
давальческое сырье и материалы — сырье и материалы, принадлежащие
заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства
продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным
договором;
документально подтвержденные расходы — расходы, подтвержденные
документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и
идентифицировать ее участников.
См. предыдущую редакцию.
Статья 22 1 . Персональный кабинет налогоплательщика
Персональный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс,
размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан, обеспечивающий осуществление в электронном виде
взаимоотношений, связанных с осуществлением прав и обязанностей налогоплательщиков
и органов государственной налоговой службы, предусмотренных налоговым
законодательством.
Порядок пользования персональным кабинетом налогоплательщика определяется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с
Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики
Узбекистан.
Взаимоотношения между налогоплательщиками и органами государственной
налоговой службы осуществляются через персональный кабинет налогоплательщика по
месту его налогового учета на основании письменного заявления налогоплательщика, в
том числе заявления в электронной форме, направленного через информационную
систему.
В случае отсутствия у налогоплательщика персонального кабинета
налогоплательщика взаимоотношения между налогоплательщиком и органом
государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном
налоговым законодательством.
В случае, если при направлении органом государственной налоговой службы
электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение
о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или о
прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ
направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех рабочих дней со
дня получения указанных сведений. (статья 22
1 введена Законом Республики Узбекистан от 13 июня 2017 года № ЗРУ-436
— СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Статья 22 2 . Крупные налогоплательщики
Крупные налогоплательщики — юридические лица отдельной категории,
подпадающие под налоговое администрирование исходя из критериев, определенных
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Критерии по крупным
налогоплательщикам не предоставляют налогоплательщикам права выбора или изменения
порядка налогообложения.
Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, уведомляются
об этом письменно, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, в
течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения государственными
налоговыми управлениями Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по
месту постановки на учет. (статья 22
2 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 3. Система налогов и других обязательных платежей
Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей
На территории Республики Узбекистан действуют налоги и другие обязательные
платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.
К налогам относятся:
1) налог на прибыль юридических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 126 — 166 настоящего Кодекса.
2) налог на доходы физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 167 — 196 настоящего Кодекса.
3) налог на добавленную стоимость;
Комментарий LexUz
См. статьи 197 — 228 настоящего Кодекса.
4) акцизный налог;
Комментарий LexUz
См. статьи 229 — 241 настоящего Кодекса.
5) налоги и специальные платежи для недропользователей;
Комментарий LexUz
См. статьи 242 — 256 настоящего Кодекса.
6) налог за пользование водными ресурсами;
Комментарий LexUz
См. статьи 257 — 264 настоящего Кодекса.
7) налог на имущество;
Комментарий LexUz
См. статьи 265 — 277 настоящего Кодекса.
8) земельный налог;
Комментарий LexUz
См. статьи 278 — 294 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части второй статьи 23 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
10) налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (пункт 10 части второй статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статьи 301 — 304 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
К другим обязательным платежам относятся:
1) обязательные платежи в государственные целевые фонды:
единый социальный платеж;
страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
обязательные отчисления в государственные целевые фонды;
сборы в Республиканский дорожный фонд;
2) государственная пошлина;
3) таможенные платежи;
4) сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг. (часть третья статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Налоги и другие обязательные платежи, указанные в частях второй и третьей
настоящей статьи, являются общеустановленными налогами.
В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, могут применяться
следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:
единый налоговый платеж;
единый земельный налог;
фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Комментарий LexUz
См. статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 1—6 части
второй, пунктах 1—3 части третьей, в абзацах втором и четвертом части пятой настоящей
статьи, являются общегосударственными налогами и другими обязательными платежами.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 7—10 части второй,
пункте 4 части третьей, в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, относятся к
местным налогам и другим обязательным платежам. (часть шестая статьи 23 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
В период реализации государственных общенациональных программ могут
создаваться соответствующие фонды, в которые устанавливаются обязательные платежи в
порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей
Налог или другой обязательный платеж считается установленным только в том
случае, когда в налоговом законодательстве определены налогоплательщики, а также
элементы, необходимые для исчисления и уплаты этого налога или другого обязательного
платежа.
Элементами налогов и других обязательных платежей являются:
объект налогообложения;
Комментарий LexUz
См. статью 25 настоящего Кодекса.
налогооблагаемая база;
Комментарий LexUz
См. статью 26 настоящего Кодекса.
ставка;
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
порядок исчисления;
Комментарий LexUz
См. статью 28 настоящего Кодекса.
налоговый период;
Комментарий LexUz
См. статью 29 настоящего Кодекса.
порядок представления налоговой отчетности;
Комментарий LexUz
См. статью 45 настоящего Кодекса.
порядок уплаты.
Комментарий LexUz
См. статьи 164, 188, 193, 226, 240, 247, 251, 253, 254, 264, 271, 286, 294, 300, 304, 310-
311, 319, 336 — 341, 347, 360, 369 и 375 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога и
другого обязательного платежа в налоговом законодательстве могут предусматриваться
льготы по ним, а также основания для их применения налогоплательщиком.
Комментарий LexUz
См. статьи 30, 158, 179-180, 208 — 211, 261, 269, 282, 290, 298, 308, 324, 329 — 335, 358,
367 ва 376 — 378 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, элементы налогов и других обязательных платежей
устанавливаются применительно к каждому налогу или другому обязательному платежу.
Статья 25. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с
наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и (или)
уплате налога или другого обязательного платежа.
Комментарий LexUz
См. статьи 39 — 42 настоящего Кодекса.
Статья 26. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную,
физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях,
применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.
Комментарий LexUz
См. статьи 27, 128, 170, 204 — 207, 235, 245, 250, 259, 267, 274, 281, 289, 296, часть
вторую статьи 302, статьи 307, 317, 323, 356 и 366 настоящего Кодекса.
Статья 27. Ставка
Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения
налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.
Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением
Президента Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 160, 181-182, часть первую статьи 212, статьи 214 — 217, пункт 4 части
третьей статьи 256, часть первую статьи 276, статьи 283, 291, часть третью статьи 326
настоящего Кодекса, постановление Президента Республики Узбекистан 22 декабря 2015 года №
ПП-2455 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного
бюджета Республики Узбекистан на 2016 год».
Статья 28. Порядок исчисления
Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила
расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период исходя из
налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.
Исчисление налога и другого обязательного платежа производится
налогоплательщиком самостоятельно.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению
налога и другого обязательного платежа может быть возложена на орган государственной
налоговой службы или на налогового агента.
См. предыдущую редакцию.
В случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных
видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер,
подлежащий к уплате. (статья 28 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Комментарий LexUz
См. статью 186, часть третью статьи 263, часть шестую статьи 271, часть первую
статьи 277, часть первую статьи 293, часть третью статьи 375, часть пятую статьи 392
настоящего Кодекса.
Статья 29. Налоговый период
Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого
определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого
обязательного платежа.
Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по
итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате
причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей.
Не является отчетным периодом период времени, в котором возникает
обязательство по уплате текущих платежей.
Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам
Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные
настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан
преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не
уплачивать налог и (или) другой обязательный платеж либо уплачивать их в меньшем
размере.
См. предыдущую редакцию.
Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому
земельному налогу может осуществляться органами государственной власти на местах в
порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке предоставления отдельным категориям юридических лиц
льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу и налогу на
благоустройство и развитие социальной инфраструктуры органами государственной власти на
местах, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2
октября 2012 г. № 281.
Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим
обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований
в течение всего периода их действия.
См. предыдущую редакцию.
В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим
обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных
средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма
нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в
установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением
льгот по налогам и другим обязательным платежам и неиспользованных в течение срока
действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении
льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом
неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в республиканский
бюджет Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике
Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка
Республики Узбекистан и Государственное унитарное предприятие «Центр по оказанию
услуг в агропромышленном комплексе» по оказываемым услугам для осуществления
контрольных функций Инспекции по контролю за агропромышленным комплексом и
обеспечением продовольственной безопасности при Генеральной прокуратуре Республики
Узбекистан освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей,
предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением единого социального платежа. (часть пятая статьи 30 в редакции Закона Республики Узбекистан от 23 июля 2018
года № ЗРУ-486 — Национальная база данных законодательства, 24.07.2018 г., № 03/18/486/1559)
Комментарий LexUz
См. пункт 6 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Глава 4. Права и обязанности субъектов налоговых отношений
Статья 31. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
получать от органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных
органов информацию о действующих налогах, других обязательных платежах, об
изменениях в налоговом законодательстве;
Комментарий LexUz
См. статью 10 настоящего Кодекса.
получать данные, имеющиеся в органах государственной налоговой службы и
иных уполномоченных органах, по исполнению своих налоговых обязательств;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через
своего представителя;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 13 настоящего Кодекса.
использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии
оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и
решениями Президента Республики Узбекистан;
на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других
обязательных платежей, пени и штрафов;
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных
платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными
нормативно-правовыми актами;
Комментарий LexUz
См. статьи 54-55 настоящего Кодекса, Положение о порядке предоставления отсрочки
уплаты единого налогового платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (рег.
№ 1502 от 02.08.2005 г.).
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта
налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 46 настоящего Кодекса.
знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;
Комментарий LexUz
См. части третью — шестую статьи 101, части седьмую-восьмую статьи 102
настоящего Кодекса.
представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим
налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового
законодательства;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 102 настоящего Кодекса.
не выполнять акты и требования органов государственной налоговой службы,
иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему
Кодексу и другим нормативно-правовым актам;
Комментарий LexUz
См. части третью — пятую статьи 2 настоящего Кодекса.
обжаловать в установленном порядке решения органов государственной
налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их
должностных лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 125 — 128 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «Об
обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных
незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных
уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статьи 14, 990 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, части вторую —
четвертую статьи 105 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с
законодательством.
Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права
иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика
права на личное участие в указанных отношениях.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи
с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признаются действиями
(бездействием) налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
Статья 32. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;
Комментарий LexUz
См. статьи 34 — 36 настоящего Кодекса.
вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в
соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 47 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
бухгалтерском учете».
представлять органам государственной налоговой службы и иным
уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;
представлять органам государственной налоговой службы во время проведения
налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и
других обязательных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 94 настоящего Кодекса.
выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и
иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать
законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 198 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой
настоящей статьи, обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги
и другие обязательные платежи;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и
перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других
обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с
законодательством.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов
Права и обязанности уполномоченных органов регулируются настоящим
Кодексом и иными актами законодательства.
Комментарий LexUz
См. статьи 5-6 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе»
и статьи 5-6 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной службе».
РАЗДЕЛ II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Глава 5. Общие правила исполнения налогового обязательства
Статья 34. Налоговое обязательство
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика,
возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налогоплательщик во исполнение налогового обязательства обязан:
в случаях, установленных настоящим Кодексом, встать на учет в органах
государственной налоговой службы;
Комментарий LexUz
См. статьи 77 — 81, 84 настоящего Кодекса.
определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
Комментарий LexUz
См. статьи 39, 41-42 настоящего Кодекса.
составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы
государственной налоговой службы;
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 46 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
бухгалтерском учете».
своевременно и в полном размере уплачивать налоги и другие обязательные
платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 48 настоящего Кодекса.
Статья 35. Порядок исполнения налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно
налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим
Кодексом и иными законами это возлагается на иное лицо.
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую статьи 51, части третью — пятую статьи 52, часть
вторую статьи 186, статью 188, часть третью статьи 305 настоящего Кодекса.
Налоговое обязательство юридического лица по его обособленным
подразделениям должно исполняться данными обособленными подразделениями
самостоятельно в случае, если они наделены обособленным имуществом и имеют
самостоятельный баланс.
См. предыдущую редакцию.
При передаче имущества в доверительное управление налоговое обязательство
налогоплательщика, являющегося учредителем управления, может исполняться
доверительным управляющим, если эта обязанность будет возложена на него учредителем
управления. (часть третья статьи 35 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства
к налогоплательщику применяются меры по его обеспечению в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 59 — 65 настоящего Кодекса.
Статья 36. Сроки исполнения налогового обязательства
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в сроки,
установленные настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 61, части первую, третью, шестую, седьмую статьи 164, часть первую
статьи 188, части первую, третью, пятую статьи 193, статьи 226, 240, часть третью статьи
247, статью 251, часть вторую статьи 253, часть седьмую статьи 254, части третью, пятую,
седьмую статьи 264, части третью, пятую, седьмую, девятую, десятую статьи 271, часть
одиннадцатую статьи 277, статью 286, часть шестую статьи 294, части четвертую, седьмую
статьи 300, часть четвертую статьи 304, часть четвертую статьи 310, части четвертую,
пятую, восьмую–десятую статьи 311, часть третью статьи 315,часть третью статьи 319,
часть первую 325, часть первую статьи 336, часть первую статьи 338, часть первую статьи
339, статью 340, часть третью статьи 347, часть пятую статьи 360, часть пятую статьи
369, часть четвертую статьи 375 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной
датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно
быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового
обязательства.
Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на
выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый
рабочий день.
Статья 37. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство физического лица прекращается:
с его смертью;
со вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Комментарий LexUz
См. статью 36 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статью 217
Граждаского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
после его ликвидации;
Комментарий LexUz
См. статью 53, часть одиннадцатую статьи 55 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося
юридического лица), слияния, разделения и преобразования.
Комментарий LexUz
См. статью 49 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 38. Срок исковой давности по налоговому обязательству
Орган государственной налоговой службы может начислить или пересмотреть
начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после
окончания налогового периода.
Налогоплательщик вправе потребовать зачет или возврат излишне уплаченных
сумм налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания
налогового периода.
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
Течение срока исковой давности по налоговому обязательству
приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статьи 156 — 160 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, абзацы первый,
третий пункта 7 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года №
210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Глава 6. Определение и ведение учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением
Статья 39. Определение и учет объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением
Объект налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по каждому
виду налога и другого обязательного платежа определяются в соответствии с Особенной
частью настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статьи 127, 169, 198, 230, 244, 249, 258, 266, 273, 280, 288, 296, часть первую
статьи 302, статьи 306, 313, 317, 322, 328, 346, 355, 365, часть первую статьи 372, часть
вторую статьи 392 настоящего Кодекса.
Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления
налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они
относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления).
Учет имущества производится в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете.
Статья 40. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, в отдельных случаях
В случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации
органы государственной налоговой службы могут определять суммы налогов и других
обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые
фонды, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в
порядке, устанавливаемом Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке определения суммы налогов и других обязательных платежей,
подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, в случае утраты или
уничтожения налогоплательщиком учетной документации (рег. № 2110 от 31,05,2010 г.).
См. предыдущую редакцию.
Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и
финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые применялись бы между
невзаимосвязанными юридическими лицами, при определении объекта налогообложения,
налогооблагаемая база по которому исчисляется на основании цены реализации товаров
(работ, услуг), органы государственной налоговой службы используют цены, которые
применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами.
Взаимосвязанными являются юридические лица:
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и их учредители (участники,
члены), являющиеся юридическими лицами иностранных государств;
иностранных государств и их учредители (участники, члены), являющиеся
юридическими лицами, зарегистрированными в Республике Узбекистан;
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и юридические лица иностранных
государств, учредителями (участниками, членами) которых являются одни и те же
юридические или физические лица. (статья 40 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 41. Учетная документация. Составление и хранение учетной
документации
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры
бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения
объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для
исчисления налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях
и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству,
установленному статьей 38 настоящего Кодекса.
При реорганизации юридического лица обязательства по хранению учетной
документации реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
При ликвидации юридического лица учетная документация передается в
соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 55 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Статья 42. Раздельный учет и правила его ведения
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых
настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести
раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
Комментарий LexUz
См. часть шестую статьи 221, часть третью статьи 260, часть третью статьи 268,
часть четвертую статьи 313, часть четвертую статьи 317, часть вторую статьи 348,
статью 353, часть восьмую статьи 363, часть третью статьи 371, часть четвертую статьи
379, часть первую статьи 380, часть третью статьи 389 настоящего Кодекса.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского
учета.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны
подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого
учета.
Метод ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, определяется учетной политикой юридического лица на
весь календарный год и не может изменяться в течение года.
При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты
налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к
определенному виду деятельности пропорционально доле чистой выручки от реализации
по этим видам деятельности в общей сумме чистой выручки от реализации.
При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты
налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду
деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и
другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые
невозможно отнести ни к одному из видов деятельности, относятся к определенному виду
деятельности пропорциональным методом учета.
Глава 7. Налоговая отчетность
Статья 43. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность — документ налогоплательщика, который включает в себя
расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и другого обязательного
платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым
декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 1 постановления Министерства финансов, Государственного налогового
комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм
налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
Статья 44. Составление налоговой отчетности
Налоговая отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде
электронного документа с соблюдением требований к электронному документу.
Комментарий LexUz
См. статьи 5, 6 Закона Республики Узбекистан «Об электронном документообороте»,
Положение о порядке представления финансовой и налоговой отчетности посредством
телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы (рег. № 2808
от 12.07.2016 г.).
См. предыдущую редакцию.
Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, а также
заверена его печатью, если это юридическое лицо не является субъектом малого
предпринимательства. Налоговая отчетность, представленная в виде электронного
документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. абзац второй статьи 3 Закона Республики Узбекистан «Об электронной цифровой
подписи».
(часть вторая статьи 44 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015
года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
При реорганизации или ликвидации налогоплательщика — юридического лица на
каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется
отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения
реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного
баланса либо ликвидационного баланса соответственно. Указанная отчетность
представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта,
разделительного баланса или ликвидационного баланса. Положения настоящей части не
распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также
присоединения другого юридического лица. (часть третья статьи 44 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статьи 51, 55 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
В случае добровольной ликвидации субъекта предпринимательства —
юридического лица отдельная налоговая отчетность на него составляется с начала
налогового периода до даты уведомления органа, осуществляющего государственную
регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации. (статья 44 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. постановление Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-
630 «О совершенствовании порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности
субъектов предпринимательства».
Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности,
возлагается на налогоплательщика.
Статья 45. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в сроки,
установленные настоящим Кодексом.
Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы
по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным
видам налогов также представляется налогоплательщиком по месту пообъектной
постановки на учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
См. предыдущую редакцию.
Крупные налогоплательщики представляют налоговую отчетность в
государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города
Ташкента по месту постановки на учет налогоплательщика. (статья 45 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Физические лица представляют налоговую декларацию в орган государственной
налоговой службы по месту жительства.
Комментарий LexUz
См. статьи 191, 192 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи,
вправе представлять налоговую отчетность по своему усмотрению: (абзац первый части четвертой статьи 45 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
явочным порядком;
по почте заказным письмом;
по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.
См. предыдущую редакцию.
Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по
телекоммуникационным каналам в виде электронного документа. (статья 45 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Датой представления налоговой отчетности в орган государственной налоговой
службы является:
при представлении налоговой отчетности явочным порядком — дата принятия
налоговой отчетности органом государственной налоговой службы;
при представлении налоговой отчетности по почте заказным письмом — дата
отправки почтового отправления, указанная на штемпеле организации связи;
при представлении налоговой отчетности в виде электронного документа — дата
получения электронного документа органом государственной налоговой службы.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления финансовой и налоговой отчетности
посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы
(рег. № 2808 от 12.07.2016 г.).
Орган государственной налоговой службы не вправе отказать в принятии
налоговой отчетности, представляемой явочным порядком, и обязан по требованию
налогоплательщика сделать на копии налоговой отчетности отметку о дате принятия
отчетности.
При принятии налоговой отчетности в виде электронного документа по
телекоммуникационным каналам орган государственной налоговой службы обязан
передать налогоплательщику подтверждение о приеме отчетности в электронном виде.
Комментарий LexUz
См. пункт 8 Положения о порядке представления финансовой и налоговой отчетности
посредством телекоммуникационных каналов связи в органы государственной налоговой службы
(рег. № 2808 от 12.07.2016 г.).
Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля
и без обсуждения ее содержания.
Комментарий LexUz
См. статью 70 настоящего Кодекса.
Налоговая отчетность считается не представленной в орган государственной
налоговой службы, если в ней:
не указан либо неверно указан идентификационный номер налогоплательщика;
не указан налоговый период и (или) сумма налога или другого обязательного
платежа;
нарушены требования к составлению налоговой отчетности, установленные
статьями 43 и 44 настоящего Кодекса.
При представлении налоговой отчетности по неустановленной форме орган
государственной налоговой службы в течение трех дней со дня ее получения направляет
налогоплательщику письменное уведомление об этом и возвращает ее на доработку с
указанием конкретных замечаний.
В случае представления исправленной налоговой отчетности до истечения
установленного срока ее представления меры ответственности к налогоплательщику не
применяются.
Комментарий LexUz
См. части первую-вторую статьи 175 Кодекса Республики Узбекистан об
административной ответственности, статью 115 настоящего Кодекса.
Статья 46. Представление уточненной налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду,
за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой
службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству,
установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую
отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная
налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других
обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами
государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной
деятельности (ревизии). (часть первая статьи 46 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 46 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по
уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного
платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то
к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого
обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени.
Комментарий LexUz
См. статью 120 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по
уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога или другого обязательного
платежа, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то
со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается
уменьшение суммы налога или другого обязательного платежа на величину отклонения.
Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов, других обязательных платежей,
пени подлежат зачету или возврату в порядке, установленном настоящим Кодексом. (часть четвертая статьи 46 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 56 — 58 настоящего Кодекса.
Статья 47. Срок хранения налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
Налоговая отчетность хранится в органах государственной налоговой службы и у
налогоплательщика в течение срока исковой давности по налоговому обязательству,
определенного статьей 38 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 47 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 47 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 8. Уплата налогов и других обязательных платежей
Статья 48. Обязательство по уплате налогов и других обязательных
платежей
Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается
обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный
платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность при наличии
обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 50, части четвертую — восьмую статьи 52,
статьи 54-55, часть вторую статьи 56, статьи 60 — 65 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей считается
исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату
соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных
денежных средств на счете налогоплательщика, а при уплате налога или обязательного
платежа наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в
банк или в кассу уполномоченного органа. Обязательство по уплате налогов и других
обязательных платежей также считается исполненным при предоставлении
налогоплательщиком органам государственной налоговой службы копии платежных
документов о перечислении суммы доначисленных налогов и других обязательных
платежей на депозитные счета соответствующих правоохранительных органов. (часть вторая статьи 48 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае отзыва
налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на
перечисление суммы налога или другого обязательного платежа, а также если на момент
предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик
имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с
актами законодательства исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не
имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Комментарий LexUz
См. статью 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей может быть
исполнено также путем зачета в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.
Обязательство налогового агента по перечислению удержанных сумм в бюджет
или государственные целевые фонды считается исполненным в соответствии с частями
второй и четвертой настоящей статьи.
Уплата налогов и других обязательных платежей производится в национальной
валюте, а в случаях, предусмотренных законодательством, — в иностранной валюте.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 193, часть восьмую статьи 336 настоящего Кодекса, Ставки
пошлин, тарифы сборов и иных неналоговых платежей, взимаемых в иностранной валюте
министерствами, ведомствами и органами хозяйственного управления, утвержденные
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 19 августа 1993 года № 423.
Сумма налога или другого обязательного платежа уплачивается
налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом. В случаях,
предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, налогоплательщику может быть
предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты налога и (или) обязательного платежа, а
также пени.
Неисполнение или исполнение налогоплательщиком налогового обязательства с
нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, является основанием для
применения к нему мер по обеспечению исполнения налогового обязательства.
Комментарий LexUz
См. статьи 59, 62 — 65 настоящего Кодекса.
В случаях, когда исчисление налогооблагаемой базы производится органами
государственной налоговой службы, в соответствии с порядком, установленным
настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей
возникает с даты получения письменного требования органа государственной налоговой
службы.
Комментарий LexUz
См. часть десятую статьи 260 настоящего Кодекса.
Налоги и другие обязательные платежи, а также финансовые санкции
зачисляются в бюджет и государственные целевые фонды в следующем порядке:
основная сумма;
начисленная пеня;
штрафы.
Статья 49. Учет уплаты налогов и других обязательных платежей
Учет уплаты налогов и других обязательных платежей ведется
налогоплательщиками в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
Налогоплательщик вправе требовать составления акта сверки исполнения
налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей с органом
государственной налоговой службы. Орган государственной налоговой службы не вправе
отказать налогоплательщику в составлении акта сверки.
Статья 50. Уплата налогов и других обязательных платежей при ликвидации
юридического лица
При принятии решения о ликвидации юридического лица, за исключением
случаев добровольной ликвидации, ликвидатор в течение пятидневного срока в
письменной форме сообщает об этом в орган государственной налоговой службы. При
принятии решения о добровольной ликвидации юридического лица орган,
осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, уведомляет об этом
орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 54 Гражданского кодекса Республики Узбекситан, постановление
Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-630 «О совершенствовании
порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов
предпринимательства».
Юридическое лицо обязано представить в орган государственной налоговой
службы отчеты и расчеты по налогам и другим обязательным платежам одновременно с
представлением ликвидационного баланса.
При ликвидации юридического лица налоговое обязательство по уплате налогов и
других обязательных платежей исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого
юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке
очередности, установленной актами законодательства.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей, а
также пени и штрафов, возникающее в период ликвидации юридического лица,
исполняется по мере возникновения в сроки и порядке, установленные настоящим
Кодексом.
Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, непогашенная в
соответствии с частью четвертой настоящей статьи, признается безнадежной.
Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных
налогов или других обязательных платежей, то указанные суммы подлежат зачету или
возврату в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
При признании экономическим судом юридического лица банкротом на весь
период ликвидационного производства приостанавливается начисление налога на
имущество, земельного налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не
взысканным налогам и другим обязательным платежам. (часть седьмая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
Основанием для приостановления начисления налога на имущество, земельного
налога, а также пени и штрафов по ранее начисленным и не взысканным налогам и другим
обязательным платежам является решение экономического суда о признании
юридического лица банкротом. (часть восьмая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
В случае прекращения производства по делу о банкротстве и восстановления
платежеспособности юридического лица, с даты принятия решения экономического суда о
прекращении производства по делу о банкротстве производится начисление налогов и
других обязательных платежей, предусмотренных в части седьмой настоящей статьи. (часть девятая статьи 50 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 42 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 51. Уплата налогов и других обязательных платежей при
реорганизации юридического лица
Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица по уплате
налогов и других обязательных платежей исполняется его правопреемником
(правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника
(правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения
реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства
реорганизованным юридическим лицом.
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, абзацы второй, третий
пункта 42 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О
некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса
Республики Узбекистан».
Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых
обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей для правопреемника
(правопреемников) этого юридического лица.
Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия
правопреемников в исполнении налогового обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей юридического лица осуществляется в соответствии с
законодательством.
Суммы излишне уплаченных юридическим лицом до его реорганизации налогов и
других обязательных платежей подлежат переносу на лицевую карточку правопреемника
(правопреемников) этого юридического лица не позднее одного месяца со дня завершения
его реорганизации.
Распределение суммы налоговой задолженности или излишне уплаченного
юридическим лицом до его реорганизации налога или другого обязательного платежа
между правопреемниками реорганизованного юридического лица производится в
соответствии с долей каждого правопреемника.
Статья 52. Уплата налогов и других обязательных платежей в случаях
смерти налогоплательщика, признания его безвестно отсутствующим или
недееспособным
Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей умершего
физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое
имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально
доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. На наследника
(наследников) не распространяется обязанность по уплате причитающихся с умершего
физического лица пени и (или) штрафов.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 1113, статью 1118 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
В случае когда сумма налогового обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей умершего физического лица превышает стоимость наследуемого
имущества, остающаяся сумма задолженности по уплате налога или другого
обязательного платежа умершего физического лица признается безнадежной.
В случае отсутствия наследника налоговая задолженность умершего физического
лица считается безнадежной.
В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, орган
государственной налоговой службы по месту постановки на учет физического лица и
(или) месту нахождения его имущества обязан в течение тридцати дней с момента
получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о
наличии налоговой задолженности.
Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно
отсутствующим, исполняется лицом, имеющим в соответствии с законодательством право
управлять имуществом безвестно отсутствующего за счет имущества безвестно
отсутствующего.
Комментарий LexUz
См. статьи 33, 34 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей физического
лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества
недееспособного лица.
Комментарий LexUz
См. статьи 30, 32 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Налоговая задолженность физического лица, признанного в установленном
порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, при недостаточности
(отсутствии) имущества этого физического лица в части, превышающей стоимость
указанного имущества, признается безнадежной.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания
физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным либо принятии решения
о признании физического лица дееспособным действие ранее списанной налоговой
задолженности возобновляется независимо от срока исковой давности.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 30, статью 35 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы
физических лиц, фиксированного налога и страховых взносов граждан во внебюджетный
Пенсионный фонд признается безнадежной. (часть девятая статьи 52 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 53. Исполнение банками платежных поручений на перечисление
налогов и других обязательных платежей, а также инкассовых поручений о
взыскании налогов и других обязательных платежей
Банки обязаны исполнять платежные поручения налогоплательщика на
перечисление налога и (или) другого обязательного платежа, а также в порядке,
установленном настоящим Кодексом, инкассовые поручения соответствующего
уполномоченного органа о взыскании налогов и других обязательных платежей в порядке
очередности, установленном актами законодательства.
Комментарий LexUz
См. статью 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статью 63, части
девятую, десятую статьи 64 настоящего Кодекса, пункт 37 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Перечислением сумм налогов и других обязательных платежей признается
зачисление их на счет соответствующего бюджета или государственного целевого фонда.
Платежное поручение на перечисление сумм налогов и других обязательных
платежей или инкассовое поручение соответствующего уполномоченного органа об их
взыскании в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд исполняется
банком не позднее следующего операционного дня после получения платежного
поручения или инкассового поручения с учетом положений частей четвертой и пятой
настоящей статьи. Плата за обслуживание по инкассовому поручению по таким
операциям не взимается.
При наличии денежных средств на счетах налогоплательщика банки не вправе
задерживать исполнение платежных поручений на перечисление сумм налогов и других
обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего уполномоченного
органа об их взыскании в соответствующий бюджет или государственные целевые фонды.
При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или их
недостаточности для исполнения платежного поручения на перечисление сумм налогов и
других обязательных платежей или инкассовых поручений соответствующего
уполномоченного органа об их взыскании в соответствующий бюджет или
государственный целевой фонд, такие поручения исполняются по мере поступления
денежных средств на указанные счета не позднее следующего операционного дня после
каждого такого поступления, в порядке очередности, установленном актами
законодательства.
Комментарий LexUz
См. части вторую, третью статьи 784 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения
налогоплательщика на перечисление сумм налогов и других обязательных платежей,
инкассового поручения соответствующего уполномоченного органа об их взыскании с
банка взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,5 процента за каждый день
просрочки от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. также пункт 37.2 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
См. предыдущую редакцию.
Глава 9. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов и других обязательных
платежей
(наименование главы 9 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Статья 54. Общие условия предоставления отсрочки и (или) рассрочки
уплаты налогов и других обязательных платежей
Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов и других обязательных платежей
предоставляется в виде:
налоговых каникул, за счет изменения срока исполнения налогового
обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение
определенного срока уменьшать причитающиеся с него налоговые платежи с
последующей их уплатой;
переноса срока уплаты на более поздний срок с единовременной или поэтапной
уплатой налоговой задолженности.
Налоговые каникулы предоставляются:
добросовестным налогоплательщикам, столкнувшимся с временными
финансовыми затруднениями, – на срок до двадцати четырех месяцев с момента принятия
соответствующего решения о предоставлении налоговых каникул. К добросовестным
налогоплательщикам относятся налогоплательщики, которые в течение последних двух
лет своевременно и в полном объеме исполняли налоговые обязательства;
плательщикам единого налогового платежа, за исключением указанных в пункте 2
части первой статьи 350 настоящего Кодекса, по уплате единого налогового платежа
сроком до одного года с момента их государственной регистрации.
Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляется на
срок от одного до двадцати четырех месяцев. При этом отсрочка и (или) рассрочка уплаты
налоговой задолженности может производиться в отношении всей или части налоговой
задолженности.
Налоговые каникулы добросовестным налогоплательщикам, а также отсрочка и
(или) рассрочка уплаты налоговой задолженности предоставляются Кабинетом
Министров Республики Узбекистан или уполномоченным им органом в порядке,
устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Налоговые каникулы плательщикам единого налогового платежа
предоставляются органами государственной налоговой службы в порядке, установленном
Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив письменное
уведомление, в том числе уведомление через персональный кабинет налогоплательщика, в
орган государственной налоговой службы, вправе осуществлять уплату доначисленных по
результатам проверок сумм налогов и других обязательных платежей, а также
финансовых санкций равными долями в течение шести месяцев со дня принятия решения
о взыскании.
Начисление пени по налогам и другим обязательным платежам
приостанавливается с начала периода действия отсрочки и (или) рассрочки уплаты
задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам.
Положения настоящей статьи не распространяются на уплату таможенных
платежей и государственной пошлины. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных
платежей и государственной пошлины осуществляется в порядке и на основаниях,
установленных таможенным законодательством и иными актами законодательства. (статья 54 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Статья 55. Прекращение действия отсрочки и (или) рассрочки уплаты
налогов и других обязательных платежей
Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных
платежей прекращается по истечении срока ее предоставления.
Действие отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и других обязательных
платежей прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей
отсроченной и (или) рассроченной суммы налогов и других обязательных платежей до
истечения срока предоставления или нарушения налогоплательщиком условий
предоставления отсрочки и (или) рассрочки. (статья 55 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 10. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных
платежей
Статья 56. Зачет излишне уплаченных сумм налога
См. предыдущую редакцию.
Суммой излишне уплаченного налога признается положительная разница между
уплаченной и начисленной к уплате суммой налога в бюджет. (часть первая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 43 настоящего Кодекса.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения налоговой
задолженности в следующей очередности:
1) в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;
2) в счет погашения задолженности по другим видам налогов;
3) в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;
4) в счет предстоящих платежей по данному налогу;
5) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.
См. предыдущую редакцию.
Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения пени и штрафов по
данному виду налога производится органом государственной налоговой службы без
заявления налогоплательщика, самостоятельно, о чем налогоплательщик в письменной
форме, в том числе через его персональный кабинет налогоплательщика уведомляется в
течение трех рабочих дней со дня осуществления зачета. (часть третья статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Зачет излишне уплаченного налога в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3 и 5
части второй настоящей статьи, производится соответствующими финансовыми органами
при представлении органом государственной налоговой службы заключения о проведении
зачета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления,
направляемого через его персональный кабинет налогоплательщика. Орган
государственной налоговой службы обязан представить финансовым органам заключение
о проведении зачета в течение трех рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком
письменного заявления, в том числе заявления, направляемого через его персональный
кабинет налогоплательщика. (часть четвертая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
При непредставлении налогоплательщиком письменного заявления, в том числе
заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика в течение
десяти дней с даты представления налоговой отчетности орган государственной
налоговой службы может самостоятельно представить соответствующим финансовым
органам заключение о проведении зачетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 части второй
настоящей статьи. (часть пятая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
Зачет излишне уплаченной суммы налога производится в течение десяти рабочих
дней с даты представления заключения о проведении зачета.
Сумма излишне уплаченного налога не подлежит зачету в счет погашения
налоговой задолженности другого налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 57. Возврат излишне уплаченных сумм налогов
После проведения зачета в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего
Кодекса, оставшаяся сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату путем
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченных сумм налогов производится соответствующими
финансовыми органами при представлении органом государственной налоговой службы
заключения на возврат, на основании письменного заявления налогоплательщика, в том
числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика, в
течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи заявления о возврате. (часть вторая статьи 57 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года
№ 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 58. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм других обязательных
платежей
Суммой излишне уплаченных других обязательных платежей признается
положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой других
обязательных платежей.
Зачет и возврат сумм других обязательных платежей производится
соответствующими уполномоченными органами в порядке, установленном настоящим
Кодексом и иными нормативно-правовыми актами.
Зачет и возврат сумм излишне уплаченных таможенных платежей производится
таможенными органами в порядке, установленном таможенным законодательством.
Комментарий LexUz
См. главу 49 («Возврат сумм таможенных платежей») Таможенного кодекса
Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей производится
из средств бюджета или государственного целевого фонда, в который была зачислена
излишне уплаченная сумма, на основании письменного заявления налогоплательщика, в
том числе заявления, направленного через его персональный кабинет налогоплательщика
в течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления в органы,
на которые возложена обязанность по взиманию обязательных платежей. (часть четвертая статьи 58 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Глава 11. Исполнение обязательств по уплате налогов и других обязательных
платежей
Статья 59. Обеспечение исполнения обязательств по уплате налогов и других
обязательных платежей
Налогоплательщик, имеющий неисполненные обязательства по уплате налогов и
других обязательных платежей, обязан представить платежное поручение на их уплату в
обслуживающий банк не позднее срока уплаты налогов и других обязательных платежей,
установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его
банковском счете.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 36, статью 61, части первую, третью, шестую, седьмую
статьи 164, часть первую статьи 188, части первую, третью, пятую статьи 193, статьи 226,
240, часть третью статьи 247, статью 251, часть вторую статьи 253, часть седьмую статьи
254, части третью, пятую, седьмую статьи 264, части третью, пятую, седьмую, девятую,
десятую статьи 271, часть двенадцатую статьи 277, статью 286, часть шестую статьи 294,
части четвертую, седьмую статьи 300, часть четвертую статьи 304, часть четвертую
статьи 310, части четвертую, седьмую-десятую статьи 311, часть третью статьи 315, часть
третью статьи 319, части первую, третью статьи 325, часть первую статьи 336, часть
первую статьи 338, часть первую статьи 339, статью 340, часть третью статьи 347, часть
пятую статьи 360, часть пятую статьи 369, часть четвертую статьи 375 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
К мерам по обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других
обязательных платежей относятся:
для юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности — требование о погашении налоговой
задолженности, направляемое им органом государственной налоговой службы не позднее
трех рабочих дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных
платежей;
См. предыдущую редакцию.
для физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности, — обращение органа государственной налоговой
службы в суд с заявлением о взыскании с физического лица налоговой задолженности
после истечения сроков исполнения налоговых обязательств, за исключением случаев,
когда сумма налоговой задолженности меньше установленного законодательством
минимального размера для обращения взыскания на имущество. При этом меры по
обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных
платежей применяются также в случае, если сумма налоговой задолженности составляет
меньше установленного законодательством минимального размера для обращения
взыскания на имущество, но не погашена в течение года после истечения срока уплаты. (абзац третий части второй статьи 59 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статьи 60, 62 настоящего Кодекса.
(часть вторая статьи 59 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 60. Требование о погашении налоговой задолженности
См. предыдущую редакцию.
Требование о погашении налоговой задолженности оформляется в письменной, в
том числе в электронной форме форме и должно содержать: (абзац первый частьи первой статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13
июня 2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
1) фамилию, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
Комментарий LexUz
См. статью 78 настоящего Кодекса.
3) дату, на которую составлено требование;
4) сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене,
штрафам, начисленным на момент направления требования;
5) меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае
неисполнения налогового обязательства после получения требования;
Комментарий LexUz
См. статью 62 настоящего Кодекса.
6) указание о предоставлении актов сверки взаимных расчетов с дебиторами.
Комментарий LexUz
См. статью 64 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Требование о погашении налоговой задолженности должно быть вручено
налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату
получения этого требования налогоплательщиком. При наличии у налогоплательщика
персонального кабинета налогоплательщика требование о погашении налоговой
задолженности может быть направлено ему через его персональный кабинет
налогоплательщика. (часть вторая статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
В случае когда требование о погашении налоговой задолженности направляется
по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного
письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления. (часть третья статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 12.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Форма требования о погашении налоговой задолженности утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 61. Сроки исполнения требования о погашении налоговой
задолженности
См. предыдущую редакцию.
(часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в
течение десяти дней со дня получения им требования о погашении налоговой
задолженности, и если в результате применения мер, предусмотренных статьей 63
настоящего Кодекса, налоговая задолженность остается непогашенной, органы
государственной налоговой службы обращают взыскание на суммы, причитающиеся
налогоплательщику от его дебиторов, в порядке, установленном статьей 64 настоящего
Кодекса. (часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в
течение тридцати дней со дня получения им требования о погашении налоговой
задолженности и если в результате применения мер, предусмотренных частью первой
настоящей статьи, налоговая задолженность в сумме, превышающей установленный
законодательством минимальный размер для обращения взыскания на имущество,
остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание
на имущество налогоплательщика в порядке, установленном статьей 65 настоящего
Кодекса. (часть вторая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 61 исключена Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика, установленное частью
второй настоящей статьи, применяется также в случаях, если сумма налоговой
задолженности составляет меньше установленного законодательством минимального
размера для обращения взыскания на имущество, но не погашена в течение года после
истечения срока уплаты. (статья 61 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 62. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
К мерам принудительного взыскания налоговой задолженности относятся:
бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов
налогоплательщика;
Комментарий LexUz
См. статью 63 настоящего Кодекса.
обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его
дебиторов;
Комментарий LexUz
См. статью 64 настоящего Кодекса.
обращение взыскания на имущество налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. статью 65 настоящего Кодекса, абзац второй пункта 13 постановления Пленума
Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также
индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, утратившим статус
индивидуального предпринимателя в части предпринимательской деятельности после
принятия всех мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, орган
государственной налоговой службы обращается в суд с заявлением о признании его
банкротом. (часть вторая статьи 62 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2017
года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Комментарий LexUz
См. статью 57 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, часть вторую статьи 6
Закона Республики Узбекистан «О банкротстве».
См. предыдущую редакцию.
Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются к
физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей в части
предпринимательской деятельности, на основании судебных актов государственными
исполнителями в порядке, установленном законодательством, и на них не
распространяются положения статей 63 — 65 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 62 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 62 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Меры принудительного взыскания сумм налоговой задолженности,
доначисленных по результатам налоговой проверки, приостанавливаются на период
обжалования ее результатов налогоплательщиком в соответствии с главой 18 настоящего
Кодекса.
Статья 63. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских
счетов налогоплательщика
Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов
налогоплательщика осуществляется путем выставления в банк, обслуживающий его
депозитный счет до востребования, инкассового поручения органа государственной
налоговой службы о перечислении суммы налоговой задолженности в соответствующий
бюджет или государственный целевой фонд, если иное не предусмотрено частью третьей
статьи 62 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Инкассовые поручения о перечислении суммы налоговой задолженности
выставляются органами государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней
после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей. (часть вторая статьи 63 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
В случае полного или частичного неисполнения инкассового поручения органа
государственной налоговой службы из-за отсутствия или недостаточности на счете
налогоплательщика денежных средств в трехдневный срок со дня его получения копия
инкассового поручения с отметкой банка направляется органу государственной налоговой
службы и налогоплательщику. Если на момент выставления инкассового поручения
налогоплательщик подал в банк платежное поручение на перечисление суммы налоговой
задолженности, выставленное инкассовое поручение возвращается банком органу
государственной налоговой службы с приложением копии платежного поручения
налогоплательщика.
Взыскание суммы налоговой задолженности производится из денежных средств,
находящихся на всех банковских счетах налогоплательщика, за исключением тех, на
которые в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
Комментарий LexUz
См. пункты 14, 37.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 64. Обращение взыскания на суммы, причитающиеся
налогоплательщику от его дебиторов
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, не погасившие налоговую задолженность в течение срока,
указанного в части первой статьи 61 настоящего Кодекса, обязаны в течение десяти дней
со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности представить
органам государственной налоговой службы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами
либо письменное уведомление, в том числе уведомление, направляемое через
персональный кабинет налогоплательщика об отсутствии дебиторской задолженности, по
которой срок оплаты истек. (часть первая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
Органы государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней с даты
получения актов сверки взаимных расчетов с дебиторами обращают взыскание на суммы,
причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов. (часть первая статьи 64 заменена частями первой и второй Законом Республики
Узбекистан от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
В случае необоснованного отказа дебиторов в подписании акта сверки взаимных
расчетов налогоплательщик имеет право представить в органы государственной
налоговой службы односторонне подписанные акты сверки с приложением документов,
подтверждающих наличие дебиторской задолженности.
См. предыдущую редакцию.
В случае представления налогоплательщиком акта сверки взаимных расчетов,
подписанного в одностороннем порядке, орган государственной налоговой службы
направляет письменное уведомление, в том числе уведомление через персональный
кабинет налогоплательщика дебитору налогоплательщика о наличии у него кредиторской
задолженности с приложением акта сверки для подписания и копий документов,
представленных налогоплательщиком в подтверждение этой задолженности. (часть четвертая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Дебитор налогоплательщика обязан в течение трех рабочих дней со дня
получения письменного уведомления, в том числе уведомления, полученного через
персональный кабинет налогоплательщика подписать акт сверки взаимных расчетов либо
представить отказ с обоснованием отсутствия указанной в акте сверки задолженности.
Если сумма задолженности, признанная дебитором налогоплательщика, отличается от
указанной в акте сверки, дебитор обязан в тот же срок представить в орган
государственной налоговой службы акт сверки с указанием суммы, признанной им. (часть пятая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Акт сверки взаимных расчетов, подписанный дебитором налогоплательщика,
является основанием для обращения на него взыскания налоговой задолженности его
кредитора, независимо от наличия подписи кредитора. В случае неисполнения дебитором
налогоплательщика обязанности, установленной частью пятой настоящей статьи,
взыскание производится на основании акта сверки, представленного
налогоплательщиком. (часть шестая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором
должен содержать следующие сведения:
наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные
номера;
наименование органа государственной налоговой службы, где состоят на
налоговом учете налогоплательщик и его дебитор;
реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;
сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
См. предыдущую редакцию.
подписи налогоплательщика и его дебитора, заверенные печатью сторон (при
наличии печати), за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей
статьи; (абзац шестой части седьмой статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от
20 августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
дату составления акта сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и
его дебитором.
Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором
должен быть составлен на дату не ранее даты направления органом государственной
налоговой службы требования о погашении налоговой задолженности.
На основании акта сверки взаимных расчетов орган государственной налоговой
службы выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые поручения о взыскании
суммы налоговой задолженности налогоплательщика в размере, не превышающем
задолженность перед налогоплательщиком.
Исполнение инкассового поручения органа государственной налоговой службы,
выставленного в соответствии с настоящей статьей, производится в порядке,
установленном статьей 63 настоящего Кодекса.
Статья 65. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика производится в
судебном порядке на основании искового заявления органа государственной налоговой
службы.
Комментарий LexUz
См. подраздел 2 («Исковое производство») раздела II Гражданского процессуального
кодекса Республики Узбекистан, раздел II («Производство в хозяйственном суде первой
инстанции») Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Исковое заявление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика
оформляется в письменной, в том числе в электронной форме где указывается налоговый
период, за который образовалась налоговая задолженность, и подписывается
руководителем либо заместителем руководителя органа государственной налоговой
службы по месту налогового учета налогоплательщика. К исковому заявлению
прилагаются следующие документы: (абзац первый части второй статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
января 2018 года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г., №
03/18/459/0536)
выписка из имеющихся лицевых карточек налогоплательщика о наличии
налоговой задолженности;
справка о наличии платежных поручений, платежных требований и инкассовых
поручений. (часть вторая статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017
года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании судебных
актов производится государственными исполнителями в порядке, установленном
законодательством. (часть третья статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
При выставлении государственными исполнителями инкассовых поручений на
взыскание налоговой задолженности отменяется исполнение инкассовых поручений,
выставленных органами государственной налоговой службы на аналогичные суммы
налоговой задолженности. (часть четвертая статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября
2017 года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., №
03/17/448/0126)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 66. Списание безнадежной налоговой задолженности
Списание безнадежной налоговой задолженности производится в порядке,
установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке определения и списания сумм безнадежной задолженности
прошлых лет по платежам в Государственный бюджет Республики Узбекистан и
государственные целевые фонды, включая начисленные по ним пени и штрафы, по
низкорентабельным, убыточным, экономически несостоятельным государственным
предприятиям, реализованным инвесторам по нулевой выкупной стоимости (рег. № 1436 от
25.12.2004 г.).
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Глава 12. Основы налогового контроля
Статья 67. Формы налогового контроля
Налоговый контроль осуществляется в форме:
учета налогоплательщиков;
Комментарий LexUz
См. статьи 77 — 84 настоящего Кодекса.
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
Комментарий LexUz
См. статью 68 настоящего Кодекса.
учета поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. статью 69 настоящего Кодекса.
камерального контроля;
Комментарий LexUz
См. статью 70 настоящего Кодекса.
хронометража поступления наличной денежной выручки;
Комментарий LexUz
См. статью 71 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
мониторинга за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов; (часть первая статьи 67 дополнена абзацем седьмым Законом Республики Узбекистан
от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017
г., № 03/18/455/0492)
налоговых проверок;
Комментарий LexUz
См. статьи 67 — 103 настоящего Кодекса, Закон Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
Комментарий LexUz
См. статью 72 настоящего Кодекса.
маркировки отдельных видов подакцизных товаров, а также введения должности
финансового инспектора на отдельных предприятиях;
Комментарий LexUz
См. статью 73 настоящего Кодекса.
контроля за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в
доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства;
Комментарий LexUz
См. статью 74 настоящего Кодекса.
контроля за государственными органами и организациями, осуществляющими
функции по взиманию других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 75 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
налогового мониторинга.
(часть первая статьи 67 дополнена абзацем тринадцатым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства,
30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей
компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в
соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение,
использование и распространение информации о налогоплательщике в нарушение
настоящего Кодекса и других актов законодательства, а также разглашение налоговой
тайны.
Комментарий LexUz
См. статью 76 настоящего Кодекса.
Документы или иная информация о налогоплательщике, полученные в нарушение
требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения
налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Комментарий LexUz
См. пункты 20.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 68. Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением
Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением,
осуществляется органом государственной налоговой службы путем формирования и
ведения базы данных, в том числе в электронной форме, об объектах налогообложения и
объектах, связанных с налогообложением, по каждому налогоплательщику и по всем
уплачиваемым им налогам и другим обязательным платежам.
База данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с
налогообложением, формируется на основании данных финансовой и налоговой
отчетности, представленной налогоплательщиком, данных, представляемых органами,
организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также информации,
собранной органами государственной налоговой службы из других источников, в том
числе в ходе налоговых проверок.
Комментарий LexUz
См. статьи 43 — 46, 93, 94 настоящего Кодекса.
Порядок формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и
объектах, связанных с налогообложением, устанавливается Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан.
Положения данной статьи не распространяются на налоги и другие обязательные
платежи, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Республики Узбекистан, а также на другие обязательные платежи, функции по взиманию
которых осуществляют соответствующие государственные органы и организации.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан.
Статья 69. Учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды
Органы государственной налоговой службы, таможенные органы и другие
государственные органы и организации, на которые возложены функции по взиманию
налогов и других обязательных платежей, должны вести учет поступлений в бюджет и
государственные целевые фонды.
Комментарий LexUz
См. пункты 10, 11 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Учет поступлений налогов и других обязательных платежей ведется согласно
бюджетной классификации.
Комментарий LexUz
См. статьи 18, 21 Бюджетного кодекса Республики Узбекистан.
Органы государственной налоговой службы ведут учет поступлений в бюджет и
государственные целевые фонды путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика
начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также пени
и штрафов.
Лицевая карточка налогоплательщика открывается по каждому виду налога и
другого обязательного платежа.
Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с
Министерством финансов Республики Узбекистан.
Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджет и государственные
целевые фонды по другим обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в порядке,
установленном Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по
согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Порядок учета поступлений в бюджет по отдельным видам других обязательных
платежей, взимание которых осуществляется иными государственными органами и
организациями, определяется Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 70. Камеральный контроль
См. предыдущую редакцию.
Камеральный контроль — контроль, проводимый на основе изучения и анализа
представленной в установленном порядке налогоплательщиком финансовой и налоговой
отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в
органе государственной налоговой службы.
Камеральный контроль проводится по месту нахождения органа государственной
налоговой службы без посещения налогоплательщика.
Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права
самостоятельного устранения налоговых правонарушений, выявленных органами
государственной налоговой службы по результатам камерального контроля.
Если в ходе камерального контроля органом государственной налоговой службы
выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между
сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в
органах государственной налоговой службы, об этом в письменной форме, в том числе
через персональный кабинет налогоплательщика, сообщается налогоплательщику с
требованием внести соответствующие исправления.
В случае, когда требование о внесении исправлений направляется по почте
заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма,
указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления.
Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о
внесении исправлений представить в порядке, предусмотренном для представления
уточненной налоговой отчетности, исправленную налоговую отчетность по
соответствующим налогам и другим обязательным платежам либо обоснование
выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в письменной,
в том числе в электронной форме. (текст статьи 70 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 июня 2017 года №
ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
В случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком
обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности орган
государственной налоговой службы обращается с исковым заявлением в суд по
взысканию доначисленных налогов и других обязательных платежей.
За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг,
камеральный контроль не проводится, за исключением случаев досрочного прекращения
налогового мониторинга. (статья 70 дополнена частями седьмой и восьмой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г.,
№ 03/18/455/0492)
Статья 71. Хронометраж поступления наличной денежной выручки
Хронометраж поступления наличной денежной выручки налогоплательщика
проводится с целью установления ее фактического поступления за период проведения
хронометража.
Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится органом
государственной налоговой службы у налогоплательщика, реализующего товары или
оказывающего услуги за наличный расчет, непосредственно в месте реализации товаров,
оказания услуг.
Приказ о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки
принимается руководителем или заместителем руководителя органа государственной
налоговой службы при выявлении в ходе учета объектов налогообложения и объектов,
связанных с налогообложением, расхождений, позволяющих предположить занижение
налогоплательщиком размера выручки.
В приказе о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки
в обязательном порядке указываются налогоплательщик, у которого проводится
хронометраж, место и срок проведения хронометража, период проведения хронометража,
расхождение, в связи с выявлением которого принято решение о проведении
хронометража, а также должностные лица органа государственной налоговой службы,
проводящие хронометраж.
Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится
должностными лицами органа государственной налоговой службы путем наблюдения и
фиксирования поступающей денежной выручки. Не допускается привлечение к
проведению хронометража других лиц, в том числе экспертов.
В ходе осуществления хронометража поступления наличной денежной выручки
не допускается проведение проверки, истребование у налогоплательщика какой-либо
информации или объяснений, предъявление к налогоплательщику требований либо иным
образом вмешательство в деятельность налогоплательщика, за исключением снятия
данных за период проведения хронометража, хранящихся в контрольно-кассовой машине
с фискальной памятью.
Должностным лицом органа государственной налоговой службы по результатам
хронометража поступления наличной денежной выручки составляется справка. Копия
справки вручается налогоплательщику.
Результаты хронометража поступления наличной денежной выручки
используются исключительно для анализа достоверности представляемой налоговой
отчетности, а также для ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах,
связанных с налогообложением. Результат хронометража не может являться основанием
для привлечения налогоплательщика к ответственности.
Комментарий LexUz
См. пункт 23 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Порядок проведения хронометража поступления наличной денежной выручки
определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и
Центральным банком Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Статья 71 1 . Мониторинг за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов
Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов осуществляется для определения соответствия отчетного и
фактического количества работников в целях уточнения налогооблагаемой базы
хозяйствующих субъектов.
Мониторинг за соответствием отчетного и фактического количества работников
хозяйствующих субъектов осуществляется должностными лицами органов
государственной налоговой службы с выездом на используемые налогоплательщиком
объекты и территории при участии должностных лиц или представителей
налогоплательщика путем пересчета имеющегося количества работников и оформления
справки.
Основанием для осуществления мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов являются:
наличие расхождений либо несоответствий в налоговой отчетности по
результатам камерального контроля, проведенного органами государственной налоговой
службы, дающих возможность предположения о занижении фонда оплаты труда, а также
количества работников, представляемого со стороны налогоплательщиков в органы
государственной налоговой службы;
обращения физических и юридических лиц;
наличие отклонения между количеством работников, указанных в сведениях
министерств и ведомств, и отчетности, представляемых в органы государственной
налоговой службы.
Сведения об осуществляемом мониторинге за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов не вносятся в книгу
регистрации проверок.
Приказ об осуществлении мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов принимается
руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой
службы. В приказе указывается субъект, основной вид деятельности, места и сроки
осуществления мониторинга, разница или несоответствия, послужившие основанием для
осуществления мониторинга, а также состав сотрудников органов государственной
налоговой службы, осуществляющих мониторинг.
Истребование у налогоплательщика других сведений или объяснений либо
вмешательство в финансово-хозяйственную деятельность в другой форме со стороны
сотрудников, осуществляющих мониторинг за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов, не допускается.
По результатам мониторинга за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов в день его осуществления
ответственным работником органа государственной налоговой службы составляется
справка. Справка составляется при участии должностного лица или представителя
налогоплательщика, принимавшего непосредственное участие в процессе мониторинга,
один экземпляр которой передается им.
В случае отказа от получения или ознакомления налогоплательщиком со
справкой, составленной по результатам мониторинга за соответствием отчетного и
фактического количества работников хозяйствующих субъектов, об этом должностным
лицом органа государственной налоговой службы вносятся соответствующие записи в
данную справку. При этом один экземпляр справки отправляется почтой заказным
письмом.
Результаты мониторинга используются исключительно при осуществлении
соответствия отчетного и фактического количества работников хозяйствующих
субъектов, а также определении налогооблагаемой базы.
Порядок осуществления мониторинга за соответствием отчетного и фактического
количества работников хозяйствующих субъектов устанавливается Кабинетом Министров
Республики Узбекистан. (статья 71
1 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-
455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Статья 72. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
На территории Республики Узбекистан реализация товаров, выполнение работ,
оказание услуг за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным
применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, включенных в
Государственный реестр контрольно-кассовых машин, за исключением отдельных
категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности
могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых
машин.
Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, имеющих право
осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в
силу специфики своей деятельности, утверждается Кабинетом Министров Республики
Узбекистан.
Государственный реестр контрольно-кассовых машин, разрешенных к
использованию на территории Республики Узбекистан, формируется в порядке,
утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
В случае временной технической неисправности контрольно-кассовой машины с
фискальной памятью или отсутствия электроэнергии допускается осуществление
наличных денежных расчетов путем выдачи покупателям квитанций, билетов, талонов
или других приравненных к чеку документов строгой отчетности по форме, утвержденной
в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. приложение № 3 к Положению о порядке применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденному
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 17.11.2011 г. № 306.
При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
обязательным является:
1) регистрация контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в органах
государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности с выдачей
регистрационной карточки контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;
2) постановка контрольно-кассовой машины с фискальной памятью на
техническое обслуживание;
3) выдача потребителю чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью;
4) доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к
контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.
Контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью осуществляется органами государственной налоговой службы.
Органы государственной налоговой службы вправе при проведении налоговых
проверок использовать данные, хранящиеся в контрольно-кассовой машине с фискальной
памятью.
Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 73. Маркировка отдельных видов подакцизных товаров. Введение
должности финансового инспектора
Табачная и алкогольная продукция, за исключением пива, подлежит маркировке
акцизной маркой в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 1996
года № 285 «О порядке введения на территории Республики Узбекистан акцизных марок на
табачные изделия и алкогольные напитки», постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 20 февраля 2009 года № 49 «О введении акцизных марок нового образца на
алкогольную и табачную продукцию» и Инструкцию о порядке применения акцизных марок в
Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки (рег. № 589 от 07.01.1999 г.).
Ответственными за маркировку акцизной маркой подакцизных товаров,
указанных в части первой настоящей статьи, являются производители и импортеры
данных товаров.
Контроль за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных
товаров осуществляется органами государственной налоговой службы и органами
государственной таможенной службы.
На предприятиях — плательщиках акцизного налога и на отдельных
предприятиях может вводиться должность финансового инспектора Министерства
финансов Республики Узбекистан. Перечень предприятий, на которых вводится
должность финансового инспектора, и порядок осуществления его деятельности
устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 23 декабря 1998
года № 532 «О дополнительных мерах по усилению государственного контроля за производством
и реализацией отдельных видов товаров».
Статья 74. Контроль за своевременностью и полнотой поступления
денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в
доход государства
Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за
своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от
реализации имущества, обращенного в доход государства.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 15 июля 2009 года
№ 200 «О совершенствовании порядка изъятия, реализации или уничтожения имущества,
подлежащего обращению в доход государства».
Статья 75. Контроль за государственными органами и организациями,
осуществляющими функции по взиманию других обязательных платежей
Органы государственной налоговой службы контролируют государственные
органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных
платежей, в отношении правильности исчисления, полноты взимания и своевременности
перечисления других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые
фонды.
Статья 76. Налоговая тайна
Налоговую тайну составляют любые полученные органом государственной
налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его письменного
согласия;
2) о наименовании и идентификационном номере налогоплательщика;
3) об уставном фонде (уставном капитале) юридического лица;
4) о нарушениях налогового законодательства и примененных мерах
ответственности за эти нарушения;
Комментарий LexUz
См. статьи 106, 112, 121 настоящего Кодекса, статьи 165, 174, 175, 175 1 Кодекса
Республики Узбекистан об административной ответственности, 184, 190 Уголовного кодекса
Республики Узбекистан.
5) представляемых налоговым или иным соответствующим органам других
государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (в
части сведений, представленных этим органам).
Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев,
предусмотренных законом.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или
передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика,
ставшей известной должностному лицу органа государственной налоговой службы,
привлеченному эксперту или переводчику при исполнении ими своих обязанностей.
Поступившие в органы государственной налоговой службы сведения,
составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица
органов государственной налоговой службы по перечню, утверждаемому
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо
разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.
Комментарий LexUz
См. статью 46 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
См. предыдущую редакцию.
Глава 12 1 . Налоговый мониторинг
Статья 76 1 . Общие правила налогового мониторинга
В соответствии с настоящим Кодексом предметом налогового мониторинга
является соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и
своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиком,
участвующим в налоговом мониторинге.
Налоговый мониторинг может осуществляться в отношении налогоплательщика,
у которого по итогам предыдущего года реализация товаров (работ, услуг) по состоянию
на 1 января текущего года составляет более семидесятитысячекратного минимального
размера заработной платы.
Налоговый мониторинг осуществляется по заявлению налогоплательщика об
участии в налоговом мониторинге в соответствии с регламентом по взаимному обмену
информацией между органом государственной налоговой службы и налогоплательщиком
по решению органа государственной налоговой службы об осуществлении налогового
мониторинга.
Форма заявления и регламент по взаимному обмену информацией утверждаются
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Заявление об участии в налоговом мониторинге на следующий год представляется
налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы по месту налогового
учета налогоплательщика не позднее 1 июля текущего года в письменной, в том числе в
электронной форме.
По результатам рассмотрения данного заявления орган государственной
налоговой службы в месячный срок принимает решение об осуществлении или отказе в
осуществлении налогового мониторинга.
Решение об отказе в осуществлении налогового мониторинга должно быть
обоснованным. Основаниями для принятия решения об отказе в осуществлении
налогового мониторинга являются представление налогоплательщиком заявления об
осуществлении налогового мониторинга несвоевременно или по неустановленной форме,
а также несоблюдение требования регламента.
Решение об осуществлении или об отказе в осуществлении налогового
мониторинга направляется налогоплательщику в день его принятия в письменной форме,
в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.
Статья 76 2 . Осуществление налогового мониторинга
Налоговый мониторинг осуществляется работниками органов государственной
налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.
Налоговый мониторинг осуществляется по месту нахождения органа
государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.
Периодом налогового мониторинга считается календарный год с 1 января по 31
декабря, следующий за годом представления налогоплательщиком заявления об участии в
налоговом мониторинге.
Налоговый мониторинг осуществляется с 1 января года осуществления
налогового мониторинга до 1 июня следующего года.
При осуществлении налогового мониторинга орган государственной налоговой
службы вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, сведения,
разъяснения, связанные с правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты налогов и других обязательных платежей.
Истребованные документы, сведения и разъяснения представляются в орган
государственной налоговой службы в письменной, в том числе в электронной форме.
Документы, сведения и разъяснения, истребованные в процессе налогового
мониторинга, должны быть представлены в течение десятидневного срока со дня
получения налогоплательщиком соответствующего требования.
В случае отсутствия возможности представления истребованных документов,
сведений и разъяснений в течение срока, установленного частью седьмой настоящей
статьи, налогоплательщик должен сообщить об этом органу государственной налоговой
службы с указанием причин в течение трехдневного срока со дня получения требования
об их представлении в письменной, в том числе в электронной форме.
Статья 76 3 . Обоснованное мнение органа государственной налоговой службы
Под обоснованным мнением органа государственной налоговой службы (далее —
обоснованное мнение) понимается документ, отражающий мнение органа
государственной налоговой службы по вопросам соблюдения налогового
законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов
и других обязательных платежей налогоплательщиком.
При выявлении нарушений налогового законодательства, неправильности
исчисления, неполноты и несвоевременности уплаты налогов и других обязательных
платежей обоснованное мнение составляется по инициативе органа государственной
налоговой службы.
При наличии у налогоплательщика сомнений в соблюдении налогового
законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов
и других обязательных платежей он вправе направить в орган государственной налоговой
службы запрос о представлении обоснованного мнения с изложением своего мнения по
указанным вопросам.
Обоснованное мнение направляется в месячный срок со дня получения запроса в
письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщик сообщает органам государственной налоговой службы о
согласии с обоснованным мнением в течение одного месяца со дня его получения с
приложением документов, подтверждающих его исполнение.
В случае несогласия с обоснованным мнением налогоплательщик представляет
свои возражения в орган государственной налоговой службы в течение одного месяца со
дня получения обоснованного мнения.
Орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня получения
возражений налогоплательщика направляет их в вышестоящий орган государственной
налоговой службы для начала проведения процесса совместного обсуждения и
составления взаимного соглашения.
Статья 76 4 . Процесс взаимного соглашения
Процесс взаимного соглашения осуществляется в течение одного месяца со дня
получения возражений с участием работников органов государственной налоговой
службы, составивших обоснованное мнение, налогоплательщика и представителей
вышестоящего органа государственной налоговой службы.
Извещение, составленное по результатам взаимного соглашения, в тот же день
направляется налогоплательщику органом государственной налоговой службы,
составившим обоснованное мнение, в письменной форме, в том числе через персональный
кабинет налогоплательщика.
Статья 76 5 . Досрочное прекращение налогового мониторинга
Налоговый мониторинг досрочно прекращается в случаях:
1) невыполнения налогоплательщиком требований регламента по взаимному
обмену информацией, а также непредставления налогоплательщиком сведений о согласии
(не согласии) с обоснованным мнением или с извещением, составленным по результатам
взаимного соглашения;
2) нарушения сроков представления финансовой и налоговой отчетности в органы
государственной налоговой службы в период применения налогового мониторинга;
3) несвоевременной и неполной уплаты налогов и других обязательных платежей
в период осуществления налогового мониторинга;
4) представления уточненной финансовой и налоговой отчетности,
предусматривающей снижение начисленных налоговых платежей, увеличение размера
убытков за период применения налогового мониторинга;
5) представления налогоплательщиком недостоверной информации в процессе
осуществления налогового мониторинга;
6) представления налогоплательщиком документов, сведений и пояснений с
систематическим нарушением требований, установленных регламентом по взаимному
обмену информацией;
7) представления налогоплательщиком заявления о досрочном прекращении
налогового мониторинга.
После принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга
орган государственной налоговой службы в тот же день уведомляет налогоплательщика в
письменной форме, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика. (глава 12
1 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2017 года № ЗРУ-455
— Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492)
Глава 13. Учет налогоплательщиков
Статья 77. Общие положения учета налогоплательщиков
Органы государственной налоговой службы ведут учет налогоплательщиков.
Ведение учета налогоплательщиков осуществляется посредством постановки их на учет и
ведения учетных данных о них.
При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный
номер налогоплательщика и учетные данные о налогоплательщике вносятся в Единый
реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ведется
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является
свидетельство о присвоении ему идентификационного номера, выданное органом
государственной налоговой службы, либо, в случае государственной регистрации
налогоплательщика с одновременной постановкой его на учет в органах государственной
налоговой службы и органах государственной статистики, — свидетельство о
государственной регистрации.
Статья 78. Идентификационный номер налогоплательщика
Идентификационный номер налогоплательщика — номер, присваиваемый
конкретному налогоплательщику при его постановке на учет.
Идентификационный номер налогоплательщика присваивается конкретному
налогоплательщику один раз. Он не изменяется и после аннулирования не присваивается
другому налогоплательщику.
Обособленным подразделениям юридического лица, указанным в части второй
статьи 35 настоящего Кодекса, присваивается идентификационный номер
налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное обособленное
подразделение, с добавлением контрольных знаков.
Идентификационный номер налогоплательщика обязательно проставляется:
в свидетельстве о государственной регистрации юридических и физических лиц,
которая осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах
государственной налоговой службы и органах государственной статистики;
в лицензии на занятие отдельными видами деятельности;
в денежно-расчетных платежных документах, кроме чеков, а также в их
электронной форме;
в документах финансовой и налоговой отчетности, представляемых в органы
государственной налоговой службы;
в хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых
юридическими и физическими лицами;
в документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями сделок, включая счет-фактуру и
транспортные документы;
в документах, определяющих или подтверждающих возникновение у
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей финансовых, имущественных и
других обязательств, имеющих стоимостное выражение, а также их исполнение.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 марта 1997
года № 130 «О системе присвоения и применения идентификационных номеров
налогоплательщиков в Республике Узбекистан».
Статья 79. Постановка на учет налогоплательщика
Постановке на учет в качестве налогоплательщика подлежат:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе
государственной налоговой службы по месту их нахождения (почтовому адресу);
обособленные подразделения юридического лица, исполняющие налоговые
обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса,
— в органе государственной налоговой службы по месту нахождения или осуществления
деятельности обособленного подразделения;
физические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе
государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, — в органе
государственной налоговой службы по месту нахождения и (или) осуществления
деятельности постоянного учреждения;
юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками налога на имущество
и земельного налога, — в органе государственной налоговой службы по месту
нахождения объекта налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
При возникновении у налогоплательщика после постановки его на учет
обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за
пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет налогоплательщик
подлежит пообъектной постановке на учет в органе государственной налоговой службы
по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии со статьей 81 настоящего
Кодекса. (часть вторая статьи 79 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 80. Порядок постановки на учет налогоплательщика
Юридические и физические лица, государственная регистрация которых
осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной
налоговой службы и органах государственной статистики, подлежат постановке на учет
по месту государственной регистрации в порядке, установленном законодательством.
Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением
указанных в части первой настоящей статьи, обязаны в течение десяти дней со дня
государственной регистрации предоставить в орган государственной налоговой службы
заявление о постановке на учет. К заявлению прилагается копия документа,
подтверждающего государственную регистрацию юридического лица.
Для постановки на учет обособленного подразделения, исполняющего налоговые
обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса,
юридическое лицо, создавшее данное обособленное подразделение, обязано в течение
десяти дней со дня принятия решения о его создании и (или) выделении на
самостоятельный баланс представить в орган государственной налоговой службы
заявление о постановке на учет. В заявлении в обязательном порядке указывается
идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное
обособленное подразделение. К заявлению прилагается решение юридического лица о
создании обособленного подразделения, а также доверенность, выданная его
руководителю.
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением
указанных в части первой настоящей статьи настоящего Кодекса, обязаны в течение
десяти дней со дня возникновения объекта налогообложения в соответствии с настоящим
Кодексом представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке
на учет.
Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста
восьмидесяти трех дней со дня начала осуществления данной деятельности обязаны
представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет в
качестве постоянного учреждения. К заявлению о постановке на учет юридического лица
— нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное
учреждение, прилагается договор или доверенность на совершение от имени
юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике
Узбекистан, а также, при наличии, договор, выполнение обязательств по которому
приводит к образованию постоянного учреждения.
Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками земельного налога, а
также налога на имущество в части недвижимого имущества, обязаны в течение десяти
дней со дня государственной регистрации права на земельный участок, недвижимое
имущество представить в орган государственной налоговой службы заявление о
постановке на учет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения,
указанные в заявлении.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ через
автозаправочные станции, обязаны в течение десяти дней со дня государственной
регистрации права на автозаправочную станцию представить в орган государственной
налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций заявление о постановке
на учет в качестве плательщика налога на потребление бензина, дизельного топлива и
газа. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в
заявлении. (часть седьмая статьи 80 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Орган государственной налоговой службы на основании заявления о постановке
на учет и прилагаемых к нему документов присваивает налогоплательщику
идентификационный номер налогоплательщика, вводит учетные данные о
налогоплательщике в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан и
выдает свидетельство о постановке на учет налогоплательщика не позднее трех дней со
дня подачи соответствующего заявления.
Форма заявления и свидетельства о постановке на учет налогоплательщика
утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Если юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан имеет несколько
обособленных подразделений, указанных в части третьей настоящей статьи, постановка на
учет производится по каждому обособленному подразделению в соответствующих
органах государственной налоговой службы.
Если юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан имеет в
Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, оно обязано встать на учет по
каждому постоянному учреждению в соответствующих органах государственной
налоговой службы. Консолидация налоговой отчетности одного юридического лица —
нерезидента Республики Узбекистан по нескольким постоянным учреждениям не
допускается.
Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика производится органами
государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика осуществляется после его
постановки на учет в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса, в случае,
если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство
по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными
ресурсами не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика. (часть вторая статьи 81 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного
налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту
постановки на учет, обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации
права на соответствующий земельный участок, либо со дня возникновения объекта
налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами
должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет
объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном
законодательством. (часть третья статьи 81 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на
физических лиц — плательщиков налога на имущество и земельного налога, пообъектная
постановка на учет которых производится органами государственной налоговой службы
самостоятельно. (статья 81 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения
налогоплательщика ставит его на пообъектный учет в соответствии с ранее выданным
идентификационным номером налогоплательщика.
Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике
Основными учетными данными о налогоплательщике — юридическом лице
являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
наименование (полное и сокращенное);
место нахождения (почтовый адрес).
Для юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан, в дополнение к
основным учетным данным, предусмотренным частью первой настоящей статьи,
учетными данными также являются:
организационно-правовая форма;
организация, в состав которой входит налогоплательщик, — для обособленных
подразделений, исполняющих налоговые обязательства самостоятельно на основании
части второй статьи 35 настоящего Кодекса, а также для юридических лиц, входящих в
состав органов хозяйственного управления;
дата, место и номер государственной регистрации;
размер уставного фонда (уставного капитала) — для коммерческих организаций;
полный состав учредителей, с указанием идентификационного номера
налогоплательщика учредителей — резидентов Республики Узбекистан и доли каждого
учредителя в уставном фонде (уставном капитале) — для коммерческих организаций, за
исключением акционерных обществ.
Учетными данными о налогоплательщике — физическом лице являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество;
гражданство;
номер идентификации (персональный код) гражданина — для граждан
Республики Узбекистан;
серия и номер паспорта, дата и место его выдачи;
место жительства (адрес).
Для индивидуальных предпринимателей учетными данными о
налогоплательщике также являются:
дата, место и номер государственной регистрации;
вид деятельности;
место осуществления деятельности.
Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках
Ведение учетных данных о налогоплательщиках осуществляется путем внесения
изменений и дополнений в учетные данные о налогоплательщике на основании сведений,
представляемых налогоплательщиками, органами и организациями, предусмотренными
статьей 84 настоящего Кодекса, а также другими органами в случаях, предусмотренных
законодательством.
Органы государственной налоговой службы при выявлении налогоплательщиков,
не вставших на учет в органах государственной налоговой службы, предъявляют им
требование о постановке на учет в установленном порядке. Получение такого требования
не освобождает лицо от ответственности, установленной законом.
Комментарий LexUz
См. статью 176 2
Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан,
включенные в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, обязаны
сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет о
любых изменениях учетных данных в десятидневный срок со дня наступления таких
изменений.
При изменении постоянного места жительства физического лица орган
государственной налоговой службы обязан передать все материалы, касающиеся данного
налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы по новому месту
жительства. Порядок передачи-приема таких материалов устанавливается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Орган государственной налоговой службы обязан по требованию
налогоплательщика выдать справку, подтверждающую постановку на учет данного
налогоплательщика, в том числе с указанием измененных учетных данных.
Исключение из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан
производится:
физических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их смерти при
условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей их наследниками либо списания в установленном порядке налоговой
задолженности;
юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их ликвидации
при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных
платежей либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;
нерезидентов Республики Узбекистан — при отмене обстоятельств,
определивших их включение в Единый реестр налогоплательщиков Республики
Узбекистан, при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других
обязательных платежей.
Статья 84. Органы и организации, представляющие информацию о
возникновении обязательств налогоплательщиков, их обязанности
Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, за
исключением указанных в части второй статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны передать
органу государственной налоговой службы по месту регистрации выписку из
государственного реестра соответствующих юридических лиц не позднее десяти дней со
дня государственной регистрации этих юридических лиц. Указанные органы также
обязаны сообщить органу государственной налоговой службы о любых изменениях,
внесенных в государственный реестр, касающихся соответствующих юридических лиц, не
позднее десяти дней со дня внесения таких изменений.
Органы, выдающие лицензию и (или) иные разрешительные документы, обязаны
сообщать органам государственной налоговой службы по месту нахождения лиц, которым
выданы данные документы, о фактах выдачи этих документов, а также информацию об их
аннулировании, приостановлении или прекращении действия.
См. предыдущую редакцию.
Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения о фактах выдачи паспортов, в том числе
взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, об аннулированных паспортах, а
также в течение трех рабочих дней в органы государственной налоговой службы или
Департамент по борьбе с налоговыми, валютными преступлениями и легализацией
преступных доходов при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан по месту
своего нахождения — о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма),
договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо
несоблюдения обязательного нотариального удостоверения договора аренды (найма),
договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения. (часть третья статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 апреля 2016
года № ЗРУ-405 — СЗ РУ, 2016 г., № 17, ст. 173)
См. предыдущую редакцию.
Территориальные инспекции государственного архитектурно-строительного
надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и
строительству при выявлении случаев, предусмотренных частью второй статьи 271 и
частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса, за исключением случаев невыполнения
субъектами предпринимательства принятых обязательств по организации производства
товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, обязаны сообщать об
этом в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного
участка в течение трех календарных дней. (статья 84 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество, обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения информацию о расположенном на
соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его
собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января, а также при возникновении в
течение года права на земельный участок и другое недвижимое имущество — в течение
десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество.
(часть четвертая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, не позднее 1 февраля обязаны
по итогам предыдущего года сообщать об объемах использованной воды без
измерительных приборов в органы государственной налоговой службы по месту
водопользования или водопотребления. (часть пятая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2009
года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
Государственные нотариальные конторы обязаны сообщать соответственно об
удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды
имущества и размере арендной платы, а также о стоимости имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения в собственность граждан, в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения не позднее десяти дней со дня совершения
указанных нотариальных действий. (часть шестая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Органы, осуществляющие учет и (или) оценку земельных ресурсов, обязаны
сообщать о предоставлении (прекращении) права на земельный участок с указанием лиц,
у которых это право возникло (прекратилось), и нормативной стоимости
сельскохозяйственных угодий в органы государственной налоговой службы по месту
нахождения земельного участка.
Органы, осуществляющие государственный учет участков недр, предоставленных
в пользование, и (или) государственную регистрацию права пользования участками недр,
обязаны сообщать информацию о месторасположении участка недр и лице, которому
предоставлено право пользования данным участком недр, в органы государственной
налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня регистрации
(учета) права пользования.
См. предыдущую редакцию.
Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее 10 числа
месяца, следующего за отчетным, представлять в Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными
посредниками сделках с акциями. (часть девятая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления Центральным депозитарием ценных бумаг в
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информации о
зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями (рег. № 2355 от
26.04.2012 г.).
Банки могут открывать банковские счета юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего
постановку на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, и
обязаны не позднее следующего дня сообщить этому органу об открытии счета. В
случаях, предусмотренных законом, банки представляют в органы государственной
налоговой службы также иную информацию.
См. предыдущую редакцию.
Таможенные органы обязаны ежемесячно сообщать органам государственной
налоговой службы информацию об экспортно-импортных операциях, а также о
перемещении товаров, включая осуществленных в форме электронной коммерции, через
таможенную границу Республики Узбекистан. (часть одиннадцатая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Орган, определяющий систему доменных имен национального сегмента
всемирной информационный сети Интернет, предоставляет доступ к информации об
администраторах доменных имен органам государственной налоговой службы
посредством предоставления программных средств для подключения к соответствующей
базе данных. (статья 84 дополнена частью двенадцатой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
Порядок представления информации о возникновении обязательств
налогоплательщиков устанавливается Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан по согласованию с органами, предусмотренными в настоящей
статье. (статья 84 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке представления Центральным депозитарием ценных бумаг в
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информации о
зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями (рег. № 2355 от
26.04.2012 г.).
Глава 14. Налоговые проверки
Статья 85. Понятие и формы налоговой проверки
Налоговая проверка — проверка исполнения налогового законодательства,
осуществляемая органами государственной налоговой службы, а в случаях,
предусмотренных законодательством, — органами прокуратуры.
Комментарий LexUz
См. абзац третий статьи 3 Закона Республики Узбекистан «О государственном
контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
Налоговая проверка осуществляется в форме проверки финансово-хозяйственной
деятельности (ревизии) налогоплательщика и краткосрочной проверки.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика
— изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и
иных документов налогоплательщика с целью осуществления контроля за соблюдением
налогового законодательства.
Краткосрочная проверка — проверка соответствия налоговому законодательству
отдельных операций налогоплательщика, не связанная с проверкой его финансово-
хозяйственной деятельности.
Статья 86. Виды налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
плановая налоговая проверка;
внеплановая налоговая проверка.
Плановая налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия)
налогоплательщика — проверка, проводимая на основании координационного плана
осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по
координации деятельности контролирующих органов.
Внеплановая налоговая проверка — проверка финансово-хозяйственной
деятельности (ревизия) налогоплательщика, проводимая в связи с ликвидацией
юридического лица, а также краткосрочная проверка, проводимая по решению специально
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов на
основании обращений физических и юридических лиц о фактах нарушений
законодательства. (текст статьи 86 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016 года №
ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 87. Участники налоговых проверок
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов
государственной налоговой службы и налогоплательщик. В налоговых проверках может
участвовать представитель налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 13 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, к налоговой проверке могут
быть привлечены эксперт, переводчик и понятые, не заинтересованные в исходе
налоговой проверки.
Комментарий LexUz
См. статьи 97 — 99 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налоговые проверки деятельности субъектов предпринимательства — членов
объединений субъектов предпринимательской деятельности могут осуществляться по
запросу субъектов предпринимательской деятельности с участием представителей данных
объединений. (часть третья статьи 87 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 88. Основание для проведения налоговой проверки
Основанием для проведения плановой налоговой проверки являются:
выписка из координационного плана осуществления проверок, выданная
специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих
органов или его соответствующим территориальным подразделением. При этом выписка
должна быть заверена соответствующей подписью и печатью с указанием верности
выписки;
приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании
координационного плана осуществления проверок, с указанием целей проверки, состава
проверяющих должностных лиц, проверяемого периода и сроков проведения проверки.
См. предыдущую редакцию.
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки, за исключением
случаев, предусмотренных в частях третьей и четвертой настоящей статьи, являются: (абзац первый части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
решение специального уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов о проведении проверки с указанием наименования
проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки,
сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин; (абзац второй части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании
решения специального уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов, с указанием целей, сроков проведения проверки и состава
проверяющих должностных лиц. (абзац третий части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Основанием для проведения краткосрочной проверки на территориях рынков,
торговых комплексов и прилегающих к ним местах временного хранения
автотранспортных средств в части полноты поступления и учета сдачи разового сбора,
арендной платы, применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,
расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам, а также
соблюдения правил торговли и оказания услуг являются:
решение специально уполномоченного органа по координации деятельности
контролирующих органов о проведении проверки с указанием наименования
проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки,
сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин;
приказ начальника уполномоченного законодательством подразделения органа
государственной налоговой службы, изданный на основании решения специально
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, с
указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц. (часть третья статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016
года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 88 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки ликвидируемого
юридического лица являются:
См. предыдущую редакцию.
письменное уведомление ликвидатора или органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц, о ликвидации юридического лица; (абзац второй части четвертой статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков
проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 9 Закона Республики Узбекистан «О государственном контроле
деятельности хозяйствующих субъектов».
Статья 89. Сроки проведения налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Срок проведения налоговой проверки не должен превышать тридцати
календарных дней. В исключительных случаях, по решению специального
уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, этот
срок может быть продлен, при этом данное положение не может быть распространено на
микрофирмы, малые предприятия и фермерские хозяйства — субъекты малого
предпринимательства. (часть первая статьи 89 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011
г, № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
Продление сроков налоговой проверки оформляется дополнительным приказом
органа государственной налоговой службы, в котором указываются номер и дата
регистрации предыдущего приказа, фамилия, имя, отчество должностных лиц, ранее
привлеченных к проведению проверки.
Срок проведения краткосрочной проверки не должен превышать одного рабочего
дня.
Продление срока проведения краткосрочной проверки не допускается.
Комментарий LexUz
См. статью 11 Закона Республики Узбекистан «О государственном контроле
деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
В случае приостановления судом исполнения приказа о назначении налоговой
проверки исчисление срока ее проведения также приостанавливается. (статья 89 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 90. Периодичность проведения налоговых проверок
См. предыдущую редакцию.
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии)
налогоплательщиков осуществляются не чаще одного раза в год, а налогоплательщиков,
своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила,
осуществляются не чаще одного раза в два года, за исключением случаев,
предусмотренных частями второй, третьей, четвертой и пятой настоящей статьи. (часть первая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2016
года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии)
частных банковских и иных частных финансовых институтов осуществляются не чаще
одного раза в пять лет, микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств — не
чаще одного раза в четыре года, других субъектов предпринимательства — не чаще
одного раза в три года. (часть вторая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых
предприятий и фермерских хозяйств не подлежит плановым налоговым проверкам в
течение первых трех лет с момента их государственной регистрации, за исключением
случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи. (часть третья статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых
предприятий и фермерских хозяйств, выпускающих подакцизные товары, а также
финансово-хозяйственная деятельность микрофирм, малых предприятий и фермерских
хозяйств, связанная с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и
ресурсов, не подлежат плановым налоговым проверкам в течение первых двух лет с
момента их государственной регистрации. (статья 90 дополнена частью четвертой в соответствии с Законом Республики
Узбекистан от 13 сентября 2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
Комментарий LexUz
См. части первую — пятую статьи 39 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях
свободы предпринимательской деятельности», статьи 10, 10 1
Закона Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
Финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства,
указанных в настоящей статье, может подлежать плановым проверкам в случае
систематической неуплаты в течение финансового года налогов и других обязательных
платежей. (статья 90 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 91. Дополнительные условия проведения налоговых проверок
Налоговые проверки проводятся только при наличии оснований, указанных в
статье 88 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы обязан в письменной форме известить
субъекта предпринимательства о начале проведения плановой налоговой проверки не
менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения проверки с указанием
сроков и предмета проведения проверки. (статья 91 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства могут быть инициированы органами государственной налоговой
службы только в случаях выявления нарушений по результатам камерального контроля,
проводимого на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке
субъектом предпринимательства финансовой и налоговой отчетности, а также других
документов о деятельности субъекта предпринимательства, имеющихся в органе
государственной налоговой службы. (статья 91 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг,
плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности не проводятся, за
исключением случаев досрочного прекращения налогового мониторинга. (статья 91 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность
налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством.
Проведение органами государственной налоговой службы налоговых проверок у
субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других
районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений,
торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением
дублирования, единовременно с соответствующими органами государственной налоговой
службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства.
Налоговая проверка осуществляется в соответствии с программой ее проведения,
утвержденной руководителем или заместителем руководителя органа государственной
налоговой службы.
В программе проведения налоговой проверки должны быть указаны:
вопрос или круг вопросов, изучаемых при проведении налоговой проверки;
перечень актов налогового законодательства, на предмет соблюдения которых
будет проводиться налоговая проверка;
другие сведения, исходя из вида проверки.
Правила составления программы проведения налоговой проверки
устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по
согласованию со специальным уполномоченным органом по координации деятельности
контролирующих органов.
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 91 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
(часть десятая статьи 91 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Налоговой проверкой может быть охвачено не более пяти календарных лет
деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения
проверки. При этом плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности
субъектов предпринимательства охватывают только период, последующий за последней
плановой проверкой, но не более пяти календарных лет, непосредственно
предшествовавших году проведения новой проверки. (часть одиннадцатая статьи 91 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
При проведении налоговых проверок органы государственной налоговой службы
вправе в установленном настоящим Кодексом порядке обследовать территорию и
помещения налогоплательщика, производить инвентаризацию имущества, истребовать
документы, изымать документы и предметы, получать объяснения от налогоплательщика,
а также от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского
учета и финансового управления, других материально-ответственных работников
налогоплательщика, принимать меры по приостановлению операций по банковским
счетам, привлекать эксперта и назначать экспертизу, требовать устранения выявленных
нарушений налогового законодательства, совершать другие действия, предусмотренные
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
В период проведения налоговых проверок не допускается внесение
налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого
периода.
Глава 15. Порядок проведения налоговых проверок
Статья 92. Начало проведения налоговой проверки. Доступ должностных
лиц органа государственной налоговой службы на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки
Перед началом проведения налоговой проверки, а при проведении краткосрочной
проверки по вопросам, касающимся наличной выручки, — до завершения налоговой
проверки, должностное лицо органа государственной налоговой службы обязано:
ознакомить налогоплательщика с целью налоговой проверки;
См. предыдущую редакцию.
предъявить свое служебное удостоверение, а также специальное удостоверение о
допуске к проведению проверок; (абзац третий части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. части первую, вторую статьи 6 Закона Республики Узбекистан «О
государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов», Типовое положение о
служебном удостоверении работников органов государственного и хозяйственного управления,
органов государственной власти на местах, утвержденное постановлением Кабинета
Министров от 5 января 2012 года № 2, Положение о порядке проведения аттестации
должностных лиц контролирующих органов для получения права на проведение проверок
деятельности хозяйствующих субъектов (рег. № 2070 от 20.01.2010 г.).
заполнить книгу регистрации проверок в порядке, установленном
законодательством;
См. предыдущую редакцию.
вручить налогоплательщику под расписку о получении копии выписки из
координационного плана осуществления проверок деятельности хозяйствующих
субъектов или копии решения специального уполномоченного органа по координации
деятельности контролирующих органов о проведении внеплановой налоговой проверки
(за исключением внеплановой налоговой проверки по основаниям, указанным в части
четвертой статьи 88 настоящего Кодекса), а также копии приказа органа государственной
налоговой службы о назначении соответствующей налоговой проверки и программы
проведения налоговой проверки. (абзац пятый части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения документов
налогоплательщику, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи. Отказ
налогоплательщика от получения данных документов не является основанием для отмены
налоговой проверки. В случае отказа налогоплательщика от получения данных
документов должностным лицом органа государственной налоговой службы составляется
акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать
указанный акт в нем делается соответствующая запись. В данном случае началом
проведения налоговой проверки считается момент подписания акта.
Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа государственной
налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных частями
четвертой и восьмой настоящей статьи.
Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки должностных лиц органа государственной налоговой
службы в случаях, если:
не вручены либо не оформлены в установленном порядке документы, указанные в
абзаце пятом части первой настоящей статьи, за исключением случаев отказа
налогоплательщика от их получения;
См. предыдущую редакцию.
проверяющее должностное лицо не указано в приказе о назначении проверки, не
предъявило свое служебное удостоверение и специальное удостоверение о допуске к
проведению проверок; (абзац третий части четвертой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
сроки налоговой проверки, указанные в приказе, не наступили или истекли;
проверяющее должностное лицо отказывается от заполнения книги регистрации
проверок.
При воспрепятствовании доступу должностного лица органа государственной
налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию и в помещения для
проведения налоговой проверки составляется акт, подписываемый им и
налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем
делается соответствующая запись.
Воспрепятствование доступу должностных лиц органа государственной
налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения (за
исключением жилых) налогоплательщика, а также воспрепятствование выполнению
должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных
обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную законом.
Привлечение к ответственности за воспрепятствование выполнению
должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных
обязанностей не является основанием для отмены налоговой проверки.
Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы,
проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли
проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на
основании решения суда, не допускается.
Статья 93. Обследование территорий и помещений. Инвентаризация
имущества
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие
налоговую проверку, при необходимости могут проводить обследование территории,
производственных, складских, торговых и иных помещений, в том числе мест,
используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, а также инвентаризацию имущества
налогоплательщика. При проведении обследования вправе участвовать лицо, в отношении
которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель. В необходимых
случаях при обследовании производится фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются
копии с документов, о чем указывается в протоколе. По результатам обследования
составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 100
настоящего Кодекса.
Инвентаризация имущества при проведении налоговых проверок осуществляется
в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Статья 94. Истребование документов
См. предыдущую редакцию.
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие
налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы,
связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей,
соответствующие целям проверки и относящиеся к проверяемому периоду. (часть первая статьи 94 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
В случае отказа налогоплательщика представить истребованные документы
должностное лицо органа государственной налоговой службы, проводящее налоговую
проверку, производит изъятие необходимых документов в порядке, предусмотренном
статьей 95 настоящего Кодекса.
Статья 95. Изъятие документов и предметов
Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и
предметы правонарушения, за исключением документов и предметов, предусмотренных в
части второй настоящей статьи, могут быть изъяты на основании мотивированного
постановления должностного лица органа государственной налоговой службы,
проводящего налоговую проверку.
Изъятие документов и предметов, приводящее к приостановлению деятельности
налогоплательщика, производится только на основании решения суда.
Изъятие документов и предметов в ночное — с 23-00 до 6-00 часов — время
запрещается.
Изъятие документов и предметов, не имеющих отношения к налоговой проверке,
запрещается.
До начала изъятия документов и предметов должностное лицо органа
государственной налоговой службы предъявляет лицу, у которого производится изъятие,
постановление об изъятии документов и предметов и разъясняет присутствующим лицам
их права и обязанности.
Должностное лицо органа государственной налоговой службы предлагает лицу, у
которого производится изъятие документов и предметов, добровольно выдать их, а в
случае отказа принимает меры по принудительному изъятию.
Изъятие документов и предметов производится в присутствии
налогоплательщика.
Принудительное изъятие документов и предметов производится в присутствии
понятых и налогоплательщика. При этом все изымаемые документы и предметы
предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в изъятии.
См. предыдущую редакцию.
Документы изымаются в виде подлинника или копий, заверенных подписью и
печатью налогоплательщика (при наличии печати). (часть девятая статьи 95 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Должностное лицо органа государственной налоговой службы вправе изъять
подлинные документы в тех случаях, когда для проведения налогового контроля
недостаточно изъятия копий документов и у органов государственной налоговой службы
есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены,
сокрыты, исправлены или заменены. При изъятии подлинных документов с них
изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом органа государственной
налоговой службы и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности
изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов
орган государственной налоговой службы передает их лицу, у которого документы были
изъяты, в течение пяти дней после изъятия. В остальных случаях изымаются копии
документов, заверенные подписью и печатью налогоплательщика (при наличии печати). (часть десятая статьи 95 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Изъятие документов и предметов оформляется протоколом с соблюдением
требований, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса. В протоколе либо в
прилагаемых к нему описях должны быть перечислены и описаны документы и предметы
с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по
возможности — стоимости предметов.
Протокол об изъятии документов и предметов составляется в двух экземплярах,
один из которых вручается под расписку лицу, у которого эти документы и предметы
были изъяты. При отказе от получения протокола должностное лицо органа
государственной налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол.
В данном случае один экземпляр протокола отправляется лицу, у которого изъяты
документы и предметы, по почте заказным письмом и считается врученным ему по
истечении трех дней после его отправки.
Статья 96. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в
банках
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках
осуществляется только на основании решения суда, за исключением выявленных случаев
легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансирования
терроризма, а также случаев, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей
статьи. (часть первая статьи 96 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9 января 2018
года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г., № 03/18/459/0536)
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы вправе обратиться в суд с заявлением о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках в случаях:
воспрепятствования налогоплательщиком проведению налоговой проверки или
отказа в допуске должностных лиц органа государственной налоговой службы для
обследования территорий, помещений, в том числе мест, используемых
налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объекта
налогообложения;
отсутствия налогоплательщика по заявленному адресу;
непредставления в установленный срок налогоплательщиком налоговой и (или)
финансовой отчетности, обоснования расхождений либо уточненной налоговой
отчетности по результатам камерального контроля. (часть вторая статьи 96 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря от
31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. пункт 27 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Орган государственной налоговой службы вправе временно приостановить на
срок до пяти банковских дней операции по банковским счетам хозяйствующих субъектов,
осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) без оформления приходных
документов.
В целях применения настоящей статьи реализацией товаров (работ, услуг) без
оформления приходных документов признается:
несоответствие объемов оприходованных и реализованных (израсходованных)
товаров (работ, услуг), а равно несоответствие банковских операций характеру и виду
деятельности хозяйствующих субъектов, выявленные в ходе камерального контроля;
отсутствие, подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих
о факте оприходования товаров (работ, услуг), отсутствие на складе или в месте
реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные, выявленные в ходе
налоговой проверки;
представление физическими и юридическими лицами в органы государственной
налоговой службы подтверждающих документов о случаях реализации хозяйствующими
субъектами товаров (работ, услуг) без оформления приходных документов. (статья 96 дополнена частями третьей и четвертой Законом Республики Узбекистан
от 9 января 2018 года № ЗРУ-459 — Национальная база данных законодательства, 10.01.2018 г.,
№ 03/18/459/0536)
Статья 97. Экспертиза
В необходимых случаях для участия в проведении налоговых проверок может
быть привлечен эксперт и назначена экспертиза.
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов
требуются специальные познания в науке, искусстве, технике и в других сферах.
Постановление о назначении экспертизы принимается руководителем органа
государственной налоговой службы на основании ходатайства должностного лица,
проводящего проверку. В постановлении указываются основания для назначения
экспертизы, наименование организации, которая должна проводить экспертизу, или
фамилия, имя, отчество эксперта, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы,
предоставляемые в распоряжение эксперта.
Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе
между органом государственной налоговой службы и экспертом о проведении
экспертизы.
Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, относящимися к
предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных
материалов.
Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему
материалы являются недостаточными.
Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении
эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате них выводы и
обоснованные ответы на поставленные вопросы.
Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение
предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить
возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов к эксперту и о
назначении дополнительной или повторной экспертизы.
Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или
полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения
эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертиза назначается с соблюдением требований,
предусмотренных настоящей статьей.
Статья 98. Участие переводчика
В необходимых случаях для участия в налоговой проверке может быть привлечен
переводчик.
Переводчиком является незаинтересованное в исходе дела лицо, владеющее
языком, знание которого необходимо для перевода или понимающее знаки немого либо
глухого физического лица.
Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица
органа государственной налоговой службы и точно выполнить порученный ему перевод.
Привлечение переводчика осуществляется на договорной основе между органом
государственной налоговой службы и переводчиком.
Статья 99. Участие понятых
При проведении действий в рамках налоговой проверки в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, привлекаются понятые.
Комментарий LexUz
См. часть восьмую статьи 95 настоящего Кодекса, абзац первый пункта 21
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
В качестве понятых могут быть привлечены любые незаинтересованные в исходе
налоговой проверки совершеннолетние физические лица.
Не допускается участие в качестве понятых работников органов государственной
налоговой службы.
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 21 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от
18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей
части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты
действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу
произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
Статья 100. Требования, предъявляемые к протоколу, составляемому при
совершении действий в рамках проведения налоговой проверки
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при совершении действий в
рамках налоговой проверки составляется протокол. В протоколе указываются:
1) наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого лица;
2) основания, вид и период проведения проверки;
3) дата и место производства конкретного действия;
4) время начала и окончания действия;
5) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
6) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего и (или)
присутствовавшего в совершении действий, а в необходимых случаях — его адрес;
7) содержание действия, последовательность его проведения;
8) выявленные при налоговой проверке факты и обстоятельства.
Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими и (или)
присутствовавшими в совершении действий. Указанные лица вправе делать замечания,
подлежащие внесению в протокол или приобщению к материалам налоговой проверки.
Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа государственной
налоговой службы, а также лицами, участвовавшими и (или) присутствовавшими в
совершении действий. К протоколу могут прилагаться фотографические снимки и
негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при совершении
действия.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 93, части одиннадцатую, двенадцатую статьи 95, часть
четвертую статьи 99, часть восьмую статьи 101 настоящего Кодекса.
Статья 101. Оформление результатов налоговой проверки
По результатам налоговой проверки должностными лицами органа
государственной налоговой службы должен быть составлен акт налоговой проверки с
указанием:
1) места проведения проверки, даты составления акта;
2) основания для проведения проверки;
3) вида проверки и периода ее проведения;
4) фамилии, имени, отчества должностных лиц органа государственной налоговой
службы, проводивших проверку;
5) фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;
6) полного наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества его
должностных лиц, осуществлявших руководящие функции или функции бухгалтерского
учета в проверяемый период;
7) местонахождения (почтового адреса), банковских реквизитов
налогоплательщика, а также его идентификационного номера;
8) сведений о предыдущей проверке;
9) проверяемого периода и общих сведений о документах, представленных
налогоплательщиком для проведения проверки;
10) подробного описания налогового правонарушения (при его наличии) со
ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства;
11) выводов и заключений по результатам проверки.
Если по завершении налоговой проверки не установлено нарушение налогового
законодательства, в акте налоговой проверки делается запись об этом.
Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее трех экземпляров.
Все экземпляры акта налоговой проверки подписываются должностными лицами
органа государственной налоговой службы, проводящими налоговую проверку. Один
экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику. Налогоплательщик
обязан расписаться в получении акта налоговой проверки на всех экземплярах акта с
указанием даты получения. Оставшиеся в органе государственной налоговой службы
экземпляры акта налоговой проверки приобщаются к материалам налоговой проверки.
Подпись налогоплательщика в акте налоговой проверки не означает его согласия
с результатами налоговой проверки.
См. предыдущую редакцию.
При уклонении налогоплательщика от получения акта налоговой проверки
должностное лицо органа государственной налоговой службы вносит об этом
соответствующую запись в акт налоговой проверки. В данном случае один экземпляр акта
налоговой проверки отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом и с
этого момента налоговая проверка считается завершенной. (часть шестоя статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 года № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374)
См. предыдущую редакцию.
Завершением налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику
акта налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных в части шестой
настоящей статьи. (абзац седьмой статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября
2011 г., № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г. № 37, ст. 374)
К акту налоговой проверки должны быть приобщены копии документов,
послуживших основанием для проведения налоговой проверки, указанные в статье 88
настоящего Кодекса, протоколы о совершении действий в рамках налоговой проверки,
акты инвентаризации, заключение экспертов, материалы, полученные в ходе проведения
налоговой проверки, а также иные документы, подтверждающие совершение действий в
рамках налоговой проверки.
Материалы налоговой проверки не позднее следующего рабочего дня со дня
завершения налоговой проверки должны быть, согласно порядку, установленному
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, зарегистрированы в
органе государственной налоговой службы по месту государственной регистрации
налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункты 28, 28.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 102. Рассмотрение органом государственной налоговой службы
материалов налоговой проверки
Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем или
заместителем руководителя органа государственной налоговой службы по истечении
десяти, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.
Комментарий LexUz
См. пункт 29 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
При рассмотрении материалов налоговой проверки определяются размер
начисленного или излишне уплаченного налога и другого обязательного платежа, наличие
признаков нарушения налогового законодательства, размер и характер применяемых
финансовых санкций, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за
совершение налогового правонарушения, наличие признаков административного
правонарушения или преступления, а также другие обстоятельства, имеющие значение
для рассмотрения материалов налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол, в котором
указываются:
1) дата и место рассмотрения материалов налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество, а также должность лица, рассматривающего
материалы налоговой проверки;
3) сведения о явке лиц, участвующих в рассмотрении материалов налоговой
проверки;
4) рассматриваемые материалы налоговой проверки;
5) объяснения лиц, участвующих в рассмотрении материалов налоговой проверки,
их ходатайства и результаты их рассмотрения;
6) документы, изученные при рассмотрении материалов налоговой проверки;
7) другие сведения о ходе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки подписывается
должностным лицом, рассмотревшим материалы налоговой проверки, а также другими
лицами, участвовавшими в их рассмотрении.
Налогоплательщик вправе представить свои письменные объяснения или
возражения по акту налоговой проверки в течение десяти рабочих дней со дня завершения
налоговой проверки. В данном случае материалы налоговой проверки рассматриваются в
присутствии должностных лиц налогоплательщика. О дате, времени и месте рассмотрения
материалов проверки орган государственной налоговой службы извещает
налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
Если налогоплательщик известил орган государственной налоговой службы о
невозможности явки на рассмотрение материалов налоговой проверки по уважительным
причинам, руководитель или заместитель руководителя органа государственной
налоговой службы принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой
проверки на срок не более трех рабочих дней, о чем извещается налогоплательщик. Если
налогоплательщик, несмотря на повторное извещение, не явился на рассмотрение
материалов налоговой проверки, указанные материалы, включая представленные
налогоплательщиком объяснения и возражения, рассматриваются в его отсутствие.
При рассмотрении материалов налоговой проверки в присутствии
налогоплательщика протокол подписывается должностным лицом, рассмотревшим
материалы налоговой проверки, налогоплательщиком, а также другими лицами,
участвовавшими в их рассмотрении. При отказе налогоплательщика от подписания
протокола либо рассмотрении материалов налоговой проверки в его отсутствие, об этом в
протокол вносится соответствующая запись.
При рассмотрении материалов налоговой проверки в присутствии
налогоплательщика протокол составляется в трех экземплярах, один из которых вручается
налогоплательщику. Налогоплательщик обязан расписаться в получении протокола на
всех экземплярах протокола с указанием даты получения. При уклонении
налогоплательщика от получения протокола должностное лицо органа государственной
налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол. Все экземпляры
протокола рассмотрения материалов налоговой проверки, оставшиеся в органе
государственной налоговой службы, приобщаются к материалам налоговой проверки.
Статья 103. Решение органа государственной налоговой службы по
результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Руководитель или заместитель руководителя органа государственной налоговой
службы не позднее пяти рабочих дней после рассмотрения материалов налоговой
проверки принимает решение, предусматривающее:
начисление налогов, других обязательных платежей и пени или отказ в этом;
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения или отказ в этом.
В решении органа государственной налоговой службы по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки указываются:
1) сумма начисленных налогов, других обязательных платежей, пени, а также
примененного штрафа;
2) обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового
правонарушения, установленные проведенной проверкой, документы и иные сведения,
которые подтверждают указанные обстоятельства;
3) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретное
налоговое правонарушение с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих
данное правонарушение, и применяемые меры ответственности;
4) срок устранения налогового правонарушения и уплаты начисленных налогов,
других обязательных платежей и пени в соответствии с частью первой статьи 104
настоящего Кодекса;
5) право налогоплательщика на освобождение от уплаты штрафа в случае
устранения налогового правонарушения и уплаты начисленных налогов, других
обязательных платежей и пени в установленные сроки.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 30 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18
июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Решение органа государственной налоговой службы, предусматривающее
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения, должно быть принято с соблюдением норм раздела IV настоящего
Кодекса.
В срок, не превышающий двух рабочих дней со дня вынесения решения органа
государственной налоговой службы по результатам рассмотрения материалов налоговой
проверки, копия решения вручается налогоплательщику под расписку или передается
иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком. Если копию
решения вручить налогоплательщику невозможно, она отправляется по почте заказным
письмом и считается врученной по истечении трех дней после отправки.
Комментарий LexUz
См. абзацы второй, третий пункта 30 постановления Пленума Высшего хозяйственного
суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами
Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 104. Исполнение решения органа государственной налоговой службы
налогоплательщиком
См. предыдущую редакцию.
В течение тридцати дней со дня получения копии решения органа
государственной налоговой службы налогоплательщик обязан устранить налоговые
правонарушения и уплатить начисленные суммы налогов, других обязательных платежей
и пени, указанные в решении, если иное не предусмотрено частью третьей статьи 54
настоящего Кодекса. (часть первая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
В случае устранения налоговых правонарушений и уплаты начисленных сумм
налогов, других обязательных платежей и пени в срок, установленный частью первой
настоящей статьи, решение органа государственной налоговой службы в части
применения к налогоплательщику штрафа считается отмененным. Данная норма не
распространяется на случаи сокрытия (занижения) выручки от реализации товаров (работ,
услуг) и хранения неоприходованных товаров, нарушения порядка применения
контрольно-кассовых машин с фискальной памятью. (часть вторая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. пункт 32 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
При неустранении налогового правонарушения и неуплате начисленных сумм
налогов, других обязательных платежей и пени в срок, установленный частью первой
настоящей статьи, орган государственной налоговой службы принимает меры по
принудительному взысканию налогов, других обязательных платежей и пени в
соответствии со статьями 62—65 настоящего Кодекса, а также обращается в суд с
исковым заявлением о применении штрафа в отношении налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункт 31 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Если решение органа государственной налоговой службы предусматривает
применение в отношении налогоплательщика штрафа за совершение налоговых
правонарушений, не приведших к недопоступлениям в бюджет и государственные
целевые фонды налогов и других обязательных платежей, налогоплательщик обязан в
срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения копии решения, представить
(направить) в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о
признании вины в данных правонарушениях и добровольной уплате штрафа или об отказе
в этом.
См. предыдущую редакцию.
При признании вины в совершенном налоговом правонарушении
налогоплательщик вправе в срок, установленный частью четвертой настоящей статьи,
обратиться в орган государственной налоговой службы с заявлением о предоставлении
срока, необходимого для добровольной уплаты штрафа (с указанием конкретного срока).
Руководитель или заместитель руководителя органа государственной налоговой службы,
принявшего решение о применении штрафа, не позднее двух рабочих дней со дня
получения заявления принимает решение о предоставлении срока, запрашиваемого
налогоплательщиком. Срок не должен превышать тридцати дней, а в случае,
предусмотренном частью третьей статьи 54 настоящего Кодекса, — шести месяцев со дня
принятия решения о предоставлении срока для добровольной уплаты штрафа. Если этими
способами копию решения вручить налогоплательщику невозможно, она отправляется по
почте заказным письмом и считается врученной по истечении трех дней после отправки. (часть пятая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. пункт 33 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае непредставления налогоплательщиком письменного уведомления о
признании вины в совершенных налоговых правонарушениях и о добровольной уплате
штрафа или об отказе в этом, либо представления письменного уведомления об отказе в
соответствии с частью четвертой настоящей статьи, а также в случае неуплаты штрафа в
течение срока, предоставленного в соответствии с частью пятой настоящей статьи, орган
государственной налоговой службы обращается в суд с исковым заявлением о
применении штрафа в отношении налогоплательщика.
Несоблюдение должностными лицами органов государственной налоговой
службы положений настоящей главы может явиться основанием для отмены решения
органа государственной налоговой службы вышестоящим органом государственной
налоговой службы или для признания судом этого решения недействительным. (части шестая и седьмая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Рассмотрение дел об административных правонарушениях, выявленных в ходе
налоговой проверки, и применение мер административного взыскания производятся в
соответствии с Кодексом Республики Узбекистан об административной ответственности.
Статья 105. Недопустимость причинения вреда неправомерными
действиями при проведении налоговой проверки
При проведении налоговой проверки не допускается причинение
неправомерными действиями вреда налогоплательщику либо имуществу, находящемуся в
его владении, пользовании или распоряжении.
Убытки, причиненные неправомерными действиями органов государственной
налоговой службы или их должностных лиц при проведении налоговой проверки,
подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду, органами
государственной налоговой службы. Решением суда возмещение убытков может быть
возложено на должностных лиц органов государственной налоговой службы, по вине
которых причинены убытки.
За причинение убытков налогоплательщику в результате совершения
неправомерных действий органы государственной налоговой службы и их должностные
лица несут ответственность, предусмотренную законом.
Комментарий LexUz
См. статьи 14, 985 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Убытки, причиненные налогоплательщику правомерными действиями
должностных лиц органов государственной налоговой службы, возмещению не подлежат,
за исключением случаев, предусмотренных законом.
РАЗДЕЛ IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ
Глава 16. Общие положения об ответственности за налоговое правонарушение
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние
(действия или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом
установлена ответственность.
Статья 107. Ответственность физических лиц
Ответственность физических лиц за совершение налоговых правонарушений
наступает с шестнадцатилетнего возраста.
Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за налоговое
правонарушение
Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение
иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 106 — 121 настоящего Кодекса.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение
одного и того же налогового правонарушения.
Комментарий LexUz
См. пункт 24 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за налоговое
правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это правонарушение
не содержит признаков преступления, предусмотренного Уголовным кодексом
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. статью 184 Уголовного кодекса Республики Узбекистан, пункты 2 — 7, 10, 13, 14
постановления Пленума Верховного суда Республики Узбекистан от 31 мая 2013 года № 8 «О
применении судами законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и
других обязательных платежей», абзац второй пункта 25 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
Финансовые санкции за налоговое правонарушение, совершенное
индивидуальным предпринимателем, применяются в порядке, предусмотренном для
юридических лиц. (статья 108 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 112 настоящего Кодекса, пункт 25 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Привлечение юридического лица к ответственности за налоговое правонарушение
не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной и иной ответственности.
Комментарий LexUz
См. статьи 174, 175, 175 3 , 215
3 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности, статью 184 Уголовного кодекса Республики Узбекистан, абзац второй
пункта 10 постановления Пленума Верховного суда Республики Узбекистан от 31 мая 2013 года
№ 8 «О применении судами законодательства об ответственности за уклонение от уплаты
налогов и других обязательных платежей».
Привлечение налогоплательщика к ответственности за налоговые
правонарушения не освобождает его от обязанностей уплаты налогов и других
обязательных платежей.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его
виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законом. Лицо, привлекаемое к
ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового
правонарушения.
См. предыдущую редакцию.
При совершении налогоплательщиком нескольких налоговых правонарушений
финансовые санкции в виде штрафа применяются по совокупности налоговых
правонарушений путем поглощения менее строгого более строгим либо путем полного
или частичного сложения назначенных штрафов. При этом окончательный размер штрафа
не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного за
правонарушение, в котором предусмотрен наибольший размер штрафа. (часть восьмая статьи 108 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
По правилам, предусмотренным частью восьмой настоящей статьи, применяется
штраф, если после принятия решения по делу будет установлено, что налогоплательщик
совершил еще и другие налоговые правонарушения, совершенные им до принятия
решения по первому делу. В этом случае в размер штрафа, назначенного судом по
совокупности налоговых правонарушений, засчитывается сумма штрафа, выплаченная по
первому решению. (статья 108 дополнена частью девятой Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Если лицо, в отношении которого применены финансовые санкции за налоговое
правонарушение, в течение года со дня их применения не совершило вновь такого же
правонарушения, то оно считается не подвергавшимся финансовым санкциям.
Статья 109. Освобождение от ответственности за налоговое правонарушение
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение
при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствия факта совершения налогового правонарушения;
отсутствия вины лица в совершении налогового правонарушения.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 110 настоящего Кодекса, абзацы первый — третий пункта 26
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение
при наличии и иных обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 110 настоящего Кодекса.
В случае самостоятельного исправления ошибки до начала налоговой проверки
налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени.
См. предыдущую редакцию.
В отношении субъекта предпринимательства, впервые совершившего
правонарушение при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, не могут
быть применены штрафы и финансовые санкции (кроме пени) в случае добровольного
устранения допущенных нарушений и возмещения причиненного материального ущерба,
в том числе уплаты налогов и других обязательных платежей в установленные
законодательством сроки. (статья 109 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2016 года № ЗРУ-418 — СЗ РУ, 2017 г., № 1, ст. 1)
Статья 110. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения, и привлечение его к ответственности
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового
правонарушения, признаются:
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых
обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных
фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не
нуждающимися в специальных средствах доказывания);
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в
состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства
доказываются предоставлением документов, которые по смыслу, содержанию и дате
относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам
применения налогового законодательства, данных уполномоченными органами или их
должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства
устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по
смыслу и содержанию относятся к налоговому периоду, в котором совершено налоговое
правонарушение, вне зависимости от даты принятия этих документов).
Обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к
моменту совершения правонарушения шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков исковой давности по налоговому обязательству.
Комментарий LexUz
См. статью 38 настоящего Кодекса, пункт 7, абзац четвертый пункта 26
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Статья 111. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за
налоговое правонарушение
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое правонарушение,
признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных
обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости;
иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими
ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение
налогового правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за
аналогичное правонарушение.
Комментарий LexUz
См. пункт 43 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Статья 112. Финансовые санкции и порядок их применения
Финансовые санкции являются мерой ответственности за налоговое
правонарушение и применяются в виде денежного взыскания (штрафов и пени).
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным
платежам (рег. № 1724 от 09.10.2007 г.).
Финансовые санкции к налогоплательщикам — юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям применяются в судебном порядке, за исключением
случаев начисления пени за просрочку уплаты налогов и других обязательных платежей, а
также признания налогоплательщиком вины в совершенном налоговом правонарушении и
добровольной уплаты штрафа.
Комментарий LexUz
См. пункт 35 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
Финансовые санкции в отношении налогоплательщиков — физических лиц
применяются только в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени.
См. предыдущую редакцию.
В случае несоразмерности применяемой финансовой санкции последствиям
правонарушения, установления обстоятельств, смягчающих ответственность, а также с
учетом материального положения правонарушителя, суд вправе применить финансовую
санкцию ниже низшего предела, предусмотренного главой 17 настоящего Кодекса, но не
ниже 25 процентов от минимального предела установленной санкции с обязательным
указанием мотивов и оснований. (статья 112 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
В случае добровольной уплаты налогов, других обязательных платежей и пени в
течение тридцати дней со дня передачи материалов в суд налогоплательщик — субъект
предпринимательства освобождается от применения к нему штрафов за неуплату налогов
и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Глава 17. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Статья 113. Уклонение от постановки на учет в органе государственной
налоговой службы
Уклонение от постановки на учет в органе государственной налоговой службы
налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан, за исключением
налогоплательщиков, государственная регистрация которых осуществляется с
одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и
органах государственной статистики, влечет наложение штрафа:
если деятельность осуществлялась не более тридцати дней — в
пятидесятикратном размере минимальной заработной платы, но не менее десяти
процентов от чистой выручки, полученной в результате такой деятельности;
если деятельность осуществлялась более тридцати дней — в стократном размере
минимальной заработной платы, но не менее пятидесяти процентов от чистой выручки,
полученной в результате такой деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Уклонение от пообъектной постановки на учет в органе государственной
налоговой службы налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан,
влечет наложение штрафа:
если от установленного срока постановки на учет прошло не более тридцати дней
— в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы;
если от установленного срока постановки на учет прошло более тридцати дней —
в стократном размере минимальной заработной платы. (статья 113 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 114. Хранение неоприходованных товаров либо сокрытие
(занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг)
См. предыдущую редакцию.
Хранение неоприходованных товаров, за исключением случаев подтверждения их
законного происхождения, —
См. предыдущую редакцию.
влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от стоимости
неоприходованного товара. (абзац второй части первой статьи 114 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. пункты 38, 38.1 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня
2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части
Налогового кодекса Республики Узбекистан».
См. предыдущую редакцию.
В случае обращения неоприходованных товаров в доход государства в рамках
возбужденного дела об административном правонарушении или уголовного дела,
санкция, предусмотренная в части первой данной статьи, не применяется. (статья 114 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Сокрытие (занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг) —
Комментарий LexUz
См. пункт 38.3 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от суммы сокрытой
(заниженной) выручки от реализации товаров (работ, услуг).
На сумму сокрытой (заниженной) выручки от реализации товаров (работ, услуг)
производится начисление налогов и других обязательных платежей в соответствии с
законодательством.
В целях применения настоящей статьи сокрытием (занижением) выручки от
реализации товаров (работ, услуг) признается:
неотражение в регистрах учета суммы выручки от реализации товаров (работ,
услуг) при документальном подтверждении факта реализации товаров (работ, услуг);
подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте
реализации товаров (работ, услуг);
отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как
нереализованные.
Комментарий LexUz
См. пункт 38.2 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010
года № 210 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового
кодекса Республики Узбекистан».
(текст статьи 114 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 115. Нарушение порядка представления налоговой отчетности
См. предыдущую редакцию.
За несвоевременное представление налоговой отчетности или непредставление
обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности в
установленный срок по результатам камерального контроля должностное лицо
налогоплательщика — юридического лица или налогоплательщик — физическое лицо
привлекается к административной ответственности. (текст статьи 115 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 175 Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Статья 116. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета
См. предыдущую редакцию.
За отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением
установленного порядка, приведшее к невозможности определения сумм налогов и других
обязательных платежей, подлежащих исчислению, должностное лицо налогоплательщика
— юридического лица привлекается к административной ответственности.
Применение административного взыскания не освобождает налогоплательщика
— юридического лица от обязанности восстановления бухгалтерского учета. (текст статьи 116 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 175 1
Кодекса Республики Узбекистан об административной
ответственности.
Статья 117. Занятие деятельностью без лицензии и иных разрешительных
документов
См. предыдущую редакцию.
За занятие видами деятельности без лицензии и иных разрешительных
документов лица несут ответственность в установленном порядке. (текст статьи 117 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013 года
№ ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статьи 7 — 9 Закона Республики Узбекистан «О лицензировании отдельных видов
деятельности», статью 4 Закона Респулики Узбекистан «О разрешительных процедурах»,
Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, утвержденный
Постановлением Олий Мажлиса Республики Узбекистан от 12 мая 2001 года № 222-II, статьи
165, 176 3
Кодекса Республики Узбекистан об административной ответстветственности,
статью 190 Уголовного кодеса Республики Узбекистан.
Статья 118. Нарушение порядка оформления счетов-фактур
См. предыдущую редакцию.
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации
товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при
реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — (абзац первый части первой статьи 118 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 процентов от суммы
налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик
обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. (абзац второй части первой статьи 118 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
К покупателям товаров (работ, услуг) наложение штрафа не применяется и
перерасчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость они не производят.
См. предыдущую редакцию.
Статья 119. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью и расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым
карточкам
Осуществление торговли и оказание услуг без применения контрольно-кассовых
машин с фискальной памятью и (или) расчетных терминалов по приему платежей по
пластиковым карточкам, когда их применение является обязательным, а равно реализация
товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талонов, чека или
других приравненных к ним документов, когда выписка или выдача таких документов
является обязательной, —
влечет наложение штрафа от тридцати- до пятидесятикратного размера
минимальной заработной платы.
Совершение действий, предусмотренных в части первой настоящей статьи, в
течение одного года после применения штрафа —
влечет наложение штрафа в размере от семидесятипяти- до стократного размера
минимальной заработной платы.
Использование контрольно-кассовых машин, не соответствующих техническим
требованиям или с нарушением программы обслуживания фискальной памяти, а также
отказ от приема платежей по пластиковым карточкам, —
влечет наложение штрафа в стократном размере минимальной заработной платы.
Совершение действий, предусмотренных в части третьей настоящей статьи, в
течение одного года после применения штрафа —
влечет наложение штрафа в двухсоткратном размере минимальной заработной
платы. (статья 119 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 17 ноября 2011 г.
№ 306 «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию применения контрольно-
кассовых машин с фискальной памятью», пункты 40 — 40.3 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 120. Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных
платежей
Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей —
См. предыдущую редакцию.
влечет начисление пени в размере 0,033 процента за каждый день просрочки,
начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты
включительно. При этом на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам
по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется. Размер пени не
может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим
обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от
исполнения налоговых обязательств. При добровольной ликвидации субъекта
предпринимательства — юридического лица со дня уведомления о принятом решении о
добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию
юридических лиц, начисление пени по всем видам налогов и других обязательных
платежей прекращается. В случае незавершения добровольной ликвидации в
установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и
возобновления деятельности, пеня в установленном порядке доначисляется и
взыскивается за весь период, на который были приостановлены начисления. (абзац второй статьи 120 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 36 настоящего Кодекса, пункт 18 постановления Пленума Высшего
хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики Узбекистан».
Статья 121. Использование земельных участков без документов,
подтверждающих право на них
См. предыдущую редакцию.
Использование земельных участков без документов, либо в большем размере, чем
это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, влечет
наложение штрафа в размере, эквивалентном сумме земельного налога: (абзац первый статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
с юридических лиц — в четырехкратном размере; (абзац второй статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
с физических лиц — в трехкратном размере. (абзац третий статьи 121 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454— Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статью 33 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Глава 18. Обжалование решений органов государственной налоговой службы,
действий и бездействия их должностных лиц
Статья 122. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик имеет право обратиться для обжалования решений
органов государственной налоговой службы, действий или бездействия их должностных
лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) государственной
налоговой службы или в суд.
Комментарий LexUz
См. главу 27 («Жалобы на действия и решения, нарушающие права и свободы граждан»)
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи 112 — 114
Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан
«Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан», пункт 34
постановления Пленума Высшего хозяйственного суда от 18 июня 2010 года № 210 «О некоторых
вопросах применения хозяйственными судами Общей части Налогового кодекса Республики
Узбекистан».
Статья 123. Порядок обжалования
Обжалование решений органов государственной налоговой службы, действий или
бездействия их должностных лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному
лицу) государственной налоговой службы производится в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 12 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе»
Подача жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой службы не
исключает права на подачу аналогичной жалобы в суд.
Комментарий LexUz
См. главу 27 («Жалобы на действия и решения, нарушающие права и свободы граждан»)
Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи 112-114 Хозяйственного
процессуального кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «Об
обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».
См. предыдущую редакцию.
Подача жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой службы или в
суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения или действия, в том числе
взыскание доначисленных налогов и других обязательных платежей, а также применение
финансовых санкций, до принятия решения по жалобе вышестоящим органом
государственной налоговой службы или до вступления в законную силу решения суда
соответственно. О подаче жалобы в вышестоящий орган государственной налоговой
службы или в суд налогоплательщик обязан известить орган государственной налоговой
службы, решение или действия должностного лица которого обжалуются, с приложением
соответствующих подтверждающих документов. (часть третья статьи 123 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 124. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий орган
государственной налоговой службы
Жалоба на решение органа государственной налоговой службы, действия или
бездействие его должностного лица подается в письменной форме соответствующему
вышестоящему органу государственной налоговой службы.
Жалоба в вышестоящий орган государственной налоговой службы подается в
течение тридцати дней со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о
нарушении своих прав и законных интересов. К жалобе должны быть приложены
обосновывающие ее документы.
Статья 125. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом государственной
налоговой службы
Жалоба на решение органа государственной налоговой службы, действия или
бездействие его должностного лица рассматривается вышестоящим органом
государственной налоговой службы в срок не позднее тридцати дней со дня ее получения.
По итогам рассмотрения жалобы на решение органа государственной налоговой
службы, действия или бездействие его должностного лица вышестоящий орган
государственной налоговой службы вправе:
оставить жалобу без удовлетворения;
отменить или изменить обжалуемое решение органа государственной налоговой
службы.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц
органов государственной налоговой службы вышестоящий орган государственной
налоговой службы вправе вынести решение по существу.
Решение вышестоящего органа государственной налоговой службы по жалобе
принимается в течение тридцати дней. О принятом решении в течение трех дней со дня
его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 19. Общие положения
Статья 126. Налогоплательщики
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица:
резиденты Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. абзацы первый-второй части первой статьи 19 настоящего Кодекса.
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение или получающие доходы, источник
образования которых находится на территории Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 19 настоящего Кодекса.
Не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При получении доходов от предпринимательской
деятельности, а также доходов, указанных в пунктах 2, 3 и 15 части первой статьи 132
настоящего Кодекса, некоммерческие организации, в части данных доходов, являются
плательщиками налога на прибыль юридических лиц. При этом не рассматривается в
качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в
статье 132 настоящего Кодекса. Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника
выплаты в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; (абзац второй части второй статьи 126 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. части первую, третью, четвертую статьи 40, статьи 73 — 78 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «О негосударственных
некоммерческих организациях», статью 1 Закона Республики Узбекистан «О политических
партиях», статью 3 Закона Республики Узбекистан «Об общественных фондах», статью 1
Закона Республики Узбекистан «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан»,
статью 1 Закона Республики Узбекистан «О профессиональных союзах, правах и гарантиях их
деятельности».
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 127. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц являются:
прибыль резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение;
доходы резидентов Республики Узбекистан и нерезидентов Республики
Узбекистан, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии
с настоящим разделом.
Статья 128. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли,
исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами,
предусмотренными настоящим разделом, с учетом льгот, предусмотренных частью второй
статьи 158 настоящего Кодекса, иными законами и решениями Президента Республики
Узбекистан, и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей
159 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 128 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий
налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков в
соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.
Глава 20. Совокупный доход
Статья 129. Состав совокупного дохода
В совокупный доход включаются:
доходы от реализации товаров (работ, услуг);
Комментарий LexUz
См. статью 130 настоящего Кодекса.
прочие доходы.
Комментарий LexUz
См. статью 132 настоящего Кодекса.
Доходы налогоплательщика, стоимость которых выражена в иностранной валюте,
учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте, в
порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. № 1364 от
21.05.2004 г.), Положение о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в
бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. № 1411 от 17.09.2004 г).
Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика:
1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму
превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью
(первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной
деятельности по договору простого товарищества;
Комментарий LexUz
См. статью 963 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, главу 3 (Уставный фонд
(уставный капитал) общества. Акции, облигации и иные ценные бумаги общества, чистые
активы общества) Закона Республики Узбекистан «Об акционерных обществах и защите прав
акционеров», главу III (Уставный фонд (уставный капитал) общества) Закона Республики
Узбекистан «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
См. предыдущую редакцию.
2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах
вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава
учредителей (участников) или при уменьшении размера доли учредителя (участника), а
также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его
учредителями (участниками); (пункт 2 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. главу 3 («Уставный фонд (уставный капитал) общества. Акции, облигации и иные
ценные бумаги общества, чистые активы общества») Закона Республики Узбекистан «Об
акционерных обществах и защите прав акционеров», главу III («Уставный фонд (уставный
капитал) общества)» Закона Республики Узбекистан «Об обществах с ограниченной и
дополнительной ответственностью».
3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада
товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в
общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в
виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (работы, услуги);
Комментарий LexUz
См. пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 12 мая 1995 года № УП-1154
«О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за
своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве».
5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до
момента перехода прав собственности на них;
Комментарий LexUz
См. статьи 264, 311 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
6) субсидии из бюджета;
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
10 «Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи» (рег. № 562 от
03.12.1998 г.).
7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права),
работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав),
выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (пункт 8 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части третьей статьи 129 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и
осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или)
безвозмездно;
11) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по
договорам страхования;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
12) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру
или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии,
поручения или по другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента
либо иного доверителя;
Комментарий LexUz
См. статьи 817, 832 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, Национальный
стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 2 «Доходы от основной
хозяйственной деятельности» (рег. № 483 от 26.08.1998 г.).
См. предыдущую редакцию.
13) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части
арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателео( � (пункт 13 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 6
«Учет аренды»( рег. № 1946 от 24.04.2009 г.), Положение о порядке отражения арендных
операций в бухгалтерском учете (рег. № 1961 от 01.06.2009 г.).
14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-
розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации
и обслуживанию;
Комментарий LexUz
См. абзацы седьмой — девятый пункта 2 Положения о порядке организации
использования технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций Республики Узбекистан, утвержденное постановлением Президента
Республики Узбекистан от 21 ноября 2006 года № ПП-513.
См. предыдущую редакцию.
15) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
включаются в состав совокупного дохода и подлежат налогообложению; (пункт 15 части третьей статьи 129 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. постановление Президента Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года № ПП-
630 «О совершенствовании порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности
субъектов предпринимательства».
16) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом.
Дивиденды и проценты, облагаемые налогом у источника выплаты в Республике
Узбекистан, вычитаются из совокупного дохода.
Статья 130. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
См. предыдущую редакцию.
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации
товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на
добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного
топлива и газа. (часть первая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт
отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под
выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные
услуги.
См. предыдущую редакцию.
Для издательств и редакций выручка от реализации газет и журналов
определяется с включением доходов от размещенной в них рекламы.
См. предыдущую редакцию.
Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам,
позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также
доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если
сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от
реализации товаров (работ, услуг). Данная норма не распространяется на некоммерческие
организации, для которых указанные доходы рассматриваются в качестве прочих доходов. (часть пятая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Доходом от реализации услуг для кредитных, страховых организаций,
профессиональных участников рынка ценных бумаг признаются доходы, указанные
соответственно в статьях 148, 150 и 152 настоящего Кодекса. (статья 130 дополнена частями четвертой — шестой Законом Республики Узбекистан
от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Доходы от исполнения долгосрочных контрактов учитываются в течение
отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения.
Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода
определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала
выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.
Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного
удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены
контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении
дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.
По строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным,
пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при
строительстве объектов «под ключ» в доход включается стоимость выполненных
(оказанных) и подтвержденных заказчиками работ (услуг) без включения в нее налога на
добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя
из договорных цен.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены
приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от
реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ,
услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением
товара), за исключением случаев, предусмотренных частью двенадцатой настоящей
статьи. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное
регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из
установленных цен (тарифов). (часть одиннадцатая статьи 130 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по
ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа
по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом
рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения выручка от
реализации товаров определяется исходя из фактической цены реализации товаров. (статья 130 дополнена частью двенадцатой Законом Республики Узбекистан от 3
января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
Статья 131. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг)
Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренная в
части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам
(работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного
срока.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 403 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с
настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих
наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик
товара (работы, услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (работ,
услуг) в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 131 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 132. Прочие доходы
См. предыдущую редакцию.
К прочим доходам, если иное не предусмотрено частью пятой статьи 130
настоящего Кодекса, относятся доходы от операций, не связанных с производством и
реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя: (абзац первый части первой статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика в
соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;
2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду в соответствии с
частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;
3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую
аренду в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;
4) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и
услуги в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;
5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего
имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
7) доходы от списания обязательств в соответствии со статьей 136 настоящего
Кодекса;
8) доходы, полученные по договору уступки требований в соответствии со
статьей 137 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
9) доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в
соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса; (пункт 9 части первой статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) доходы от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 139
настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
11) доходы от участия в совместной деятельности в соответствии с частью первой
статьи 157 настоящего Кодекса; (пункт 11 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
12) взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и
пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в
законную силу; (пункт 12 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
13) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 140 настоящего
Кодекса; (пункт 13 статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
14) дивиденды и проценты;
15) роялти;
16) иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией товаров (работ, услуг).
См. предыдущую редакцию.
Прочие доходы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость,
определяются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость.
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 132 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 132 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества
См. предыдущую редакцию.
Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от
выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете. (часть первая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. № 1401
от 29.08.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия
объектов основных средств и иного имущества сумма дооценки объектов основных
средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, превышение сумм
предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих объектов основных средств и
иного имущества включаются в состав дохода от выбытия основных средств и иного
имущества. (часть вторая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 134. Доходы от сдачи имущества в аренду
Доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма
арендного платежа.
Доходом от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую
аренду является процентный доход арендодателя.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. №
1961 от 01.06.2009 г.), Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан
(НСБУ) № 6 «Учет аренды» (рег. № 1946 от 24.04.2009 г.), Национальный стандарт
бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 7 «Нематериальные активы» (рег. №
1485 от 27.06.2005 г.).
Статья 135. Безвозмездно полученное имущество, имущественные права,
работы и услуги
Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные
налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
См. предыдущую редакцию.
При получении имущества, имущественных прав, работ и услуг на безвозмездной
основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, если иное не
предусмотрено частью четвертой настоящей статьи. (часть вторая статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Рыночная стоимость имущества, имущественных прав, работ и услуг
подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации.
Документальным подтверждением признаются: (абзац первый части третьей статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
документы на отгрузку, поставку или передачу; (абзац второй части третьей статьи 135 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
данные из средств массовой информации;
биржевые сводки;
данные органов государственной статистики.
См. предыдущую редакцию.
При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без
обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется
исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики
Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).
Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой
помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка
которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком
Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной
основе).
Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются на кредиты,
выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям
Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а
также нерезидентами Республики Узбекистан. (статья 135 дополнена частями четвертой и пятой Законом Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 136. Доходы от списания обязательств
К доходам от списания обязательств относятся:
списанные обязательства, по которым истек срок исковой давности в
соответствии с гражданским законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 150-151 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
списанные обязательства по решению суда или уполномоченного
государственного органа.
Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными
целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в
состав дохода.
Статья 137. Доходы, полученные по договору уступки требования
Доходами, полученными по договору уступки требования, являются доходы
налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой,
выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные
им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком.
Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или
убытков
См. предыдущую редакцию.
К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении
налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом
периоде. (часть первая статьи 138 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это
возмещение было произведено.
См. предыдущую редакцию.
Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены
при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав прочего дохода. (часть третья статьи 138 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В случаях сокращения резервов по сомнительным долгам (рисковым операциям),
по которым расходы на создание резервов ранее были вычтены при определении
налогооблагаемой базы, сумма их сокращения учитывается в составе прочих доходов либо
уменьшает расходы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (статья 138 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 139. Доходы от обслуживающих хозяйств
Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых
направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с
производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью
данного налогоплательщика. К обслуживающим хозяйствам относятся подсобные
хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы,
столовые и буфеты, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и
службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.
К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилищный фонд,
гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты
внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и
оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения,
участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские
помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов
жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, физической культуры
и спорта.
К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения,
культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории
(профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе
треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон,
оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания
населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового
обслуживания).
Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница
между суммой средств, полученных (подлежащих получению) от реализации услуг
обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью
обслуживающих хозяйств.
Статья 140. Положительная курсовая разница
Положительная курсовая разница по валютным счетам, а также по операциям в
иностранной валюте включается в состав доходов в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете:
при продаже иностранной валюты по цене, превышающей курс, установленный
Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при покупке иностранной валюты по цене, меньшей курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в
связи с изменением курса иностранной валюты.
См. предыдущую редакцию.
Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной
валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте,
положительная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
включается в состав совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (часть вторая статьи 140 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. пункты 17 — 35 Положения о порядке отражения операций, выраженных в
иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. № 1411
от 17.09.2004 г.), Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ)
№ 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. № 1364 от
21.05.2004 г.).
Глава 21. Расходы
Статья 141. Группировка расходов
Расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении
налогооблагаемой прибыли, за исключением тех, которые не подлежат вычету в
соответствии с настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 147 настоящего Кодекса.
Расходами налогоплательщика являются обоснованные и документально
подтвержденные расходы, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и убытки,
оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой
налогоплательщика.
Комментарий LexUz
См. пункты 40, 47 статьи 145 настоящего Кодекса, Национальный стандарт
бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 1 «Учетная политика и финансовая
отчетность» (рег. № 474 от 14.08.1998 г.).
Расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в
котором они фактически произведены. Если одни и те же расходы предусмотрены в
нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные
расходы вычитаются только один раз.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в
иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых
выражена в национальной валюте. Пересчет указанных расходов производится
налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Расходы налогоплательщика подразделяются на вычитаемые и невычитаемые.
Вычитаемыми расходами являются:
1) материальные расходы в соответствии со статьей 142 настоящего Кодекса;
2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;
3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;
4) прочие расходы в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;
5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в
будущем в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.
Расходы налогоплательщика, перечисленные в части шестой настоящей статьи, не
являются вычитаемыми в случае, если они учитываются в составе какого-либо расхода
(являются его частью), не подлежащего вычету, указанного в статье 147 настоящего
Кодекса.
Не рассматриваются в качестве расхода налогоплательщика:
1) выплаты в виде имущества, переданного комиссионером и (или) иным
поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или
другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет оплаты затрат,
произведенной комиссионером и (или) иным поверенным за комитента либо иного
доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера
или иного поверенного либо другого доверителя в соответствии с условиями
заключенных договоров;
2) стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых
между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально
количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью
новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью
первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при
увеличении уставного фонда (уставного капитала) эмитента;
3) стоимость имущества, имущественных прав, переданных в качестве вклада в
уставный фонд (уставный капитал) других юридических лиц или простое товарищество.
Статья 142. Материальные расходы
К материальным расходам относятся:
1) сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты;
2) материалы для упаковки и иной подготовки произведенных и (или)
реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку, для других производственных
и хозяйственных нужд, материалы и запасные части для ремонта оборудования и иного
имущества;
3) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся
амортизируемым имуществом;
4) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические, транспортные,
другие производственные и хозяйственные нужды налогоплательщика, выработка, в том
числе самим налогоплательщиком, для производственных и хозяйственных нужд всех
видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
5) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
6) плата за воду, потребляемую налогоплательщиками из водохозяйственных
систем в пределах нормы, утвержденной в установленном законодательством порядке;
7) технологические потери при производстве и (или) транспортировке в пределах
норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном
законодательством или налогоплательщиком;
8) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных
запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в
порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком.
Стоимость товарно-материальных запасов, включаемых в материальные расходы,
определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 4
«Товарно-материальные запасы» (рег. №1595 от 17.07.2006 г.).
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика, включена в цену
полученных товарно-материальных запасов, из общей суммы расходов на их
приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного
использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятой от
поставщика с товарно-материальными запасами, включается в сумму расходов на их
приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями
договора (контракта) на приобретение товарно-материальных запасов.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В
целях применения настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки
сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных
ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), частично
утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические
свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом
продукции) или не используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных запасов,
которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения
в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров
(работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате
осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы
для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами
(пониженным выходом готовой продукции);
по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
Статья 143. Расходы на оплату труда
См. предыдущую редакцию.
К расходам на оплату труда относятся:
1) начисленная заработная плата за фактически выполненную работу,
исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в
соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) надбавки за ученую степень и почетное звание;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и осуществления выплат лицам, имеющим
почетные звания, утвержденное постановлением Кабинета Министаров Республики Узбекистан
от 3 января 2008 года № 2, постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 1
декабря 1994 года № 578 «О повышении размеров гонораров членам Академий наук и стипендий
докторантам, аспирантам Республики Узбекистан».
3) выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за
исключением договоров с индивидуальными предпринимателями;
4) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного
совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;
5) выплаты стимулирующего характера:
а) вознаграждение по итогам работы за год;
б) предусмотренные локальными актами юридического лица о премировании;
в) надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам за профессиональное
мастерство, наставничество;
г) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;
д) выплаты за рационализаторские предложения;
См. предыдущую редакцию.
е) единовременные премии, не связанные с результатами труда; (статья 143 пункта 5 дополнена подпунктом «е» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
ж) доплаты к отпуску и материальная помощь, предусмотренная статьей 173
настоящего Кодекса. (подпункт «ж» пункта 5 статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) компенсационные выплаты (компенсация):
а) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с
неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы,
выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и
безводных районах), производимые в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан,
постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля 1992 года № 200 «О
совершенствовании районного регулирования заработной платы работников отраслей народного
хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановления Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной хозрасчетной дирекции
комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
б) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда,
включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по
списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики
Узбекистан;
в) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам за работу в
ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни,
предусмотренные графиком технологического процесса;
Комментарий LexUz
См. статьи 157-158 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
г) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий,
должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ,
выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих
работников;
Комментарий LexUz
См. статью 160 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
д) надбавки к заработной плате работникам, постоянная работа которых протекает
в пути или имеет разъездной и подвижной характер, за каждые сутки в пути,
выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
е) надбавки к заработной плате работников при выполнении работ вахтовым
методом в случаях, предусмотренных законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.6 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
ж) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере
тарифной ставки, должностного оклада за дни в пути от места нахождения юридического
лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на
вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и (или)
по вине транспортных организаций;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.7 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
з) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со
сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе
организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях,
предусмотренных законодательством;
и) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за
нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и
обратно;
См. предыдущую редакцию.
к) полевое довольствие в пределах норм, установленных законодательством; (подпункт «к» пункта 6 статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
л) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и
проездных билетов. (статья 143 пункта 6 дополнена подпунктом «л» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
7) оплата за неотработанное время:
а) оплата в соответствии с законодательством:
ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная
компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора
с работником;
дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в
неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и
неблагоприятных природно-климатических условиях;
отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;
дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до
двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;
Комментарий LexUz
См. статью 232 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
б) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным
сохранением основной заработной платы по месту основной работы;
в) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
г) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей
в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. статью 165 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
д) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками,
привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
е) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других
юридических лиц, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
ж) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во
время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения
квалификации кадров;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 166 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
з) оплата простоев не по вине работника;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 159 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
и) выплата в предусмотренных законодательством случаях сохраняемого
прежнего среднемесячного заработка при переводе по состоянию здоровья на более
легкую или исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов
нижеоплачиваемую работу, а также доплата к пособиям по временной
нетрудоспособности до фактического заработка;
к) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой
работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;
л) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе
матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением
медицинского осмотра;
Комментарий LexUz
См. статью 166, часть вторую статьи 236, статьи 242-243 Трудового кодекса
Республики Узбекистан.
м) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц,
освобожденных и не освобожденных от основной работы, привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства
производственной практикой учащихся и студентов;
н) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за
время отпуска по окончании высшего учебного заведения;
См. предыдущую редакцию.
о) оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым
законодательством, и денежных компенсаций по ним. (статья 143 пункта 7 дополнена подпунктом «о» Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
8) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством. (текст статьи 143 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 144. Расходы на амортизацию
Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи признаются
основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Не подлежат амортизации:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (вода, недра и другие
природные ресурсы);
2) продуктивный скот;
См. предыдущую редакцию.
3) информационно-библиотечный фонд; (пункт 3 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
4) музейные предметы; (пункт 4 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
5) основные средства, переведенные на консервацию в установленном
законодательством порядке;
См. предыдущую редакцию.
6) объекты материального культурного наследия; (пункт 6 части второй статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
7) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования,
сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов государственной власти на
местах;
8) имущество, стоимость которого ранее полностью отнесена на вычеты;
9) капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и
нематериальных активов.
Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения распределяется
по группам со следующими предельными нормами амортизации:
См. предыдущую редакцию.
№
группы
№
подгруппы
Наименование основных средств Годовая
предельная
норма
амортизации,
в процентах
I Здания, строения и сооружения
1 Здания, строения
5
2 Нефтяные и газовые скважины
3 Нефтегазохранилища
4 Каналы судоходные, водные
5 Мосты
6 Дамбы, плотины
7 Речные и морские причальные сооружения
8 Железнодорожные пути предприятий
9 Берегоукрепительные берегозащитные сооружения
10 Резервуары, цистерны, баки и другие емкости
11 Внутрихозяйственная и межхозяйственная
оросительная сеть
12 Закрытая коллекторно-дренажная сеть
13 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места
стоянки воздушных судов
14 Сооружения парков и зоопарков
15 Спортивно-оздоровительные сооружения
16 Теплицы и парники
17 Прочие сооружения
II Передаточные устройства
1 Устройства и линии электропередач и связи
8
2 Внутренние газопроводы и трубопроводы
3 Сети водопроводные, канализационные и тепловые
4 Магистральные трубопроводы
5 Прочие
III Силовые машины и оборудование
1 Теплотехническое оборудование
8
2 Турбинное оборудование и газотурбинные
установки
3 Электродвигатели и дизель-генераторы
4 Комплексные установки
5 Прочие силовые машины и оборудование (кроме
мобильного транспорта)
IV Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности (кроме мобильного транспорта)
1 Машины и оборудование всех отраслей экономики
15
2 Сельскохозяйственные тракторы, машины и
оборудование
3 Цифровое электронное оборудование коммутаций и
передачи данных, оборудование цифровых систем
передач, цифровая измерительная техника связи
4 Оборудование спутниковой, сотовой связи,
радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой
связи
5 Аналоговое оборудование коммутаций системы
передач
6 Специализированное оборудование киностудий,
оборудование медицинской и микробиологической
промышленности
7 Компрессорные машины и оборудование
8 Насосы
9 Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные
машины и оборудование, машины и оборудование
для земляных, карьерных и дорожно-строительных
работ
10 Машины и оборудование для свайных работ,
дробильно-размольное, cортировочное,
обогатительное оборудование
11 Емкости всех видов для технологических процессов
12 Нефтепромысловое и буровое оборудование
13 Прочие машины и оборудование
V Мобильный транспорт
1 Железнодорожный подвижной состав
8 2 Морские, речные суда, суда рыбной
промышленности
3 Воздушный транспорт
4 Подвижной состав автомобильного транспорта,
производственный транспорт 20
5 Легковые автомобили
6 Тракторы промышленные
7 Коммунальный транспорт 10
8 Специализированные вахтовые вагоны
9 Прочие транспортные средства 20
VI Компьютерные, периферийные устройства,
оборудование по обработке данных
1 Компьютеры
20
2 Периферийные устройства и оборудование по
обработке данных
3 Копировально-множительная техника
4 Прочие
VII Основные средства, не включенные в другие
группы
1 Многолетние насаждения 10
2 Прочие 15
(таблица статьи 144 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Амортизационные отчисления для целей налогообложения по каждой подгруппе
рассчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной,
установленной настоящим Кодексом.
Для целей налогообложения допускается начисление амортизации по нормам
ниже установленных настоящей статьей и закрепленных в учетной политике
налогоплательщика.
Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации
против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не
производится.
Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в
употреблении, вправе определять норму амортизации по этому объекту основных средств
с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
данного объекта основных средств предыдущими собственниками. Если срок
фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников
окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый
классификацией основных средств в настоящей статье, налогоплательщик вправе
самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее трех лет, этого
основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. При
невозможности определения срока использования основных средств, бывших в
употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства.
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в
виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из
первоначальной их стоимости и срока полезного использования, но не более срока
деятельности налогоплательщика.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов
производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других
ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в
соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым
законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока
использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного
использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет, но не более
срока деятельности налогоплательщика.
Статья 145. Прочие расходы
К прочим расходам относятся:
1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или
физическими лицами для осуществления деятельности налогоплательщика, а именно:
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции,
выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за
соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание
основных средств и другие подобные работы;
транспортные услуги сторонних юридических и физических лиц;
расходы на услуги по предоставлению работников (технического персонала)
сторонними юридическими лицами для участия в производственном процессе либо для
выполнения иных функций, связанных с деятельностью налогоплательщика;
2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в рабочем
состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и
капитального ремонта). Для обеспечения равномерного включения расходов на
проведение капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе создавать
резервы под предстоящие ремонты основных средств в установленном порядке;
3) арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием основных
средств, полученных в аренду;
4) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и
объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);
См. предыдущую редакцию.
5) расходы на оплату сборов, пошлин и других платежей за выдачу документов
уполномоченными организациями, предусматривающих предоставление определенных
прав, или выдачу лицензий и иных разрешительных документов, а также расходы,
связанные с проведением экспертизы товаров (работ, услуг) и сертификацией продукции; (пункт 5 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) расходы по изучению рынков сбыта;
7) сумма расходов или плата за стирку, починку и дезинфекцию инвентаря,
хозяйственных принадлежностей и спецодежды;
8) сумма расходов на изготовление или плата за приобретение бланков строгой
отчетности, квитанций и другой документации;
9) расходы по инкассации выручки;
10) расходы на рекламу;
Комментарий LexUz
См. абзац второй статьи 4 Закона Республики Узбекистан «О рекламе».
См. предыдущую редакцию.
11) представительские расходы в пределах одного процента от объема выручки от
реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и
акцизный налог. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по
приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания
взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов
управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального
приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг
переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика; (пункт 11 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
13) плата за услуги телекоммуникаций и почты;
14) расходы на служебные командировки:
а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и
обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В
случае отсутствия проездных документов расходы вычитаются в размере стоимости
проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если
железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов от стоимости
авиабилета;
б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая
расходы на бронирование, на основании подтверждающих документов, в пределах
Республики Узбекистан. При отсутствии подтверждающих документов на проживание
данные расходы вычитаются в пределах норм, установленных законодательством.
Произведенные расходы на наем жилого помещения при выезде за пределы Республики
Узбекистан вычитаются в пределах норм, установленных законодательством;
в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах
норм, установленных законодательством;
г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные
документально;
Комментарий LexUz
См. Инструкцию о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. №
1268 от 29.08.2003 г.), Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при
командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы
Республики Узбекистан (рег. № 2730 от 19.11.2015 г.).
См. предыдущую редакцию.
15) компенсационные выплаты, осуществляемые по решению Кабинета
Министров Республики Узбекистан, кроме указанных в статье 143 настоящего Кодекса; (пункт 15 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
16) расходы, связанные с приглашением на работу иногородних, иностранных
специалистов, востребованных в деятельности налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
17) расходы по аудиторским проверкам; (пункт 17 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
18) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по ведению
и восстановлению бухгалтерского учета;
См. предыдущую редакцию.
19) оплата услуг банка, Центрального депозитария ценных бумаг и
профессиональных участников рынка ценных бумаг; (пункт 19 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
20) расходы на подготовку и переподготовку кадров, а также на повышение
квалификации работников; (пункт 20 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
21) налоги, другие обязательные платежи в бюджет и государственные целевые
фонды, производимые в соответствии с законодательством и относимые на расходы
налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
22) взносы, уплачиваемые ассоциациям, фондам и иным организациям, в том
числе международным, если уплата таких взносов является обязательным условием для
осуществления деятельности налогоплательщика или производится по решениям
Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 22 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
23) расходы на охрану и обеспечение условий труда, на обеспечение техники
безопасности, противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований,
предусмотренных правилами технической эксплуатации;
Комментарий LexUz
См. статью 216 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
24) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для
электронно-вычислительных машин и баз данных по договорам с правообладателем по
лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы по
обновлению программ для электронно-вычислительных машин и баз данных;
См. предыдущую редакцию.
25) платежи за пользование правами на результат интеллектуальной деятельности
и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); (пункт 25 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 1031 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
26) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и
иное раскрытие другой информации, если законодательством на налогоплательщика
возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
Комментарий LexUz
См. статью 26 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
27) материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением
здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам
семьи в связи со смертью работника;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 28 статьи 145 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
29) выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией,
сокращением численности (штатов) работников, в соответствии с законодательством;
См. предыдущую редакцию.
30) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата медицинским
учреждениям за медицинский осмотр работников и профилактические мероприятия, а
также затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха; (пункт 30 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
31) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и
инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов образования,
а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и расходы на
проведение всех видов ремонта); (пункт 31 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
32) страховые премии (взносы) на добровольное страхование, за исключением
страховых премий (взносов), оплачиваемых юридическим лицом в пользу физических
лиц, если иное не предусмотрено пунктом 33 настоящей статьи, в пределах 2 процентов от
объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную
стоимость и акцизный налог. (пункт 32 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 942 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
33) суммы страховых премий по долгосрочному страхованию жизни,
выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой
деятельности в Республике Узбекистан; (пункт 33 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 942 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
34) страховые премии (взносы) на обязательные виды страхования. (пункт 34 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Комментарий LexUz
См. статью 922 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
35) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение
отходов в пределах норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения компенсационных выплат за загрязнение
окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 г. №
199.
36) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки,
связанные с деятельностью, кроме расходов на приобретение основных средств, их
установку и других расходов капитального характера. Основанием для отнесения таких
расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и
другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-
исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ;
37) расходы на изобретательство, рационализацию производственного характера,
проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и
образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и
смотров, конкурсов, на другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на
выплату авторского вознаграждения, создание новых и совершенствование применяемых
технологий, создание новых видов сырья и материалов, переоснащение производства;
38) расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования
и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаемые из
совокупного дохода равномерно в течение последующих лет в размере не более 15
процентов в год;
39) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, списываемые
в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их
погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции;
40) убытки и потери:
а) по аннулированным производственным заказам;
б) по операциям с тарой;
в) убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за
счет созданного резерва по сомнительным долгам;
г) расходы и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, за
исключением расходов и убытков, являющихся невычитаемыми в соответствии со статьей
147 настоящего Кодекса;
д) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей,
потери от остановки производства и прочее), включая расходы, связанные с
предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
е) убытки от безвозмездной передачи имущества по решению Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также убытки
от безвозмездной передачи технических средств системы оперативно-розыскных
мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и
обслуживанию;
ж) убытки от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;
з) сумма уценки, превышающая прирост от предыдущей дооценки (сумма
уценки), образующаяся в результате проведения ежегодной переоценки основных средств;
и) потери от брака;
к) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
л) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам
(не по вине юридического лица);
См. предыдущую редакцию.
м) убытки от уступки права требования долга в пределах суммы, не
превышающей разницу между суммой долга и себестоимостью реализованных товаров
(работ, услуг), по которым возник долг. (пункт 40 статьи 145 дополнен подпунктом «м» Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
41) проценты по кредитам (займам), за исключением процентов по кредитам и
займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав
капитальных вложений;
42) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) в пределах
ставок, предусмотренных в кредитном договоре, за исключением процентов по кредитам
и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав
капитальных вложений;
43) отрицательная курсовая разница по валютным счетам, а также операциям в
иностранной валюте, вычитаемая из совокупного дохода в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете:
при продаже иностранной валюты по цене ниже курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при покупке иностранной валюты по цене выше курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на
эту иностранную валюту;
при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в
связи с изменением курса иностранной валюты.
См. предыдущую редакцию.
Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной
валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте,
отрицательная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
вычитается из совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) №
22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. №1364 от
21.05.2004 г.), Положение о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в
бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности (рег. №1411 от 17.09.2004 г.).
(абзац пятый пункта 43 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
44) расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных
бумаг;
45) расходы по выплате средств, являющихся процентным доходом арендодателя
(лизингодателя) по финансовой аренде, включая лизинг;
Комментарий LexUz
См. Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) № 6
«Учет аренды» (рег. №1946 от 24.04.2009 г.), Положение о порядке отражения арендных
операций в бухгалтерском учете (рег. № 1961 от 01.06.2009 г. )
46) расходы в виде процентов по облигациям и другим долговым ценным
бумагам, выпущенным налогоплательщиком;
47) чрезвычайные убытки. Чрезвычайные убытки — статья необычных расходов,
возникающих в результате событий или операций, которые выходят за рамки обычной
деятельности налогоплательщиков и получение которых не ожидалось. Для того чтобы та
или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать
следующим критериям:
нехарактерна для обычной хозяйственной деятельности юридического лица;
не должна повторяться в течение нескольких лет;
48) средства, направляемые учредителями (участниками) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
не рассматриваются в качестве вычитаемых расходов.
См. предыдущую редакцию.
49) расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий по
уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста, а также других пособий,
установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и выплаты пособий по государственному
социальному страхованию (рег. № 1136 от 08.05.2002 г.).
(пункт 49 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
50) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с
трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником, а также
единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; (пункт 50 статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статьи 104, 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
51) расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными
условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой
водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном
трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 217 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
52) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;
53) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику
специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для
выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных
законодательством, обеспечение отдельных категорий работников питанием при
выполнении ими служебных обязанностей;
54) расходы по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при
переводе либо переезде работника на работу в другую местность;
55) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем,
профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, в размере:
ежемесячной выплаты в процентах к среднемесячному заработку, получаемому
потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им
профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего
вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного
минимального размера заработной платы);
двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы
потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;
пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде
дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;
годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия,
выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;
Комментарий LexUz
См. статью 190 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
56) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:
доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным
лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение
вреда в связи с его смертью;
шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия
лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца.
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(статья 145 дополнена пунктами 50 — 56 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
57) плата за использование абонентского номера.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, Положение о порядке исчисления и уплаты
юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями), платы за
использование абонентского номера (рег. № 2329 от 21.02.2012 г.).
(статья 145 дополнена пунктом 57 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
58) ценовая разница (убытки) по товарам, производимым подсобными
хозяйствами и передаваемым для нужд общественного питания налогоплательщика;
59) отчисления на содержание органа хозяйственного управления;
60) отчисления в негосударственные пенсионные фонды;
61) расходы на выполнение работ по благоустройству городов и поселков;
62) плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации;
63) расходы по оплате стоимости услуг доверительных управляющих. (статья 145 дополнена пунктами 58 — 63 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 146. Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой
прибыли в будущем
См. предыдущую редакцию.
Расходы, приведенные в настоящей статье если иное не предусмотрено частью
второй настоящей статьи, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой прибыли в
момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в
последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой
налогоплательщика, но не более десяти лет. К таким расходам относятся: (абзац первый части первой статьи 146 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
1) расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также
производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов;
2) комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических
установок с целью проверки качества их монтажа;
3) расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы
на вновь вводимом в действие предприятии;
См. предыдущую редакцию.
4) положительная разница между суммой амортизации основных средств и
нематериальных активов, начисленной в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в
соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса. (пункт 4 части первой статьи 146 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Расходы, указанные в пунктах 1 — 3 части первой настоящей статьи, могут также
вычитаться в текущем отчетном периоде в момент их возникновения. (статья 146 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Расходы на создание резерва по сомнительным долгам вычитаются при списании
задолженности, признанной в соответствии с настоящим Кодексом безнадежной, в сумме,
не превышающей размер безнадежной задолженности, подлежащей списанию.
Статья 147. Невычитаемые расходы
К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли,
относятся:
1) потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
3) расходы сверх норм, установленные в пунктах 11, 14 и 32 статьи 145
настоящего Кодекса (командировочные, представительские, страховые премии (взносы)
по добровольным видам страхования); (пункт 3 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
6) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям
общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости
коммунальных услуг за эти предприятия и организации;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
9) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде
материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
11) полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта
работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. Порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников
для служебных поездок (кроме командировок), утвержденный постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 2 апреля 1999 года № 154.
(пункты 9 — 11 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
12) надбавки к пенсиям; (пункт 12 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
13) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением
предусмотренной в статьях 143 и 145 настоящего Кодекса; (пункт 13 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
14) выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного работникам трудовым
увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным
с исполнением ими трудовых обязанностей, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статьи 190 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
15) взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи
экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры,
здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным
учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления
граждан; (пункт 15 статьи 147 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016
года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
18) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение
отходов сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 34 Закона Республики Узбекистан «Об охране природы», Положение о
порядке применения компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и
размещение отходов на территории Республики Узбекистан, утвержденное постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 г. № 199.
19) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок,
предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;
20) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных
работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до
приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные
дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы в той мере, в какой
данные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих
субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 21 статьи 147 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
22) судебные издержки;
Комментарий LexUz
См. статью 318 Уголовного процессуального кодекса Республики Узбекистан, статьи
103-104, 109 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан, статью 90
Хозяйственного процессуального кодекса Республики Узбекистан.
23) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в
случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;
24) убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества
(актива) налогоплательщика (определяемые в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете), за исключением убытков, указанных в подпунктах «е» и «ж»
пункта 40 статьи 145 настоящего Кодекса;
25) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за
нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 1
статьи 147 утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
27) другие расходы, кроме указанных в статьях 142—145 настоящего Кодекса.
Глава 22. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций
См. предыдущую редакцию.
Статья 148. Доходы от реализации услуг кредитных организаций
(наименование статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг кредитных организаций относятся: (абзац первый части первой статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) проценты от размещения кредитной организацией от своего имени и за свой
счет денежных средств, предоставления кредитов и займов, другие процентные доходы.
Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и
кредитам с льготным периодом по выплате процентов, выданным в соответствии с
решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики
Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с кредитным договором,
не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода до наступления срока
получения процентного дохода»; (пункт 1 части первой статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) плата за открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-
корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и
иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции,
оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств,
предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и
других документов по счетам и за розыск сумм;
3) доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассового обслуживания клиентов;
4) доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и
безналичной формах, включая комиссионные и иное вознаграждение при операциях по
покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента,
от операций с валютными ценностями;
5) вознаграждение от операций по предоставлению банковских гарантий,
обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в
денежной форме;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части первой статьи 148 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
7) доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и
сейфов для хранения документов и ценностей;
8) плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей
и банковских документов;
9) плата за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
10) доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 11 части первой статьи 148 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) прочие доходы, получаемые кредитными организациями от своей
профессиональной деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Доходы от переоценки валютных статей баланса, а также положительная разница,
возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного
Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или
приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги),
рассматриваются как прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса. (часть вторая статьи 148 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания,
списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным
банком Республики Узбекистан.
Статья 149. Особенности определения вычитаемых расходов кредитных
организаций
К вычитаемым расходам кредитных организаций, кроме расходов,
предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) платежи за кредитные ресурсы, расходы по перевозке и хранению денежных
средств и ценностей;
2) начисленные и уплаченные проценты по депозитным счетам клиентов, в том
числе по вкладам физических лиц;
3) отчисления на резервы по рисковым операциям в пределах норм,
установленных Центральным банком Республики Узбекистан.
Подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли коммерческих банков стоимость
имущества, передаваемого ими своим филиалам.
Глава 23. Особенности налогообложения доходов страховых организаций
См. предыдущую редакцию.
Статья 150. Доходы от реализации услуг страховых организаций
(наименование статьи 150 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг страховых организаций относятся: (абзац первый статьи 150 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и
перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования
включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли
страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) суммы уменьшения (возврата) страховых технических резервов,
сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли
перестраховщиков в страховых резервах;
3) вознаграждение по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а
также тантьемы (комиссия с прибыли) по договорам перестрахования;
4) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам,
переданным в перестрахование;
5) суммы процентов, начисленные на депо премий по договорам перестрахования;
6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам,
ответственным за причиненный ущерб;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 150 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
8) вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера, посредника;
9) вознаграждение, полученное страховщиком за оказание услуг
профессиональным участникам страхового рынка;
10) другие доходы, полученные от оказания страховых услуг и от сопутствующей
страховой деятельности.
Статья 151. Особенности определения вычитаемых расходов страховых
организаций
К вычитаемым расходам страховых организаций, кроме расходов,
предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
2) сумма увеличения страховых технических резервов, сформированных в
предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых
резервах;
3) суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и
перестраховочным обязательствам;
4) сумма неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая
обязательства в пределах срока исковой давности, в соответствии с гражданским
законодательством;
5) страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении
страхового случая, но не представлен размер убытка;
6) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование
мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий
(превентивные мероприятия);
7) сумма отчислений в резервные фонды страховых организаций в размере до 20
процентов доходов этих организаций до достижения размера этих фондов 25 процентов
уставного фонда страховых организаций;
8) оплата услуг сторонних юридических лиц, связанных со страховой
деятельностью.
Глава 24. Особенности налогообложения доходов профессиональных участников
рынка ценных бумаг
См. предыдущую редакцию.
Статья 152. Доходы от реализации услуг профессиональных участников
рынка ценных бумаг
(наименование статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
К доходам от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных
бумаг относятся: (абзац первый статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) доходы от реализации ценных бумаг, определяемые:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг (облигации,
депозитные сертификаты), и доли участия — как положительная разница между
стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);
по долговым ценным бумагам — как положительная разница между стоимостью
реализации и стоимостью приобретения, с учетом амортизации дисконта и (или) премии
на дату реализации;
2) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;
3) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов;
4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению
информации о ценных бумагах, ведению счета депо;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 152 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) доходы от предоставления услуг по организации биржевых и внебиржевых
торгов с ценными бумагами;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 152 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
8) доходы по управлению инвестиционными активами, установленными
законодательством о рынке ценных бумаг;
9) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;
См. предыдущую редакцию.
10) прочие доходы, полученные от профессиональной деятельности. (пункт 10 статьи 152 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 153. Особенности определения вычитаемых расходов
профессиональных участников рынка ценных бумаг
К вычитаемым расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг,
кроме расходов, предусмотренных статьями 142—146 настоящего Кодекса, относятся:
1) расходы в виде взносов организаторам торгов, имеющим соответствующую
лицензию;
2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест, возникающие в связи
с осуществлением профессиональной деятельности;
3) расходы по организации и проведению электронного взаимодействия,
связанные с обращением и учетом ценных бумаг;
4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности
профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) расходы на участие в органах управления акционерных обществ по поручению
своих клиентов.
Глава 25. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики
Узбекистан
Статья 154. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через
постоянное учреждение
См. предыдущую редакцию.
Для целей исчисления налога на прибыль, при определении налогооблагаемой
прибыли юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего
деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, сумма
налогооблагаемой прибыли не может быть менее 7 процентов от суммы расходов,
предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (часть первая статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
К доходам юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан,
осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения.
См. предыдущую редакцию.
К расходам юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан,
осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от
деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того,
понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами.
(часть третья статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
В случае осуществления деятельности, указанной в пункте 8 части третьей статьи
20 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется как разница между
стоимостью реализации товаров и стоимостью их приобретения с учетом расходов по
доставке товаров на склад в Республике Узбекистан.
Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан не имеет права
относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному
учреждению в качестве:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или
предоставление права пользования имуществом и объектами интеллектуальной
собственности этого нерезидента Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
2) комиссионных доходов за услуги этого нерезидента Республики Узбекистан; (пункт 2 части пятой статьи 154 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) вознаграждения по займам, предоставленным этим нерезидентом Республики
Узбекистан;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого
нерезидента в Республике Узбекистан;
5) документально не подтвержденных расходов;
6) управленческих и административных расходов этого нерезидента Республики
Узбекистан, понесенных не на территории Республики Узбекистан.
Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности,
отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в органе
государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения, подлежат
налогообложению у источника выплаты дохода в порядке, установленном статьей 155
настоящего Кодекса. При этом налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты,
удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых
обязательств нерезидента Республики Узбекистан после его постановки на учет в органе
государственной налоговой службы Республики Узбекистан в качестве постоянного
учреждения.
Если нерезидентом Республики Узбекистан был получен доход, не связанный с
деятельностью в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и с данного
дохода был фактически удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических
лиц у источника выплаты в Республике Узбекистан, то у постоянного учреждения этого
нерезидента Республики Узбекистан сумма удержанного налога на прибыль юридических
лиц зачету не подлежит.
См. предыдущую редакцию.
(часть восьмая статьи 154 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 154 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 155. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан,
не связанных с постоянным учреждением
Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным
учреждением, подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено частью второй
настоящей статьи, у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением
этих доходов.
См. предыдущую редакцию.
Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных
проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан
иностранным финансовым институтам, не подлежат налогообложению. (часть вторая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника
выплаты, относятся:
1) дивиденды и проценты;
2) доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого
товарищества, определяемые в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса;
3) доходы от реализации находящегося на территории Республики Узбекистан
имущества:
См. предыдущую редакцию.
акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в
уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц — резидентов Республики
Узбекистан; (абзац второй пункта 3 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
недвижимого имущества.
Комментарий LexUz
См. части вторую, третью статьи 83, статью 85 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Доходы от реализации имущества, подлежащие налогообложению у источника
выплаты, определяются как превышение суммы реализации данного имущества над
стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии
документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога на
прибыль юридических лиц у источника выплаты производится исходя из стоимости
реализации имущества; (абзац четвертый пункта 3 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики
Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом
Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения на территории
Республики Узбекистан. При этом данные доходы от реализации товаров определяются
как превышение суммы, выплачиваемой нерезиденту Республики Узбекистан, над
контрактной (фактурной) стоимостью завезенного товара;
5) роялти;
6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на
территории Республики Узбекистан, определяемые в соответствии со статьей 134
настоящего Кодекса;
7) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и
перестрахования рисков;
Комментарий LexUz
См. статьи 941, 942, 959 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
8) плата за услуги телекоммуникаций для международной связи,
предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и
обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-,
оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики
Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
9) доходы от использования морских, речных и воздушных судов,
железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных
перевозках включают доход от прямого использования, сдачи в аренду или использования
в любой другой форме транспортных средств, включая использование, содержание или
сдачу в аренду контейнеров, включая трейлеры и сопутствующее оборудование для
транспортировки контейнеров (доходы от фрахта). В некоторых случаях фрахт (в
зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, перегрузку,
выгрузку и укладку груза. При этом перевозка считается международной при условии, что
пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики
Узбекистан за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно
между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан; (пункт 9 части третьей статьи 155 часть третий пункта 9 в редакции Закона
Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
10) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных
перевозках и при перевозках внутри Республики Узбекистан. При этом доходом,
подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как
разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой,
подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными
документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов
грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту
Республики Узбекистан по ставкам, установленным для налогообложения доходов
нерезидента от фрахта, указанных в пункте 9 настоящей части;
Комментарий LexUz
См. главу 40 («Транспортная экспедиция») Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
(пункты 9 и 10 части третьей статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
11) штрафы и пеня за нарушение юридическими и физическими лицами
Республики Узбекистан договорных обязательств;
Комментарий LexUz
См. статью 261 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, статьи 24 — 33 Закона
Республики Узбекистан «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов».
См. предыдущую редакцию.
11 1 ) безвозмездно полученное имущество;
Комментарий LexUz
См. статью 502 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(часть третья статьи 155 дополнена пунктом 11 1
Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от
выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан.
Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в
Республике Узбекистан:
доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым
операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого
нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров, а также
ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан;
доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских
счетов банков — резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним,
а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;
См. предыдущую редакцию.
доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики
Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг,
предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (абзац четвертый части четвертой статьи 155 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной
форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание
услуг, списание или зачет требования долга нерезидента Республики Узбекистан —
получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом
Республики Узбекистан по выплате доходов из источников в Республике Узбекистан.
Налогообложение доходов нерезидента Республики Узбекистан производится
независимо от распоряжения данным нерезидентом Республики Узбекистан своими
доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и иных целях.
Удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны
производить резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики
Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение и выплачивающие доход другому нерезиденту Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
(часть восьмая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу,
установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода
нерезиденту Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут
пересматриваться при наступлении страхового случая.
См. предыдущую редакцию.
При наступлении страхового случая расходы по выплате за страхование
принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента Республики Узбекистан —
страховщика, с которого удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических
лиц у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом,
выплатившим доход нерезиденту Республики Узбекистан и удержавшим у источника
выплаты налог. (часть одиннадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Выплата дохода нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания
налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты при наличии справки о том,
что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в
органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента
Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы
Республики Узбекистан, — по доходам, получаемым от деятельности, которая приводит к
образованию постоянного учреждения в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса. (часть одиннадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан также производится без
удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением
пониженной ставки налога на прибыль юридических лиц в соответствии с положениями
международного договора Республики Узбекистан при наличии у источника выплаты
представленного нерезидентом Республики Узбекистан документа, выданного
компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства
данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный
договор, регулирующий вопросы налогообложения. (часть двенадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
В случае выплаты доходов иностранным банкам и международным
межбанковским телекоммуникационным системам подтверждение факта постоянного
местонахождения иностранного банка или международной межбанковской
телекоммуникационной системы в государстве, с которым имеется международный
договор, регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое
местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных
источников. (часть тринадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть четырнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
(часть шестнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
В случае уплаты в бюджет налога на прибыль юридических лиц, удержанного с
доходов нерезидента Республики Узбекистан, выплаченных из источников в Республике
Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан в соответствии с положениями
соответствующего международного договора Республики Узбекистан имеет право на
возврат уплаченного налога на прибыль юридических лиц из бюджета в течение срока
исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего
Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в органы
государственной налоговой службы Республики Узбекистан следующие документы:
заявление на возврат налога по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан;
официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики Узбекистан на
момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение (резидентство) в том
государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор,
регулирующий вопросы налогообложения, выданное компетентным органом
соответствующего иностранного государства;
копии контракта или иного документа, в соответствии с которым выплачивался
доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии платежных документов,
подтверждающих выплату дохода и перечисление удержанной суммы налога на прибыль
юридических лиц, подлежащей возврату, в бюджет.
См. предыдущую редакцию.
(часть восемнадцатая статьи 155 исключена Законом Республики Узбекистан от 29
декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
В случае, если документы, указанные в частях одиннадцатой и четырнадцатой
настоящей статьи, а также подтверждающие документы, указанные в статье
155 1 настоящего Кодекса, составлены на иностранном языке, орган государственной
налоговой службы Республики Узбекистан вправе потребовать их перевода на
государственный язык с нотариальным заверением. При этом представление документов
производится с осуществлением их консульской легализации или с проставлением
апостиля в порядке, установленном законодательством. (часть пятнадцатая статьи 155 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на
основании решения, вынесенного Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан, о возврате в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, в
течение пятнадцати рабочих дней с даты подачи заявления. (часть шестнадцатая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
См. предыдущую редакцию.
В целях применения положений настоящей статьи нерезидент Республики
Узбекистан признается резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан
заключен международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в течение
периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство данного лица.
Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени
резидентства, нерезидент Республики Узбекистан признается резидентом государства, с
которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, регулирующий
вопросы налогообложения, в течение календарного года, в котором такой документ
выдан. (статья 155 дополнена частью двадцать второй Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Статья 155 1 . Особенности налогообложения доходов нерезидентов
Республики Узбекистан, полученных от реализации имущества
Настоящая статья применяется в случае, если имущество, указанное в пункте 3
части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, реализуется одним юридическим лицом —
нерезидентом Республики Узбекистан другому юридическому лицу — нерезиденту
Республики Узбекистан, физическому лицу — нерезиденту или резиденту Республики
Узбекистан.
Обязанность по удержанию и уплате налога на прибыль юридических лиц по
доходам, полученным юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан от
реализации имущества, возлагается на источник выплаты дохода (покупателя имущества),
который признается налоговым агентом.
Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан, реализующее
имущество, обязано представить (при наличии) налоговому агенту копии документов,
подтверждающих стоимость приобретения имущества. На основании представленных
документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога на
прибыль юридических лиц исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в
соответствии с пунктом 3 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, и ставки,
установленной в пункте 4 статьи 160 настоящего Кодекса.
Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на
приобретаемое имущество обязан представить самостоятельно или через уполномоченное
лицо расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики
Узбекистан, полученным от реализации имущества, по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, при реализации:
акций, доли (пая) в уставном капитале юридического лица — резидента
Республики Узбекистан — в орган государственной налоговой службы по месту
регистрации данного юридического лица;
недвижимого имущества — в орган государственной налоговой службы по месту
нахождения недвижимого имущества.
Расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики
Узбекистан, полученным от реализации имущества, составляется в валюте, в которой
нерезидент Республики Узбекистан получает доход. К расчету прилагаются копия
договора купли-продажи имущества и копии документов, представленных продавцом,
подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии). В случае, если
стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления расчета, то данная
стоимость пересчитывается в валюту составления расчета по курсу Центрального банка
Республики Узбекистан на дату приобретения имущества. Органы государственной
налоговой службы в течение трех рабочих дней с даты представления расчета
выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное
извещение с указанием суммы налога на прибыль юридических лиц в национальной
валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату
представления расчета.
Сумма налога на прибыль юридических лиц подлежит уплате в бюджет до
регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество.
Органы государственной налоговой службы на основании документа,
подтверждающего факт уплаты налога на прибыль юридических лиц, выдают налоговому
агенту или его уполномоченному лицу справку об уплате налога, которая представляется
в орган, регистрирующий (оформляющий) право собственности на приобретенное
имущество.
Органы, регистрирующие (оформляющие) право собственности на приобретаемое
имущество, осуществляют регистрацию (оформление) права собственности только при
представлении справки об уплате налога.
Положения частей второй — восьмой настоящей статьи не применяются при
реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг
Республики Узбекистан.
При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке
ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке
ценных бумаг Республики Узбекистан.
На основании реестра итогов торгов по совершенным сделкам по купле-продаже
акций налоговый агент во время проведения расчетно-клиринговых операций производит
удержание с денежных средств продавца налога на прибыль юридических лиц исходя из
стоимости реализованных акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160
настоящего Кодекса.
Сумма налога на прибыль юридических лиц перечисляется в бюджет в валюте
платежа одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости
акций на счет продавца. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций
справку о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц.
Налоговый агент в сроки представления расчета налога на прибыль юридических
лиц представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета
реестр сделок по купле-продаже акций, по которым удержан налог на прибыль
юридических лиц, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
При наличии документов, подтверждающих стоимость приобретения акций,
продавец имеет право представить в органы государственной налоговой службы по месту
налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченного налога на
прибыль юридических лиц. К заявлению прилагаются копии документов,
подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме
сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым
агентом.
См. предыдущую редакцию.
Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по
доходам нерезидентов Республики Узбекистан осуществляется в порядке, установленном
Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан. (часть пятнадцатая статьи 155
1 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Глава 26. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов,
доходов участников простого товарищества
Статья 156. Особенности налогообложения дивидендов и процентов
Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты.
См. предыдущую редакцию.
От налогообложения освобождаются доходы по государственным облигациям и
иным государственным ценным бумагам, а также доходы, получаемые в виде процентов
от размещения на финансовых рынках временно свободных средств государственных
целевых фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых по решению Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 156 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 156 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Проценты, выплачиваемые кредитным организациям, являющимся резидентами
Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат
налогообложению у кредитной организации в порядке, установленном настоящим
Кодексом. Аналогичный порядок распространяется и на процентные доходы,
выплачиваемые арендодателю (лизингодателю) при предоставлении имущества в
финансовую аренду (лизинг). (часть третья статьи 156 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 156 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 156 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть шестая статьи 156 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 157. Налогообложение товарищей (участников) договора простого
товарищества
Доход от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества,
определяемый в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса,
включается в совокупный доход в составе прочих доходов и подлежит налогообложению
налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с настоящим разделом.
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате
имущества товарищам (участникам) этого договора:
См. предыдущую редакцию.
поступления в виде имущества и имущественных прав, которые получены в
пределах вклада товарищем (участником) договора простого товарищества или его
правопреемником, в случае выделения его доли из имущества, находившегося в общей
собственности товарищей (участников) договора, или раздела такого имущества не
подлежат включению в состав доходов товарища (участника) простого товарищества; (абзац второй части второй статьи 157 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
отрицательная разница между стоимостью возвращаемого имущества и
стоимостью, по которой это имущество ранее было передано по договору простого
товарищества, не признается убытком для целей налогообложения и не уменьшает
налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц.
Глава 27. Льготы по налогу на прибыль юридических лиц. Ставки налога на
прибыль юридических лиц
Статья 158. Льготы
От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются юридические
лица:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) подразделения охраны при органах внутренних дел.
От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль
юридических лиц, полученная:
1) от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а
также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и
обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
2) от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);
См. предыдущую редакцию.
3) от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов
материального культурного наследия; (пункт 3 части второй статьи 158 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части второй статьи 158 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) Народным банком от использования средств на индивидуальных
накопительных пенсионных счетах граждан;
См. предыдущую редакцию.
6) от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже. (часть вторая статьи 158 дополнена пунктом 6 Законом Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей
численности работающих, сумма налога на прибыль юридических лиц уменьшается из
расчета один процент уменьшения суммы налога на прибыль юридических лиц на каждый
процент трудоустроенных инвалидов свыше нормы, установленной настоящей частью.
Статья 159. Уменьшение налогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:
См. предыдущую редакцию.
1) взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи
экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры,
здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным
учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления
граждан, но не более двух процентов налогооблагаемой прибыли; (пункт 1 статьи 159 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016 года
№ ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 159 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
3) средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое
перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования,
расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и
сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов,
полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной
в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов
налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в
течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные
расходы, а по технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию. В
случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в
течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы
аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль юридических
лиц за весь период применения льготы. Данная льгота применяется
налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг); (пункт 3 части первой статьи 159 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 159 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным
кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых
семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли;
6) отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности
религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов,
политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на
осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов.
См. предыдущую редакцию.
7) чистой сверхприбыли для плательщиков налога на сверхприбыль. (часть первая статьи 159 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 159 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 160. Ставки налога на доходы нерезидентов Республики Узбекистан у
источника выплаты
Доходы нерезидентов Республики Узбекистан, не связанные с постоянным
учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по
следующим ставкам:
1) дивиденды и проценты — 10 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования
— 10 процентов;
3) телекоммуникации для международной связи, международные перевозки
(доходы от фрахта) — 6 процентов;
4) доходы, определенные статьей 155 настоящего Кодекса, за исключением
доходов, указанных в пунктах 1—3 настоящей части, — 20 процентов.
Статья 161. Перенос убытков
Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в
настоящем Кодексе, над совокупным доходом.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение
пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщики налога на прибыль юридических лиц, имеющие убыток
(убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем
налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить
налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими
убытка или на часть этой суммы.
Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем
налоговом периоде, не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли
текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка,
подлежащего переносу, только по итогам года.
Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той
очередности, в которой они получены.
Убытки, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик
освобожден от уплаты налога на прибыль юридических лиц, не подлежат переносу в
последующие налоговые периоды.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности в связи с
реорганизацией налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налогооблагаемую
прибыль в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму
убытков, полученных реорганизованным юридическим лицом до момента реорганизации.
Глава 28. Отчетность и уплата налога на прибыль юридических лиц
Статья 162. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 163. Порядок исчисления и представления расчетов налога
Исчисление налога на прибыль юридических лиц производится исходя из
налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса,
и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Расчет налога на прибыль юридических лиц представляется в органы
государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представляют в орган
государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет
о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также
расчет налога на прибыль юридических лиц, в сроки, установленные для сдачи годовой
финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями. При этом в
расчете налога на прибыль юридических лиц отдельной строкой указывается сумма
налога с чистой прибыли, подлежащая уплате в бюджет. При прекращении деятельности
до окончания календарного года эти документы должны быть представлены не позднее
одного месяца после прекращения деятельности.
Статья 164. Порядок уплаты налога
В течение отчетного периода налогоплательщики, за исключением указанных в
части четвертой настоящей статьи, уплачивают налог на прибыль юридических лиц путем
внесения текущих платежей.
Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль юридических
лиц налогоплательщики до 10 числа первого месяца текущего отчетного периода
представляют в орган государственной налоговой службы справку о сумме налога на
прибыль юридических лиц за текущий отчетный период, рассчитанной исходя из
предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога на прибыль
юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц уплачиваются не
позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на
прибыль юридических лиц, исчисленной в соответствии с частью второй настоящей
статьи. (часть третья статьи 164 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за
отчетный период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной
платы, текущие платежи не уплачивают.
В случае занижения суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной
исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на
прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем
на 10 процентов, орган государственной налоговой службы вправе пересчитать текущие
платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль юридических лиц с
начислением пени.
Уплата налога на прибыль юридических лиц производится не позднее сроков
сдачи расчетов.
Постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан уплачивает налог на
прибыль юридических лиц, а также налог с чистой прибыли один раз в год без уплаты
текущих платежей, в течение месяца после срока представления расчета.
Статья 165. Порядок исчисления и удержания налога у источника выплаты
Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем
применения установленных ставок к сумме выплачиваемого дохода без осуществления
вычетов.
См. предыдущую редакцию.
Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать
юридические лица, если иное не предусмотрено статьей 155 1
настоящего Кодекса, в
момент выплаты: (абзац первый части второй статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
дивидендов и процентов;
доходов нерезидентам Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
При неудержании источником выплаты суммы налога на прибыль юридических
лиц или при неправомерном применении положений международного договора
Республики Узбекистан, повлекшем неудержание либо неполное удержание данного
налога, резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан,
осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение,
обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и
связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством. (часть третья статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Лица, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, обязаны:
См. предыдущую редакцию.
1) перечислить налог на прибыль юридических лиц в бюджет не позднее даты
выплаты дивидендов, процентов и платежей нерезидентам Республики Узбекистан. Банки
перечисляют в бюджет налог на прибыль юридических лиц по платежам, произведенным
нерезидентам Республики Узбекистан (кроме выплаты дивидендов и процентов), не
позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж; (пункт 1 части четвертой статьи 165 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
2) представить расчет налога на прибыль юридических лиц в органы
государственной налоговой службы не позднее двадцати пяти дней после окончания
отчетного периода, в котором была произведена выплата;
3) представить в органы государственной налоговой службы в течение тридцати
дней после окончания налогового периода справку по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, в которой указываются идентификационный номер
налогоплательщика этих лиц, их наименование, общая сумма дохода и общая сумма
удержанного налога на прибыль юридических лиц за налоговый период;
4) представить лицам, получающим доход, по их требованию справку о сумме
дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан.
Статья 166. Зачет налога
Доход, полученный юридическими лицами — резидентами Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в совокупный доход
налогоплательщика в полном размере до вычета понесенных расходов и налога на
прибыль юридических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан. При
определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с получением прибыли
за пределами Республики Узбекистан и подтвержденные документально, вычитаются в
порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль
юридических лиц засчитывается при уплате налога на прибыль юридических лиц в
Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики
Узбекистан.
Основанием для зачета суммы налога на прибыль юридических лиц, уплаченного
за пределами Республики Узбекистан, является платежное извещение, справка
компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий
факт уплаты налога на прибыль юридических лиц за пределами Республики Узбекистан.
РАЗДЕЛ VI. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 29. Налогоплательщики, объект налогообложения и налогооблагаемая база
Статья 167. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические
лица, имеющие налогооблагаемый доход в соответствии с настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 168, часть первую статьи 169, статью 170 настоящего Кодекса.
Статья 168. Особенности налогообложения физических лиц — нерезидентов
Республики Узбекистан
См. предыдущую редакцию.
Доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из
источников в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению с учетом особенностей
и по ставкам, предусмотренным статьей 182 настоящего Кодекса. (текст статьи 168 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 169. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются доходы физических лиц:
резидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике
Узбекистан и за ее пределами;
нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике
Узбекистан.
Не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц доходы от
индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются
фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса.
Статья 170. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода за вычетом
доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180
настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или
иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают
налогооблагаемую базу.
Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются
в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан,
установленному на дату фактического получения доходов.
Глава 30. Совокупный доход физических лиц
Статья 171. Состав совокупного дохода физических лиц
В совокупный доход физических лиц включаются:
1) доходы в виде оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 172 настоящего Кодекса.
2) имущественные доходы;
Комментарий LexUz
См. статью 176 настоящего Кодекса.
3) доходы в виде материальной выгоды;
Комментарий LexUz
См. статью 177 настоящего Кодекса.
4) прочие доходы.
Комментарий LexUz
См. статью 178 настоящего Кодекса.
Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы,
производимые юридическими лицами:
См. предыдущую редакцию.
1) по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными
условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой
водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном
трудовым законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 217 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 1 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная
помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и
иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 18 Закона Республики Узбекистан «О профессиональных
союзах, правах и гарантиях их деятельности».
См. предыдущую редакцию.
3) по доставке работников к месту работы и обратно; (пункт 3 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств,
представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для
служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие
расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха
работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц; (пункт 4 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
5) по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику
специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для
выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных
законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при
выполнении ими служебных обязанностей;
Комментарий LexUz
См. абзацы первый — пятый, части первой, часть вторую статьи 217 Трудового
кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 5 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму
помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую
местность;
Комментарий LexUz
См. статью 172 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
7) компенсационные выплаты при служебных командировках:
фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно,
включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае
отсутствия проездных документов — в размере стоимости проезда железнодорожным
транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует),
но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При
отсутствии подтверждающих документов на проживание — в пределах норм,
установленных законодательством;
выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм,
установленных законодательством;
другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные
документально;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Положение о порядке
выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств,
ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. № 2730 от
19.11.2015 г.), Инструкцию о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег.
№ 1268 от 29.08.2003 г.).
8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных
законодательством, работнику:
См. предыдущую редакцию.
постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или)
разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Положение о вахтовом
методе производства строительно-монтажных работ на отдаленных и особо важных объектах
(рег. 551 от 28.11.1998 г.);
(абзац второй пункта 8 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме
командировок;
Комментарий LexUz
См. статью 173 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Порядок выплаты
компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме
командировок), утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
2 апреля 1999 года № 154.
полевое довольствие;
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2012 года №
190 «Об утверждении Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам,
занятым на работах в полевых условиях».
См. предыдущую редакцию.
другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам,
предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178
настоящего Кодекса; (абзац пятый пункта 8 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным
повреждением здоровья, в размере:
ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку,
получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им
профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего
вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного
минимального размера заработной платы, установленного законодательствоо( �
двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы
потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;
пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде
дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;
годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия,
выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;
10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:
доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным
лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение
вреда в связи с его смертью;
шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия
лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной
основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан; (пункт 11 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. Положение о платно-контрактной форме обучения в высших и средних специальных,
профессиональных образовательных учреждениях Республики Узбекистан и порядке
расходования поступивших средств (рег. № 2431 от 26.02.2003 г.).
См. предыдущую редакцию.
(пункт 12 части второй статьи 171 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
13) страховые премии по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые
юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в
Республике Узбекистан. При досрочном прекращении договора долгосрочного
страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии
страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход
физического лица, подлежащий налогообложению. (пункт 13 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
14) средства, полученные от юридического лица — работодателя:
членами молодых семей на приобретение жилья;
застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту,
выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по
типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена
выдача кредитов на эти цели.
При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной
регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат
налогообложению в установленном порядке. (пункт 14 части второй статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
15) на повышение квалификации и переподготовку работников; (часть вторая статьи 171 дополнена пунктом 15 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 172. Доходы в виде оплаты труда
См. предыдущую редакцию.
Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и
выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и
выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):
начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная
исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с
принятыми формами и системами оплаты труда;
Комментарий LexUz
См. статью 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
надбавки за ученую степень и почетное звание;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке назначения и осуществления выплат лицам, имеющим
почетные звания, утвержденное постановлением Кабинета Министаров Республики Узбекистан
от 3 января 2008 года № 2, постановление Кабинета Министаров Республики Узбекистан от 1
декабря 1994 года № 578 «О повышении размеров гонораров членам Академий наук и стипендий
докторантам, аспирантам Республики Узбекистан».
выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 настоящего
Кодекса;
компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174
настоящего Кодекса;
оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 настоящего
Кодекса.
К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:
физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера
(за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 настоящего Кодекса),
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 631, статьи 636, 638, 662, 673, часть первую статьи 686,
часть первую статьи 693 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или
другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом.
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 74 Закона Республики Узбекистан «Об акционерных
обществах и защите прав акционеров», часть пятую статьи 38 Закона Республики Узбекистан
«Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
(текст статьи 172 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты,
выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей),
военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям
Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан,
рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам
Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан.
(часть вторая статьи 172 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 173. Выплаты стимулирующего характера
К выплатам стимулирующего характера относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) вознаграждение по итогам работы за год; (пункт 1 статьи 173 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением
юридического лица о премировании;
3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство,
наставничество;
См. предыдущую редакцию.
4) доплаты к отпуску и материальная помощь, не указанная в пункте 16 статьи
178 настоящего Кодекса; (пункт 4 статьи 173 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;
Комментарий LexUz
См. абзацы второй — шестой пункта 2 постановления Президента Республики
Узбекистан от 19 августа 2005 года № ПП-158 «О мерах по дальнейшему совершенствованию
системы социальной защиты военнослужащих Вооруженных Сил Республики Узбекистан»,
пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 20 октября 1995 года № УП-1280 «О мерах
по поддержке и стимулированию дальнейшего развития театрального и музыкального искусства
в Узбекистане», пункт 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 июля
1993 года № 343 «Об усилении социальной защиты судей, работников органов прокуратуры и
юстиции Республики Узбекистан», Положение о порядке выплаты единовременного
вознаграждения за выслугу лет работникам предприятий городского электрического
транспорта республики, утвержденное постановлением Кабинет Министров Республики
Узбекистан от 18 марта 1991 года № 62, Положение о порядке ежемесячных выплат за выслугу
лет работникам бюджетных организаций и учреждений городов Учкудук, Заравшан, Нурабад и
поселка городского типа Зафарабад (рег. № 1026 от 13.04.2001 г.).
6) выплата за рационализаторское предложение.
См. предыдущую редакцию.
7) единовременные премии, не связанные с результатами труда. (статья 173 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 174. Компенсационные выплаты (компенсация)
К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде
оплаты труда, относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с
неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы,
выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и
безводных районах);
Комментарий LexUz
См. части четвертую, пятую статьи 153 Трудового кодекса Республики Узбекистан,
постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля 1992 года № 200 «О
совершенствовании районного регулирования заработной платы работников отраслей народного
хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной хозрасчетной дирекции
комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда,
включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по
списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики
Узбекистан; (пункты 1 и 2 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время,
сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные
графиком технологического процесса;
Комментарий LexUz
См. статьи 157-158 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий,
должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ,
выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих
работников; (пункт 4 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает
в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также предусматривает
выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 5.6 Положения о вахтовом методе производства строительно-монтажных
работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.).
(пункт 5 статьи 174 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере
тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта
сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за
дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных
организаций;
Комментарий LexUz
См. пункты 5.7, 5.8 Положения о вахтовом методе производства строительно-
монтажных работ на отдаленных и особо важных объектах (рег. № 551 от 28.11.1998 г.)
7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за
нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и
обратно;
8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;
Комментарий LexUz
См. пункт 4 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым
на работах в полевых условиях, утвержденного постановлением Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 2 июля 2012 года № 190.
9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 171 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Инструкцию о служебных
командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.), Положение о
порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников
министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. №
2730 от 19.11.2015 г.).
10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со
сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе
организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях,
установленных законодательством;
11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или
другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных
законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 173 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Порядок выплаты
компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме
командировок), утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
2 апреля 1999 года № 154.
12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи
171 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
13) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и
проездных билетов. (статья 174 дополнена пунктом 13 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 175. Оплата за неотработанное время
К оплате за неотработанное время относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) оплата в соответствии с законодательством:
а) ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная
компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора
с работником;
б) дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в
неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и
неблагоприятных природно-климатических условиях;
в) отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;
г) дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте
до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет; (пункт 1 статьи 175 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 133 — 138, 148 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным
сохранением основной заработной платы;
3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
Комментарий LexUz
См. части первая и третья статьи 20 Закона Республики Узбекистан «О донорстве
крови и ее компонентов».
4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей
в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. статью 165 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками,
привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других
юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во
время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения
квалификации кадров;
Комментарий LexUz
См. статью 166 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
8) оплата простоев не по вине работника;
Комментарий LexUz
См. статью 159 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;
10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой
работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;
См. предыдущую редакцию.
11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе
матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением
медицинского осмотра;
Комментарий LexUz
См. статью 166, часть вторую статьи 236, статью 243 Трудового кодекса Республики
Узбекистан.
(пункт 11 статьи 175 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц,
освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства
производственной практикой учащихся и студентов;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 13 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 14 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств
юридического лица;
16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам
за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 175 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 176. Имущественные доходы
В состав имущественных доходов физических лиц включаются:
1) проценты;
2) дивиденды;
Комментарий LexUz
См. статью 22 настоящего Кодекса.
3) доходы от сдачи имущества в аренду;
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, статью 544 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан, статью 12 Закона Республики Узбекистан «Об аренде».
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве
частной собственности. Доходы от реализации имущества определяются как превышение
суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения,
подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих
стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного
имущества, а по недвижимому имуществу — разница между кадастровой стоимостью и
ценой реализации; (пункт 4 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента
(лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при
уступке патента или заключении лицензионного договора; (пункты 4 и 5 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
6) роялти;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 статьи 176 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника
семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты
налогов и других обязательных платежей.
Комментарий LexUz
См. статью 24 Закона Республики Узбекистан «О частном предприятии», часть
вторую статьи 26 Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве», часть
вторую статьи 27 Закона Республики Узбекистан «О фермерском хозяйстве».
(пункт 8 статьи 176 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 177. Доходы в виде материальной выгоды
См. предыдущую редакцию.
Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от
юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего
Кодекса, являются: (абзац первый части первой статьи 177 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ,
услуг), имущественных прав, в том числе:
обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных
учреждениях;
коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных
расходов, места в общежитии, или стоимость их возмещения;
См. предыдущую редакцию.
(абзац четвертый пункта 1 части первой статьи 177 исключен Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха,
стационарного и амбулаторного лечения, или стоимость их возмещения;
другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица;
См. предыдущую редакцию.
2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору
дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика; (пункт 2 части первой статьи 171 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги)
реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в
соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;
4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот
по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и
городским электротранспортом;
5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица
перед ним;
6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию,
но не удержанных с работника.
При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ,
услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих
товаров (работ, услуг).
В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных
товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в
стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного
налога и налога на добавленную стоимость.
Статья 178. Прочие доходы
К прочим доходам физических лиц относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) пенсии и установленные законодательством пособия; (пункт 1 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статьи 284 — 294 Трудового кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики
Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан».
2) стипендии;
Комментарий LexUz
См. Положение о государственных именных стипендиях и порядке их назначения,
Положение о государственных стипендиях Президента Республики Узбекистан для аспирантов и
порядке их назначения, Положение о государственных стипендиях Президента Республики
Узбекистан для студентов и порядке их назначения, утвержденные постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 13 октября 2008 года № 226, Инструкцию о порядке
назначения и выплаты стипендий студентам высших образовательных учреждений ( рег. №1339
от 16.04.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
3) пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами
самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами; (пункт 3 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
4) вознаграждение за донорство;
5) алименты;
Комментарий LexUz
См. статьи 96 — 134 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
6) доходы от продажи животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и
других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, тутового
шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства в натуральном
и переработанном видах;
7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по
договорам дарения) имущества, имущественных прав;
8) призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях,
смотрах, конкурсах;
9) выигрыши;
См. предыдущую редакцию.
10) суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из
иностранных государств; (пункт 10 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие
доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;
Комментарий LexUz
См. статью 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном
обеспечении граждан».
12) доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения
(предметы) науки, литературы и искусства;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 15, часть четвертую статьи 19 Закона Республики
Узбекистан «Об авторском праве и смежных правах».
См. предыдущую редакцию.
13) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость
равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными
государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также
единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения
Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 13 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статью 16 Закона Республики Узбекистан «О государственных наградах».
14) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за
призовые места на международных спортивных соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с
трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником;
Комментарий LexUz
См. статьи 104 и 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 15 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
16) материальная помощь, оказываемая:
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его
семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо
иным повреждением здоровья;
в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
См. предыдущую редакцию.
в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; (абзац пятый пункта 16 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение. (пункт 16 статьи 178 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
17) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-
коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. Перечень льготных категорий лиц, которым предоставляются ежемесячные
компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг, утвержденный
Указом Президента Республики Узбекистан от 14 апреля 2015 года № УП-4715.
18) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам;
19) суммы страхового возмещения;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
20) денежные выплаты по компенсации морального вреда.
Комментарий LexUz
См. статью 1022 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
(статья 178 дополнена пунктами 17 — 20 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Глава 31. Льготы
Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) суммы материальной помощи:
См. предыдущую редакцию.
в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью; (абзац второй пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его
семьи — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;
Комментарий LexUz
См. статью 193 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
(абзац третий пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
в других случаях, указанных в статье 178 настоящего Кодекса, — до
двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период; (абзац четвертый пункта 1 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости
путевок, за исключением туристических:
инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-
курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики
Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати
лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан; (абзац третий пункта 2 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное
медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического
лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы
освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами
организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а
также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями
здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели,
непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;
4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные
гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением
их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных
законодательством;
5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если
наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной
разовой работой;
См. предыдущую редакцию.
6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника
семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты
налогов и других обязательных платежей; (пункт 6 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Комментарий LexUz
См. статью 24 Закона Республики Узбекистан «О частном предприятии», часть
вторую статьи 26 Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве», часть
вторую статьи 27 Закона Республики Узбекистан «О фермерском хозяйстве».
См. предыдущую редакцию.
7) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость
равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными
государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также
единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения
Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (пункт 7 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016 года
№ ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. статью 16 Закона Республики Узбекистан «О государственных наградах».
8) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за
призовые места на международных спортивных соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
10) вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками
медицинских учреждений за сбор крови;
См. предыдущую редакцию.
11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах
частной собственности, кроме доходов от продажи:
ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на
фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
нежилых помещений;
жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение
последовательного двенадцатимесячного периода. (пункт 11 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
12) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское,
животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и
продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки,
продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции
декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном видах.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления
налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим
органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением
садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что
реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или
членам его семьи земельном участке если иное не предусмотрено законодательством; (пункт 12 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и
республиканских конкурсах и соревнованиях;
См. предыдущую редакцию.
14) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера
минимальной заработной платы в течение налогового периода:
подарки в натуральной форме работникам;
подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам,
утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического
лица, членам семьи умершего работника; (пункт 14 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в
порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов;
16) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по
государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотерее;
См. предыдущую редакцию.
17) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам,
а также проценты и выигрыши по вкладам в банках; (пункт 17 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
18. сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и
фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области
научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя
при наличии заключения уполномоченного органа.
(пункт 18 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 19 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в
пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, другие пособия,
установленные законодательством, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи), а также
выплаты в виде помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления
граждан, благотворительными и экологическими фондами; (пункт 20 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 109 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
21) полученные алименты;
Комментарий LexUz
См. статьи 96 — 134 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
22) суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения;
Комментарий LexUz
См. статью 934 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
23) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими
учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных
стипендий;
Комментарий LexUz
См. статью 20 Закона Республики Узбекистан «Об образовании».
(пункты 22 и 23 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-
коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. Перечень льготных категорий лиц, которым предоставляются ежемесячные
компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг, утвержденный
Указом Президента Республики Узбекистан от 14 апреля 2015 года № УП-4715.
25) государственные пенсии;
Комментарий LexUz
См. статьи 289 — 291 Трудового кодекса Республики Узбекистан, статью 2 Закона
Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан».
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 179 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
27) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним,
а также накопительные пенсионные выплаты;
Комментарий LexUz
См. статью 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном
обеспечении граждан».
См. предыдущую редакцию.
28) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие
налогообложению и направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых
юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в
Республике Узбекистан по долгосрочному страхованию жизни; (пункт 28 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
29) суммы доходов, учредителей (участников) юридических лиц, направляемые
добровольно ликвидируемому субъекту предпринимательства — юридическому лицу на
исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в
установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и
возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в
полном размере за весь период применения льготы;
См. предыдущую редакцию.
30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие
налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на
них процентов, полученных:
членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение
индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в
многоквартирном доме;
См. предыдущую редакцию.
застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по
указанным кредитам осуществляющими строительство индивидуального жилья в
сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в
соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели; (абзац третий пункта 30 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке льготного ипотечного кредитования Акционерным
коммерческим банком «Кишлок курилиш банк» индивидуального жилищного строительства по
утвержденным типовым проектам, утвержденное постановлением Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 25 мая 2009 года № 148, Положение о порядке применения льгот ООО
ИК «Кишлок курилиш инвест», подрядными и субподрядными организациями, а также
предприятиями по производству строительных материалов и оборудования (рег. № 2792 от
26.05.2016 г.).
При продаже имущества, указанного в настоящем пункте, в течение пяти лет с
даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы,
предусмотренные в данном пункте, подлежат налогообложению в установленном
порядке; (пункт 30 статьи 179 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие
налогообложению, направляемые на:
оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до
двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в
части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики
Узбекистан (рег. № 2107 от 27.05.2010 г.).
индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке
Республики Узбекистан на добровольной основе;
Комментарий LexUz
См. части пятую, шестую статьи 10 Закона Республики Узбекистан «О накопительном
пенсионном обеспечении граждан», Положение о порядке применения льготы по налогу на доходы
физических лиц в части средств, добровольно направляемых на индивидуальные накопительные
пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан ( рег. № 2111 от 04.06.2010
г.).
(статья 179 дополнена пунктом 31 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
32) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по
договорам дарения) долей, паев и акций в случае, если их передача осуществляется между
близкими родственниками; (статья 179 дополнена пунктом 32 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011
года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
33) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по
уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ; (статья 179 дополнена пунктом 33 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
34) доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их
деятельности в качестве управленческого персонала. (статья 179 дополнена пунктом 34 Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2015
года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения
Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица:
1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные
лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие
совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем
доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с
дипломатической и консульской службой;
2) члены административно-технического персонала дипломатических
представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей,
проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики
Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам,
кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической
и консульской службой;
3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических
представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике
Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и
консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами
Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по
всем доходам, полученным ими по своей службе;
5) должностные лица международных неправительственных организаций — по
доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами
Республики Узбекистан;
6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным
ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лица рядового и
начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также
военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, — по суммам
денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в
связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
См. предыдущую редакцию.
7) судьи Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда
Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических,
административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие
классные чины, — по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных
обязанностей;
Комментарий LexUz
См. пункт 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 20 декабря 2002 года № УП-
3178 «О повышении размеров заработной платы работников органов прокуратуры» и пункт 1
Указа Президента Республики Узбекистан от 2 августа 2012 года № УП-4459 «О мерах по
коренному улучшению социальной защиты работников судебной системы».
(пункт 7 части первой статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
8) имеющие лицензию на право осуществления концертно-зрелищной
деятельности — по доходам, полученным от этой деятельности; (пункт 8 части первой статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11
декабря 2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке лицензирования концертно-зрелищной деятельности,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 декабря 2015
года № 354.
См. предыдущую редакцию.
9) состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем — по
доходам, полученным ими от выполнения работ по заключенному с индивидуальным
предпринимателем трудовому договору. (часть первая статьи 180 дополнена пунктом 9 Законом Республики Узбекистан от 20
августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере
четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены
эти доходы) следующие физические лица:
См. предыдущую редакцию.
1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя
Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется
на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон
Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или
справки отдела по делам обороны; (пункт 1 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 2 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на
основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной
комиссии;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
7) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов
внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при
защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при
выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел,
либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
«Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего
сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная
подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной
соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной
безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства
обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел
Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов
внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя
Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или
службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в новый брак; (пункт 7 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 мая
2010 года № ЗРУ-247 — СЗ РУ, 2010 г., №20, ст. 149)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части второй статьи 180 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота
предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского
состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;
См. предыдущую редакцию.
11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не
получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при
предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об
отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела
внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан
об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца; (пункт 11 части второй статьи 180 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства
в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения,
подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания
— справки органа самоуправления граждан.
Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, применяются при
представлении соответствующих документов.
При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы
применяются с момента возникновения права на льготы.
Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям,
предусмотренным частью второй настоящей статьи, то предоставляется только одна
льгота по выбору.
Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи,
производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при
отсутствии основного места работы — органами государственной налоговой службы по
месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом
доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с
момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него
налог.
Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются
также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на
доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды
начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту
основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы,
то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании
декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы
по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам,
полученным от сдачи имущества в аренду.
Глава 32. Ставки налога и налоговый период
Статья 181. Ставки на отдельные виды доходов
По установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц
облагаются:
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным
Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных,
пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления
коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и
безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-
климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной
заработной платы, установленной на момент начисления;
Комментарий LexUz
См. пункт 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 апреля
1992 года № 200 «О совершенствовании районного регулирования заработной платы работников
отраслей народного хозяйства Навоийской области», пункт 3 постановления Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 18 декабря 1995 года № 462 «О создании объединенной
хозрасчетной дирекции комплексов «Дурмень — Кайнарсай».
См. предыдущую редакцию.
доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями,
организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение
этих работ за исключением доходов физических лиц, указанных в пункте 33 статьи 179
настоящего Кодекса. (абзац третий части первой статьи 181 в редакции Закона Республики Узбекистан от 7
октября 2013 года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
См. предыдущую редакцию.
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций;
См. предыдущую редакцию.
доходы от продажи принадлежащего физическим лицам на праве частной
собственности недвижимого имущества. (абзац шестой части первой статьи 181 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть первая статьи 181 дополнена абзацами четвертым, пятым и шестым Законом
Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 181 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 мая 1994 года №
250 «Об утверждении списков производств, учреждений, работ, профессий, должностей и
показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях», Предельную продолжительность
рабочего времени для работников, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми
условиями труда, утвержденную постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан
от 11 марта 1997 года № 133, Список работ с неблагоприятными условиями труда, на которых
полностью или частично запрещается использование женского труда (рег. № 865 от 05.01.2000
г.).
См. предыдущую редакцию.
Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц — нерезидентов
Республики Узбекистан
Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от
источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению у источника без
вычетов по следующим ставкам:
дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках
(доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 9 части третьей статьи 155
настоящего Кодекса, — 6 процентов;
См. предыдущую редакцию.
доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам
гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные в абзацах втором и
третьем настоящей части, — 20 процентов. (абзац четвертый части первой статьи 182 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того,
произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан. (статья 182 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 183. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доход
физических лиц у источника выплаты дохода, является квартал.
Глава 33. Налогообложение дохода у источника выплаты
Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у
источника выплаты
См. предыдущую редакцию.
Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических
лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики
Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение, и представительства иностранных юридических лиц, если иное не
предусмотрено статьей 194 настоящего Кодекса. (часть первая статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты,
относятся:
1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 172
настоящего Кодекса;
2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 настоящего
Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
3) имущественные доходы, если источником выплаты дохода является
юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики
Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное
учреждение, представительство иностранного юридического лица а также в случаях,
предусмотренных статьей 194 настоящего Кодекса; (пункт 3 части второй статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) прочие доходы в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, если
источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики
Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного
юридического лица.
(часть вторая статьи 184 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды
физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать
налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица.
При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить
налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса. (статья 184 дополнена частью третьей Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических
лиц у источника выплаты
Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами
исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы
физических лиц из указанных в статье 184 настоящего Кодекса доходов
налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы
физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых
налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных
средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога
на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При
неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму
неудержанного налога и связанную с ним пеню.
Комментарий LexUz
См. статью 120 настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога
См. предыдущую редакцию.
В целях применения ставки для исчисления суммы налога на доходы физических
лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала
года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с
начала года). При этом для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, а также
льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер
минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года. (часть первая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится
налоговым агентом по месту основной работы физического лица ежемесячно
нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из
налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.
Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму
обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета
физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 186 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок,
материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы физического
лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой
службы при подаче физическим лицом декларации о доходах. (часть четвертая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы)
физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту основной
работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных
суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В
случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или
непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы
физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке. При
представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится
перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по
прежнему основному месту работы (службы, учебы). (часть пятая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы
(службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала
календарного года по прежнему и новому основному месту работы (службы, учебы).
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после
прекращения трудового договора данные выплаты подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым
пункта 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного
этому работнику дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридическое
лицо обязано в течение тридцати дней в письменной форме сообщить органу
государственной налоговой службы по месту постановки на учет этого юридического
лица.
Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов не
по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы
совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1
статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере
его начисления по установленным ставкам. (части восьмая и девятая статьи 186 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от
других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода
налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица,
выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной
ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.
См. предыдущую редакцию.
Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о
суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических
лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы,
окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом
государственной налоговой службы по данным представленной декларации о совокупном
годовом доходе физического лица. (части одиннадцатая и двенадцатая статьи 186 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 187. Порядок представления расчетов
Налоговые агенты обязаны:
См. предыдущую редакцию.
1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в
органы государственной налоговой службы справку по форме, устанавливаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы не по месту
основной работы. В справке отражаются:
идентификационный номер налогоплательщика — физического лица;
фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;
общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических
лиц по итогам прошедшего налогового периода;
идентификационный номер налогового агента;
наименование, местонахождение (почтовый адрес) налогового агента.
Справка не представляется по следующим доходам физических лиц независимо
от места их получения:
в виде дивидендов, процентов;
облагаемым по установленной минимальной ставке налога на доходы физических
лиц в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса;
облагаемым по установленной максимальной ставке налога на доходы
физических лиц на основании письменного заявления физического лица. (пункт 1 статьи 187 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
2) ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
периодом, а по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности
представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах
начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на
доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике
Узбекистан через постоянное учреждение, сведения о суммах начисленных и фактически
выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по
итогам года предоставляются до 25 марта года, следующего за отчетным. (пункт 2 статьи 187 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. постановление Министерства финансов Республики Узбекистан, Государственного
налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об
утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
Статья 188. Порядок уплаты налога
Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты
уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки:
См. предыдущую редакцию.
одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для
получения денежных средств. Уплата налога не производится при представлении
документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца; (абзац второй части первой статьи 188 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная
выплата, если такая выплата разрешена законодательством.
Если на банковском счете юридического лица недостаточно средств,
необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет
удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог
на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку
средств на банковском счете.
Глава 34. Налогообложение на основании декларации о доходах
Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации
См. предыдущую редакцию.
К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы
резидентов Республики Узбекистан:
имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты;
доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и
использование произведений науки, литературы и искусства;
доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы;
доходы, подлежащие налогообложению, полученные из двух и более источников;
доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;
доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.
Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, за
исключением доходов, указанных в абзацах шестом и седьмом части первой настоящей
статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы
физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной
максимальной ставки.
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан,
представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные статьей 192
настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи. (текст статьи 189 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского
вознаграждения
Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за
создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на
осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя.
Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических
лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на
основании письменного извещения органа государственной налоговой службы.
Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и
использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов
и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с
осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы
полученного совокупного дохода.
К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и
использования произведений науки, литературы и искусства;
расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в
целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки,
литературы и искусства.
Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой
письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
См. предыдущую редакцию.
К декларации о совокупном годовом доходе физического лица прилагается
справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц
по основному месту работы по форме, утвержденной Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. (статья 191 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения:
фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного
места жительства налогоплательщика;
идентификационный номер налогоплательщика;
полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов,
подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от
сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций);
источники доходов;
суммы расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с
извлечением дохода;
льготы по налогу на доходы физических лиц;
исчисленную сумму налога;
фактически уплаченную сумму налога.
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и
другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических
лиц.
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть
представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации.
Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица
предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы
бесплатно.
При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном
годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на
доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести
необходимые изменения в декларацию.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе
физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц,
налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим
Кодексом.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе
физического лица подается после истечения срока уплаты налога на доходы физических
лиц, но до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы,
налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей
суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы
считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа
государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной
декларации о совокупном годовом доходе физического лица.
Статья 192. Порядок представления декларации о доходах
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса,
представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной
налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут
представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе органу
государственной налоговой службы по месту постоянного места жительства. (статья 192 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1
апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом
— резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде
его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически
полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории
Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если
иностранное физическое лицо — резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на
постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий
год не представляется.
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о
доходах, порядок представления которой определен частью четвертой настоящей статьи,
производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации. (часть пятая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает
сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также
соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики
Узбекистан органа по координации развития науки и технологий.
Комментарий LexUz
См. Порядок выдачи заключений по денежным средствам и оборудованию, завозимым
из-за рубежа в рамках грантов международных и зарубежных организаций и фондов и
международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству (рег. № 438 от 18.05.1998
г.).
См. предыдущую редакцию.
Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в
случае если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у
источника выплаты, наряду с представлением в установленные сроки декларации о
совокупном годовом доходе, представляет также предварительную декларацию — в
пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды. (часть седьмая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду
физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой
службы по месту постоянного жительства.
См. предыдущую редакцию.
Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, а также в случае
выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации, орган
государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на доходы
физических лиц на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и
вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме
начисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате. При представлении
налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом
доходе окончательная сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом
этой декларации. (часть девятая статьи 192 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный
налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица — резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать
исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета,
находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц,
выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу
Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на
доходы физических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду,
уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца,
следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной
предварительной декларации. По истечении года годовая сумма налога на доходы
физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой
суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с
налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года. (часть третья статьи 193 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:
при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке —
день списания средств с их счетов в банке;
при внесении наличных денежных средств физическими лицами — дата внесения
средств в кассу банка.
Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами
государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в
платежном извещении.
См. предыдущую редакцию.
Статья 194. Особенности налогообложения доходов иностранных физических
лиц
(наименование статьи 194 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории
Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом международных
договоров Республики Узбекистан.
Взимание налогов и других обязательных платежей с иностранных физических
лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.
При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается
включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми
налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике
Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и
других обязательных платежей.
Доходы иностранного физического лица — резидента Республики Узбекистан
облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящим
разделом.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если недвижимое имущество, акции и доли (паи) в уставном капитале
юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан реализуются одним иностранным
физическим лицом другому физическому лицу — резиденту или нерезиденту Республики
Узбекистан, юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, обязанность по
удержанию налога на доходы физических лиц по этим доходам возлагается на источник
выплаты дохода (покупателя имущества), который признается налоговым агентом, если
иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке
ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке
ценных бумаг Республики Узбекистан.
Исчисление, удержание, перечисление налога на доходы физических лиц по
доходам, получаемым иностранным физическим лицом от реализации имущества,
представление налоговым агентом расчета налога на доходы физических лиц по форме,
утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и
Министерством финансов Республики Узбекистан, и реестра сделок по купле-продаже
акций, выдача справки об уплате налога и регистрация (оформление) права собственности
на имущество осуществляются в порядке, предусмотренном по налогу на прибыль
юридических лиц в соответствии со статьей 155 1 настоящего Кодекса.
В случае, если у продавца — иностранного физического лица до 1 апреля года,
следующего за годом, в котором реализовано имущество, возникает обязательство по
декларированию доходов в соответствии с частью третьей статьи 192 настоящего Кодекса,
сумма налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в соответствии
с настоящей статьей, может быть пересчитана органом государственной налоговой
службы при предоставлении декларации о совокупном годовом доходе. (статья 194 дополнена частями пятой — восьмой Законом Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов
нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике
Узбекистан
В случае уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов,
полученных нерезидентом Республики Узбекистан от источников в Республике
Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора
Республики Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан имеет право на возврат
уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в течение срока исковой
давности по налоговому обязательству в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса.
При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в орган государственной
налоговой службы Республики Узбекистан заявление, содержащее просьбу об
освобождении или о снижении суммы налога на доходы физических лиц, а также
документ:
официально подтверждающий, что он является резидентом государства, с
которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного
налогообложения;
подтверждающий полученные доходы;
об уплате налога на доходы физических лиц данным нерезидентом Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан с доходов, полученных от источников в
Республике Узбекистан, подтвержденный компетентным органом соответствующего
иностранного государства.
Орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан в
трехмесячный срок рассматривает заявление и в случае достоверности документов,
указанных в части первой настоящей статьи, производит возврат нерезиденту Республики
Узбекистан суммы налога на доходы физических лиц из бюджета в порядке,
предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.
В случае неправомерности применения международного договора Республики
Узбекистан орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан направляет
нерезиденту Республики Узбекистан обоснованный отказ.
Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами
Республики Узбекистан
Суммы налога на доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан,
уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в
Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за
пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного
государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы
физических лиц за пределами Республики Узбекистан. (статья 196 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 35. Налогоплательщики. Объект налогообложения
Статья 197. Налогоплательщики
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты, если иное не
предусмотрено настоящей статьей;
2) юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые
обороты, осуществляемые нерезидентами Республики Узбекистан;
3) юридические и физические лица, импортирующие товары на территорию
Республики Узбекистан, за исключением физических лиц, завозящих товары для
собственных нужд в пределах норм беспошлинного ввоза;
См. предыдущую редакцию.
4) товарищ (участник) — юридическое лицо, на которое возложено ведение дел
простого товарищества (доверенное лицо) при осуществлении им облагаемых оборотов; (пункт 4 части первой статьи 197 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. В случаях, предусмотренных в пунктах 2 и 3 части
первой настоящей статьи, а также при осуществлении оборотов по реализации товаров
(работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности и оборотов, предусмотренных
пунктами 5 и 6 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, некоммерческие
организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость по данным
оборотам. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности
получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части второй статьи 197 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа,
могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе на основании
письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы
по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала очередного квартала, а
вновь создаваемые — до начала осуществления деятельности.
Статья 198. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является:
облагаемый оборот;
облагаемый импорт.
Статья 199. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)
Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:
1) передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг,
в том числе:
отгрузка (продажа) товара и иного имущества;
вклад в уставный фонд (уставный капитал);
См. предыдущую редакцию.
безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том
числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью
на данном юридическом лице, если иное не предусмотрено пунктом 6 части второй
настоящей статьи; (абзац четвертый пункта 1 части первой статьи 199 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие
товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством;
передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) работнику в счет
заработной платы либо учредителю (участнику) в счет уплаты дивидендов в случаях,
предусмотренных законодательством;
передача предмета залога залогодателем при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства;
Комментарий LexUz
См. часть пятую статьи 281 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
передача товарно-материальных запасов по договорам займа;
Комментарий LexUz
См. статьи 732 — 743 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным
подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, в
случае, если структурные подразделения являются в соответствии с настоящим Кодексом
самостоятельными налогоплательщиками;
3) передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг);
4) отгрузка товара на условиях рассрочки платежа;
5) предоставление имущества в оперативную аренду;
6) передача права на объекты интеллектуальной собственности или
предоставление права их использования.
См. предыдущую редакцию.
7) передача товаров, произведенных налогоплательщиком, выполнение работ,
оказание услуг собственными силами для собственных нужд налогоплательщика, расходы
на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридических лиц в
соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса. (пункт 7 части первой статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг):
См. предыдущую редакцию.
1) передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд
налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением расходов,
предусмотренных пунктом 7 части первой настоящей статьи; (пункт 1 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным
подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица для
производственных нужд (внутризаводской оборот), в случае, если структурные
подразделения не являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными
налогоплательщиками;
3) выполнение строительных, монтажных, строительно-монтажных работ
собственными силами для собственных нужд налогоплательщика;
См. предыдущую редакцию.
4) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой
не включается в стоимость отгруженной в ней продукции и которая подлежит возврату
поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку
этой продукции. Если тара не возвращается в установленный срок, передача такой тары
включается в облагаемый оборот; (пункт 4 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) передача имущества в пределах первоначального вклада участнику
(учредителю) юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей
(участников), в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, а
также передача имущества товарищу (участнику) договора простого товарищества при
возврате его доли, находящейся в общей собственности товарищей (участников) данного
договора, или разделе такого имущества;
6) передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов
и объектов незавершенного строительства;
См. предыдущую редакцию.
7) передача имущества банками и страховыми организациями своим филиалам; (пункт 7 части второй статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статьи 16, 17 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской
деятельности».
8) передача товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав в
качестве вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;
Комментарий LexUz
См. статью 962 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
9) передача товаров и иного имущества на давальческой основе;
10) передача имущества от собственника доверительному управляющему на
основании договора доверительного управления;
Комментарий LexUz
См. статью 849 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
11) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного
управления;
Комментарий LexUz
См. статью 861 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа,
получаемого арендодателем (лизингодателем).
См. предыдущую редакцию.
13) выполнение работ и оказание услуг без взимания дополнительной платы по
ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их
эксплуатации.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 403, статью 404 Гражданского кодекса Республики
Узбекистан.
(часть вторая статьи 199 дополнена пунктом 13 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Статья 200. Определение облагаемого и необлагаемого оборотов
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщика, за исключением оборотов, предусмотренных в части второй
настоящей статьи.
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщика:
освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями
208, 209 и 210 настоящего Кодекса;
местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место
реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 202 настоящего
Кодекса;
Работы и услуги, выполняемые и оказываемые нерезидентом Республики
Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот
получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 207 настоящего
Кодекса. (статья 200 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 201. Облагаемый импорт
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Узбекистан, за исключением товаров, освобожденных от налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса.
Статья 202. Место реализации товаров (работ, услуг)
Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации
товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики
Узбекистан.
Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров при
наличии следующих условий либо одного из них:
товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не
покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется);
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории
Республики Узбекистан.
Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан,
если:
1) работы, услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на
территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам, в частности, относятся
строительные, монтажные, строительно-монтажные, пуско-наладочные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого
имущества в аренду;
См. предыдущую редакцию.
2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории
Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка,
переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. (пункт 2 части третьей статьи 202 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
3) услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере
туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта;
4) покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики
Узбекистан. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики
Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее
отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах юридического
лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического
лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены
(оказаны) через это постоянное учреждение. Положения настоящего пункта применяются:
при передаче права на объекты интеллектуальной собственности или при
предоставлении права на их использование;
при оказании консультационных, аудиторских, юридических (адвокатских),
бухгалтерских, рекламных, инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке
информации. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные
услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), по
подготовке строительства и эксплуатации промышленных, сельскохозяйственных и
других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-
экономического обоснования, проектно-конструкторские разработки и другие подобные
услуги). К услугам по обработке информации относится сбор и обобщение,
систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение
пользователя результатов обработки этой информации;
при предоставлении персонала в случае, если персонал работает в месте
осуществления деятельности покупателя;
при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением транспортных
средств;
См. предыдущую редакцию.
при оказании услуг комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ,
услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лицо
для осуществления услуг, предусмотренных настоящим пунктом;
при предоставлении услуг связи; (абзацы шестой и седьмой пункта 4 части третьей статьи 202 в редакции Закона
Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
5) предпринимательская или любая другая деятельность лица, выполняющего
работы, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1—4 настоящей части,
осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной
деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического
присутствия юридического лица, выполняющего работы, оказывающего услуги на
территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее
отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах юридического
лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического
лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги
оказаны через это постоянное учреждение.
Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к
реализации других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных работ, услуг.
Статья 203. Дата совершения оборота по реализации
Датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки
(передачи) товаров, если иное не предусмотрено частями третьей, четвертой и пятой
настоящей статьи.
Если отгрузка товаров не осуществляется, датой совершения оборота по
реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения
оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на
предмет залога.
При передаче товара, выполнении работы, оказании услуги работникам
юридического лица в счет заработной платы, в том числе безвозмездно для их личных
нужд, не связанных с деятельностью в данном юридическом лице, датой совершения
оборота является день передачи товара, выполнения работы, оказания услуги и
оформления счета-фактуры и (или) других документов, подтверждающих факт
выполнения работы, оказания услуги.
В случае невозврата тары в срок, предусмотренный договором, датой совершения
оборота по реализации возвратной тары является дата, установленная для возврата этой
тары.
Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда
выполняется одно из следующих условий:
выписан счет-фактура;
оформлены документы, подтверждающие факт выполнения работы, оказания
услуги. Положения настоящей части применяются также к работам, услугам, начало
которых приходится на один отчетный период, а окончание — на другой отчетный
период.
При реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе датой
совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выписки счета-фактуры.
Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ,
оказание услуг в случае, если получатель работ, услуг может использовать их результаты
в своей производственной деятельности на постоянной основе в период действия договора
(контракта).
При получении работ, услуг от нерезидента Республики Узбекистан датой
совершения оборота является дата оформления документа о получении указанных работ,
услуг.
Глава 36. Налогооблагаемая база
Статья 204. Определение налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров
(работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены
приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), при передаче
товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налогоплательщика в
соответствии с пунктом 7 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, а также при
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или
цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) за
исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (часть вторая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018
года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по
ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа
по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом
рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения
налогооблагаемая база определяется исходя из фактической цены реализации товаров. (статья 204 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов
налогооблагаемая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без
включения в нее налога на добавленную стоимость, а по подакцизным товарам —
стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в
соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным,
пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам, услугам, а также при
строительстве объектов «под ключ» налогооблагаемой базой является стоимость
выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее налога на
добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя
из договорных цен. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами
этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за
заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных
работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется
исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную
стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для
исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
В налогооблагаемую базу по подакцизным товарам включается сумма акцизного
налога.
Комментарий LexUz
См. статью 232 настоящего Кодекса.
(части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая
база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной
стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. (части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг,
налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью
выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя
сумму налога на добавленную стоимость, а при передаче в финансовую аренду (лизинг)
товаров, произведенных налогоплательщиком, налогооблагаемой базой является
стоимость выбывающего актива, включающая в себя налог на добавленную стоимость.
При этом стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой
финансовая аренда признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива,
определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
При реализации объекта незавершенного строительства налогооблагаемая база
определяется как положительная разница между ценой реализации и балансовой
стоимостью объекта незавершенного строительства, включающая в себя сумму налога на
добавленную стоимость.
При реализации кредитной организацией имущества, полученного в счет
погашения обеспеченного залогом обязательства, налогооблагаемая база определяется как
положительная разница между ценой реализации и суммой долга, в счет погашения
которого было получено данное залоговое имущество, включающая в себя сумму налога
на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено
государственное регулирование цен (тарифов), налогооблагаемая база определяется
исходя из установленных цен (тарифов).
При реализации для своих работников и членов их семей билетов, абонементов,
путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг,
обороты по реализации которых являются необлагаемыми в соответствии с частью второй
статьи 200 настоящего Кодекса, юридическими лицами, не оказывающими данные услуги,
налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации
и ценой их приобретения, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
См. предыдущую редакцию.
При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на
добавленную стоимость в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 настоящего Кодекса
(независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость
или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между
стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя
сумму налога на добавленную стоимость. (часть тринадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
При оказании услуг по договору транспортной экспедиции налогооблагаемая база
у экспедитора определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде
вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную
стоимость.
При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или иного
договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая
база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей
получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя
сумму налога на добавленную стоимость.
В случае, когда по договору комиссии, поручения комитентом или доверителем
является нерезидент Республики Узбекистан, налогооблагаемая база определяется исходя
из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную
стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для
исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
При передаче залогового имущества залогодателем в счет погашения
обязательства, обеспеченного залогом, размер облагаемого оборота у залогодателя
определяется исходя из стоимости имущества, реализуемого залогодержателем, но не
ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества без включения в
них налога на добавленную стоимость. По переданным в залог основным средствам,
нематериальным активам и объектам незавершенного строительства налогооблагаемая
база у залогодателя определяется исходя из положительной разницы между ценой
реализации и их балансовой (остаточной) стоимостью, включающей в себя налог на
добавленную стоимость.
При включении возвратной тары в облагаемый оборот, в случае, когда тара не
возвращается в установленный срок, налогооблагаемая база определяется на основе
залоговой стоимости данной тары, включающей в себя сумму налога на добавленную
стоимость. (части четвертая—шестнадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
По товарам, по которым установлено государственное регулирование цен,
приобретенным юридическими лицами из государственного резерва для последующей
реализации, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой
реализации и ценой приобретения из государственного резерва.
См. предыдущую редакцию.
При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база
определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее налога на
добавленную стоимость и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (часть двадцатая статьи 204 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 205. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в
случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная в части первой
настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам,
услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с настоящей статьей
производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов,
подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка налогооблагаемой базы в случаях, предусмотренных частью
первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли
указанные случаи. (статья 205 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 206. Налогооблагаемая база при импорте товаров
В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная
стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а
также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте
товаров в Республику Узбекистан.
Статья 207. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от
нерезидента Республики Узбекистан
Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан,
являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан,
получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика
Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с
настоящим Кодексом.
Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы,
подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан, указанному в части первой
настоящей статьи, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника
выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в
соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из установленной ставки и
налогооблагаемой базы. В случае когда оплата за полученные работы, услуги
производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в
национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком Республики
Узбекистан на дату совершения оборота.
Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную
стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы,
услуги являются работами, услугами, перечисленными в статьях 208, 209 и 210
настоящего Кодекса.
Глава 37. Льготы
Статья 208. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемый от
налога
См. предыдущую редакцию.
Освобождается от налога на добавленную стоимость если иное не предусмотрено
статьей 212 настоящего Кодекса оборот по реализации: (абзац первый статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) услуг, оказываемых государственными органами, органами самоуправления
граждан и уполномоченными организациями при предоставлении юридическим и
физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина,
патентная пошлина, сбор или другие платежи; (пункт 1 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных учреждениях;
3) услуг по уходу за больными и престарелыми;
4) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов
религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными
организациями и объединениями;
5) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе
реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых
инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-
ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
6) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях,
реализуемой данными учреждениями;
7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
8) услуг организаций связи по выплате пенсий и пособий;
9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет
средств бюджета. Основанием для получения данной льготы является заключение
соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета;
См. предыдущую редакцию.
10) услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе
маршрутного), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении
железнодорожным транспортом и автомобильным транспортом общего пользования
(кроме такси, в том числе маршрутного). К услугам городского пассажирского транспорта
относятся услуги по перевозке пассажиров, оказываемые автомобильным и электрическим
транспортом в пределах города по определенным маршрутам согласно расписанию
движения. Положения настоящего пункта также применяются к услугам по перевозке
работников с работы и (или) на работу, к услугам по перевозке для проведения
мероприятий, оказываемым городским пассажирским транспортом, включая перевозки за
пределы города, по заявкам юридических и физических лиц;
(пункт 10 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
11) услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних
специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях,
осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 12 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
13) медицинских (за исключением косметологических) и ветеринарных услуг,
лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и
ветеринарного назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и
изделий. В целях применения настоящего пункта: (абзац первый пункта 13 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
декабря 2016 года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
к медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного
обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические,
стоматологические услуги, услуги, оказываемые зубопротезными отделениями и
кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими
комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями
санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медицинского
и медико-санитарного профиля;
См. предыдущую редакцию.
к ветеринарным услугам относятся защита жизни и здоровья животных,
предупреждение возникновения, распространения и ликвидация болезней животных,
защита населения от болезней, общих для животных и человека, защита территории
Республики Узбекистан от заноса заразных болезней животных, осуществление
ветеринарного обслуживания животных, а также обеспечение ветеринарного
благополучия на территории Республики Узбекистан, ветеринарной, ветеринарно-
санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе
товаров. (абзац третий пункта 13 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
декабря 2016 года № ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
См. предыдущую редакцию.
14) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в
воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов,
включая аэронавигационное; (пункт 14 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
15) санаторно-курортных, оздоровительных, туристско-экскурсионных услуг, а
также услуг учреждений физической культуры и спорта. В целях применения настоящего
пункта: (абзац первый пункта 15 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги,
оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами,
домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в
рамках их основной деятельности, независимо от того, оказываются они юридическими
лицами или структурными подразделениями юридических лиц; (абзац второй пункта 15 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
к туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-
экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание
туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в
себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное
обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги,
определенные договором на их предоставление;
к услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по
проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий,
календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий
физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах,
клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья,
закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и
лечебной гимнастики, по предоставлению спортивно-технического оборудования,
тренажеров, инвентаря, формы и другие услуги, предоставляемые посетителям
спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 18 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
19) печатной продукции. В целях применения настоящего пункта к печатной
продукции относятся национальная валюта (купюры), книжная продукция, периодические
печатные издания средств массовой информации (за исключением печатных изданий
рекламного характера), тетради и альбомы по рисованию и черчению; (пункт 19 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 20 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 21 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 22 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
23) товаров (работ и услуг), приобретаемых юридическими лицами за счет займов
(кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными
финансовыми организациями по международным договорам Республикой Узбекистан, а
также полученных за счет грантов;
См. предыдущую редакцию.
24) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению.
К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых
хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, управлений
и отделов по земельным ресурсам и государственному кадастру, по эксплуатации,
содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением,
включая оплату этих услуг через товарищества частных собственников жилья; (пункт 24 статьи 208 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 25 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 26 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
27) услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на
государственном языке;
28) сельскохозяйственной продукции собственного производства;
29) услуг подразделений охраны при органах внутренних дел;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 30 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
31) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических
работ, выполняемых за счет средств бюджета;
32) товарно-материальных запасов государственного резерва при их обновлении;
Комментарий LexUz
См. Инструкцию о порядке расчетов за продукцию и товары государственного резерва
(рег. № 319 от 02.04.1997 г.).
33) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
Комментарий LexUz
См. абзацы седьмой — девятый пункта 2 Положения о порядке организации
использования технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях
телекоммуникаций Республики Узбекистан, утвержденного постановлением Президента
Республики Узбекистан от 21 ноября 2006 года № ПП-513.
34) имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 35 статьи 208 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
35) услуг по сдаче в аренду государственного имущества. (статья 208 дополнена пунктом 35 Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
36) услуг по доставке средств массовой информации и книжной продукции.
Комментарий LexUz
См. пункт 2 постановления Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ПП-1672 «О предоставлении дополнительных налоговых льгот и преференций для дальнейшего
развития средств массовой информации».
(статья 208 дополнена пунктом 36 Законом Республики Узбекистан от 10 сентября
2012 года № ЗРУ-329 — СЗ РУ, 2012 г., № 37, ст. 421)
См. предыдущую редакцию.
37) объектов недвижимости, строительство которых осуществляется
коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров
Республики Узбекистан. (статья 208 дополнена пунктом 37 Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 209. Финансовые услуги, освобождаемые от налога
К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость,
относятся:
1) начисление и взыскание процентов по кредитам, займам, предоставление
кредитов, займов, выдача поручительства (гарантии), включая выдачу банковских
гарантий;
2) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических и
физических лиц, включая счета банков-корреспондентов;
3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и
платежными средствами, операции по инкассо;
4) операции с национальной валютой и иностранной валютой, за исключением
используемой в нумизматических целях;
См. предыдущую редакцию.
5) открытие и ведение счетов депо ценных бумаг юридических и физических лиц,
включая инвестиционных посредников; (пункт 5 статьи 209 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
6) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными
бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных
бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по
организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению;
7) реализация ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале)
юридических лиц;
8) клиринговые операции;
9) открытие и обслуживание аккредитивов;
10) операции по конвертации денежных средств;
11) организация обменных операций с иностранной валютой;
12) кассовые операции (прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка и
хранение банкнот и монет);
13) предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части
процентного дохода арендодателя (лизингодателя);
14) форфейтинговые и факторинговые операции;
15) ломбардные операции (предоставление краткосрочных кредитов под залог
имущества);
16) оборот средств накопительной пенсионной системы.
См. предыдущую редакцию.
17) услуги по электронному дистанционному обслуживанию счетов клиентов,
предоставляемые банками. (статья 209 дополнена пунктом 17 Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 210. Услуги по страхованию, освобождаемые от налога
Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по страхованию,
осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по
страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых:
1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает:
а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
б) комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в
перестрахование;
в) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового
и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников
страхового рынка;
г) возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам,
переданным в перестрахование;
д) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по
договорам страхования, сострахования и перестрахования;
е) доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка
(актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т. п.);
ж) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и
перечисленные перестрахователем перестраховщику;
з) доходы по займам, представленным страхователям по договорам страхования
жизни;
и) доходы от инвестиционной деятельности страховщика (перестраховщика),
включая доходы от инвестирования средств страховых резервов и страховых фондов;
к) доходы от возмещения франшизы по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
л) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам,
ответственным за причиненный ущерб;
м) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в
случае их досрочного прекращения;
н) другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой
деятельности;
2) страхователь (выгодоприобретатель) получает:
а) страховую выплату (страховое возмещение);
б) средства на проведение превентивных мероприятий;
в) средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора
страхования;
г) другие средства в соответствии с договором страхования.
Статья 211. Импорт, освобождаемый от налога
Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного
ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного
пользования дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
3) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом
Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
4) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание
технического содействия, по линии государств, правительств, международных
организаций;
См. предыдущую редакцию.
5) товаров, ввозимых юридическими лицами за счет средств займов (кредитов),
предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми
организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также ввозимых
за счет грантов; (пункт 5 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
6) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий
медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню,
определяемому законодательством, для производства лекарственных средств,
ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного
назначения. Данная льгота не распространяется на ввозимые готовые лекарственные
средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного
назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню,
утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(пункт 6 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2016 года
№ ЗРУ-416 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 597)
Комментарий LexUz
См. Перечень лекарственных средств, при импорте которых не распространяется
льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 6 статьи 211
Налогового кодекса Республики Узбекистан, утвержденный постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 25 февраля 2011 года № 49, Положение о порядке внесения
изменений и дополнений в Перечень лекарственных средств, при импорте которых не
распространяется льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пунктом 6
статьи 211 Налогового кодекса Республики Узбекистан, утвержденное Кабинетом Министров
Республики Узбекистан от 11 мая 2011 года № 132, Перечень сырья, предназначенного для
производства лекарственных средств и изделий медицинского назначения, освобождаемого при
импорте от уплаты налога на добавленную стоимость (рег. № 1952 от 08.05.2009 г.).
См. предыдущую редакцию.
7) технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики
Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также
комплектующих изделий и запасных частей, при условии, если их поставка
предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В
случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического
оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы
аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную
стоимость;
Комментарий LexUz
См. Перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на
территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на
добавленную стоимость (рег. № 2436 от 20.03.2013 г.).
(пункт 7 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
8) имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом;
9) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий,
приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации
технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии
письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 статьи 211 исключен Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
11) лесоматериалов и древесины, завозимой юридическими лицами по перечню,
определяемому законодательством. (пункт 11 статьи 211 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Глава 38. Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке
Статья 212. Экспорт товаров
См. предыдущую редакцию.
Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на
экспорт за иностранную валюту облагается налогом на добавленную стоимость по
нулевой ставке. (часть первая статьи 212 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики
Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
Комментарий LexUz
См. глава 5 («Экспорт») Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 213
настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению
налогом на добавленную стоимость по установленной ставке.
Статья 213. Подтверждение экспорта товаров
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке);
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
См. предыдущую редакцию.
(абзац четвертый части первой статьи 213 исключен Законом Республики Узбекистан
от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа,
расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан,
подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
См. предыдущую редакцию.
При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по
договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем)
представляются следующие документы:
договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с
комиссионером или поверенным;
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) лица,
осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в
соответствии с договором комиссии или договором поручения), с иностранным лицом на
поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;
копия грузовой таможенной декларации с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта.
Документы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи,
представляются контролирующим органам по их требованию в ходе проведения в
установленном порядке проверки. (часть вторая статьи 213 заменена частями второй и третьей Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 214. Налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых
иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для
официального пользования
Товары (работы, услуги), реализуемые иностранным дипломатическим и
приравненным к ним представительствам для официального пользования, а также для
личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан
постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности,
облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Товары (работы, услуги), приобретаемые Службой дипломатического сервиса
Министерства иностранных дел Республики Узбекистан для последующей реализации
иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, облагаются
налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Перечень иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в
Республике Узбекистан, и международных организаций, приравненных к
дипломатическим представительствам, на которые распространяется применение нулевой
ставки при реализации товаров (работ, услуг), утверждается Министерством иностранных
дел Республики Узбекистан.
Статья 215. Налогообложение работ, услуг по переработке товаров,
помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»
Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
«переработка на таможенной территории» в соответствии с таможенным
законодательством, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке,
при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории
Республики Узбекистан.
Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
«переработка на таможенной территории» с последующим помещением продуктов
переработки под режим «выпуск для свободного обращения» в соответствии с
таможенным законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную
стоимость по установленной ставке.
Комментарий LexUz
См. главу 12 («Переработка на таможенной территории») Таможенного кодекса
Республики Узбекистан, Положение о порядке осуществления на территории Республики
Узбекистан операций по переработке (толлингу) (рег. № 987 от 29.11.2000 г.).
Статья 216. Налогообложение международных перевозок
Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам
облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке:
транспортировка по территории Республики Узбекистан транзитных грузов. К
транспортировке транзитных грузов относятся услуги по транспортировке и
обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан
при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных
(межведомственных) транспортных соглашений на осуществление транзита груза и
отметки таможенного органа о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;
См. предыдущую редакцию.
международная перевозка пассажиров, багажа, грузов и почты. Перевозка
считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения
расположен за пределами Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на
основании единых международных перевозочных документов. (абзац третий статьи 216 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 217. Налогообложение коммунальных услуг, оказываемых населению
См. предыдущую редакцию.
Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, санитарной
очистке, теплоснабжению, включая приобретаемые товариществами частных
собственников жилья от лица населения, а также приобретаемые подразделениями
Министерства обороны Республики Узбекистан для населения, проживающего в домах
ведомственного жилищного фонда облагаются налогом на добавленную стоимость по
нулевой ставке. (часть первая статьи 217 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(статья 217 1
утратила силу Законом Республики Узбекистан от 10 сентября 2012 года
№ ЗРУ-329 — СЗ РУ, 2012 г., № 37, ст. 421)
Глава 39. Зачет налога
Статья 218. Сумма налога, относимого в зачет
См. предыдущую редакцию.
При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель
товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам,
услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для
собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;
1 1 ) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота,
включая оборот по нулевой ставке;
2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ,
представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные
товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость;
3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет.
Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по
импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в
бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;
4) в случаях, предусмотренных статьей 207 настоящего Кодекса, налог на
добавленную стоимость уплачен в бюджет;
5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка,
подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых
товаров.
При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал)
получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного
поставщиком, при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) по
фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в целях оборота по
реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в
доле от поступившей валютной выручки от экспорта товаров на счет налогоплательщика в
банке Республики Узбекистан. В случае реализации товара на экспорт через
комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения налог на добавленную
стоимость принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки, поступившей на счет
комиссионера, поверенного или налогоплательщика. (часть третья статьи 218 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
При выполнении работ, оказании услуг без взимания дополнительной платы по
ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их
эксплуатации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате (уплаченная)
по материальным ресурсам, включая стоимость запасных частей и деталей, принимается к
зачету при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.
При приобретении товара по договору комиссии, поручения, в случае, когда
комитентом, доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налог на
добавленную стоимость, уплаченный при ввозе на территорию Республики Узбекистан,
относится в зачет в доле на товары, реализованные в отчетном периоде.
При переходе на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную
уплату налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы
налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода,
за исключением случаев, указанных в части третьей настоящей статьи. Аналогичный
порядок распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают обязательства
по уплате налога на добавленную стоимость при отмене льгот.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и
необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную
стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке,
предусмотренном статьей 221 настоящего Кодекса.
В целях применения настоящей главы предоставление имущества в аренду,
предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности
рассматривается в качестве услуги. (статья 218 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-
241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 219. Сумма налога, не подлежащая отнесению в зачет
Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость:
См. предыдущую редакцию.
1) по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам
незавершенного строительства, а также по имуществу, приобретаемому для передачи в
финансовую аренду, включая лизинг; (пункт 1 статьи 219 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым юридическими
лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, а также
юридическими лицами, производящими товары (работы, услуги), освобожденные от
налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 219 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается
территория Республики Узбекистан;
5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением
случаев, когда получатель уплатил по ним налог на добавленную стоимость, подлежащий
зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи
218 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
6) по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не
подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса; (пункт 6 статьи 219 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 220. Корректировка сумм налога, относимого в зачет
Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит
исключению из зачета в следующих случаях:
по товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами для
производства товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость
в соответствии с настоящим Кодексом;
несоблюдения положений, установленных частью первой статьи 218 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм, утвержденных
уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии —
утвержденных налогоплательщиком; (часть первая статьи 220 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
по тепловой энергии, отпускаемой населению сверх утвержденных норм
потребления на горячее водоснабжение (при отсутствии приборов учета) и центральное
отопление. (часть первая статьи 220 дополнена абзацем пятым Законом Республики Узбекистан
от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный
порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную
стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в
зачет по остаткам товарно-материальных запасов, а также по остаткам готовой продукции.
Аналогичный порядок корректировки распространяется и на налогоплательщиков, у
которых возникают необлагаемые обороты в связи с предоставлением льгот по уплате
налога на добавленную стоимость.
При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях,
указанных в частях первой и второй статьи 205 настоящего Кодекса, покупатель
соответствующим образом корректирует сумму налога на добавленную стоимость, ранее
отнесенную в зачет.
Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,
производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай, указанный в частях
первой, второй и третьей настоящей статьи.
Статья 221. Порядок отнесения в зачет налога при наличии оборота по
реализации, не облагаемого налогом
По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, налог
на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту,
не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).
При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на
добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость,
приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а
также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов).
Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на
добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость,
относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей
сумме оборота.
По раздельному методу плательщик налога на добавленную стоимость ведет
раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным
товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого
оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет,
разделение затрат производится пропорциональным методом.
Статья 222. Счет-фактура
Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности, в котором
содержатся следующие сведения:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора, к которым
прилагается счет-фактура;
3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный
номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг);
4) наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг и
единицы измерения (при возможности их указания);
5) количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных
услуг по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);
6) цена (тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета налога
на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен
(тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, — с учетом суммы
налога на добавленную стоимость;
7) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных
работ, оказанных услуг без налога на добавленную стоимость;
8) ставка и сумма акцизного налога по подакцизным товарам;
9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю
товаров (работ, услуг);
См. предыдущую редакцию.
9 1 ) ставка и сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа;
(пункт 9 1
части первой статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
10) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных
работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога по подакцизным товарам, налога на
добавленную стоимость и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа. (пункт 10 части первой статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Счет-фактура может составляться в бумажной форме или в виде электронного
документа. (статья 222 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на
добавленную стоимость, и оборот, освобожденный от данного налога, а также
юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость,
обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, за
исключением случаев:
1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг)
населению за наличный расчет;
3) оформления экспортно-импортных поставок товаров;
См. предыдущую редакцию.
4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по
которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств
по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с частью восьмой статьи 204
настоящего Кодекса. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный
соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся
составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление,
направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых)
платежей и т. п.), счет-фактура также не выписывается; (пункт 4 части второй статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;
6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым
полисом;
7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое
выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой
настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Документы, указанные в части третьей настоящей статьи, являются документами,
заменяющими счет-фактуру. При этом в случае поставки товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом на добавленную стоимость, в этих документах в обязательном
порядке должна быть выделена сумма налога на добавленную стоимость. (часть четвертая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.
Юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную
стоимость, а также осуществляющие оборот, освобожденный от налога на добавленную
стоимость, сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и
ставят штамп (делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
Счет-фактура для плательщика налога на добавленную стоимость является
основанием для отнесения налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со
статьей 218 настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается на
дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды,
газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-
экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки
товаров (работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость, выписывают счет-
фактуру один раз на последнее число месяца. (часть восьмая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в
счете-фактуре указываются в национальной валюте.
Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены
(тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру
выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной
валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики
Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
См. предыдущую редакцию.
При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в
сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который
подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг). (часть одиннадцатая статьи 222 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен
указать следующие сведения:
1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;
2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные
частью первой настоящей статьи;
3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой
базы без учета налога на добавленную стоимость;
5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы налога на
добавленную стоимость.
Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести реестр счетов-
фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-
фактур по реализованным товарам (работам, услугам). При этом в реестр счетов-фактур
по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются только счета-фактуры, в
которых выделен налог на добавленную стоимость.
Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также порядок ведения реестра
поступивших и выставленных счетов-фактур утверждаются Государственным налоговым
комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой
отчетности» (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.).
(части двенадцатая — четырнадцатая статьи 222 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Глава 40. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
Статья 223. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является:
для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих налог на добавленную
стоимость, — квартал;
для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым
предприятиям, — месяц. (часть вторая статьи 223 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Статья 224. Порядок исчисления налога
Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется
как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой
налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.
Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется
исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Статья 225. Порядок представления расчетов налога
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в
органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года —
в срок представления годовой финансовой отчетности. (часть первая статьи 225 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, за исключением кредитных и страховых организаций,
одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляют реестры
счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение
налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан. (часть вторая статьи 225 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 226. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на добавленную стоимость производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога
на добавленную стоимость, — не позднее дня, установленного для представления расчета
налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой статьи 225 настоящего
Кодекса;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (часть первая статьи 226 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам
осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством. (часть вторая статьи 226 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 41. Особенности взаимоотношений с бюджетом по налогу
Статья 227. Взаимоотношения с бюджетом в случае превышения суммы
налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
См. предыдущую редакцию.
Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при отсутствии у
налогоплательщика задолженности по другим налогам возвращается налогоплательщику в
соответствии с главой 10 настоящего Кодекса.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над
суммой начисленного налога за отчетный период засчитывается в счет предстоящих
платежей по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
В случае сохранения превышения суммы налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, над суммой начисленного налога по итогам налогового периода,
данное превышение переносится на следующий налоговый период и засчитывается в счет
предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет
оборота, облагаемого по нулевой ставке, возвращается в следующей очередности, путем:
погашения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса;
погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим
налогам;
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.
Погашение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, или погашение имеющейся у
налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам осуществляется в
порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет
оборота, облагаемого по нулевой ставке, сохранившееся после возврата в соответствии с
частью пятой настоящей статьи, может быть возвращено на банковский счет
налогоплательщика на основании его письменного заявления в порядке, предусмотренном
статьей 228 настоящего Кодекса, при условии, что заявление подано в срок не позднее
двенадцати месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалось
превышение. (текст статьи 227 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 228. Порядок возврата суммы налога
Возврат суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику путем
перечисления денежных средств на банковский счет производится Министерством
финансов Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Для возврата суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик
представляет органам государственной налоговой службы по месту налогового учета
заявление с приложением следующих документов в бумажной форме в трех экземплярах
или в виде электронного документа через персональный кабинет налогоплательщика: (абзац первый части второй статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным
платежам. Акт сверки задолженности по налогам и другим обязательным платежам
составляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение
календарного месяца;
расчет налога на добавленную стоимость;
сведения о суммах и датах возврата в случае, если юридическому лицу ранее был
осуществлен возврат по налогу на добавленную стоимость.
В дополнение к документам, указанным в части второй настоящей статьи,
налогоплательщики представляют следующие документы:
См. предыдущую редакцию.
1) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров, — копии документов в
соответствии с частью первой статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка,
подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на
счет в банке налогоплательщика в Республике Узбекистан; (пункт 1 части третьей статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1 1 ) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров через комиссионера,
поверенного по договору комиссии, поручения — копии документов в соответствии с
частью второй статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка или их копии,
подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на
счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Республике
Узбекистан; (часть третья статьи 228 дополнена пунктом 1
1 в соответствии с Законом Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) юридические лица, реализующие товары (работы, услуги) иностранным
дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального
пользования, — копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме;
3) юридические лица, выполняющие работы, оказывающие услуги по переработке
товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»,
а также оказывающие услуги по перевозке иностранных грузов через территорию
Республики Узбекистан (транзитные перевозки):
копию контракта на выполнение работ, оказание услуг;
копию выписок банка, подтверждающих оплату иностранным покупателем
(плательщиком) выполнение работ, оказание услуг;
копию документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг,
подписанного продавцом и покупателем работ, услуг;
См. предыдущую редакцию.
4) юридические лица, оказывающие услуги населению по водоснабжению,
канализации, теплоснабжению, — копии документов, подтверждающих применение
нулевой ставки. (пункт 4 части третьей статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31
декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы налога на
добавленную стоимость, определения суммы превышения, подлежащей возврату, и
перечисления средств на счет налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей
устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 228 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы
превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения
нулевой ставки (рег. № 2775 от 07.04.2016 г.).
РАЗДЕЛ VIII. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 229. Налогоплательщики
Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица:
производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на
территории Республики Узбекистан;
импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Узбекистан;
товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено
ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом
подакцизного товара.
См. предыдущую редакцию.
По отдельным видам подакцизных товаров по решению Президента Республики
Узбекистан плательщиком акцизного налога может быть определено лицо, не являющееся
производителем подакцизных товаров.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(часть вторая статьи 229 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 230. Объект налогообложения
Объектом обложения акцизным налогом являются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров, в том числе:
продажа (отгрузка) товара;
передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении
обеспеченного залогом обязательства;
передача подакцизных товаров безвозмездно;
передача подакцизных товаров работодателем наемному работнику в счет
заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю
(участнику) юридического лица в счет начисленных дивидендов;
передача подакцизных товаров в обмен на другие товары (работы, услуги) в
случаях, предусмотренных законодательством;
2) передача подакцизных товаров в качестве вклада или паевого взноса в
уставный фонд (уставный капитал) юридического лица либо вклада товарища (участника)
по договору простого товарищества;
3) передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе
(выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией
(банкротством), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора
простого товарищества, товарищу (участнику) данного договора при выделении его доли
из имущества, находящегося в общей собственности товарищей (участников) договора,
или разделе такого имущества;
4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также
передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки
давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого
сырья и материалов;
5) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров для
собственных нужд;
Комментарий LexUz
См. пункт 4 Положения о порядке уплаты акцизного налога на производимый природный
газ ( рег. № 2310 от 09.01.2012 г.).
6) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Узбекистан.
Не подлежит обложению акцизным налогом:
1) реализация подакцизных товаров на экспорт их производителями, за
исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом
Министров Республики Узбекистан;
2) передача подакцизных товаров — продуктов переработки, произведенных из
товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»,
при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
3) импорт на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных
товаров, ввозимых:
в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров
Республики Узбекистан;
в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия,
по линии государств, правительств, международных организаций;
юридическими лицами за счет средств займов (кредитов), предоставленных
международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по
международным договорам Республики Узбекистан, а также за счет грантов»; (пункт 3 части второй статьи 230 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
4) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих
обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на
территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным
налогом, устанавливаются законодательством;
Комментарий LexUz
См. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики
Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом (рег. № 412 от 13.03.1998 г.).
(пункт 4 части второй статьи 230 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
5) импорт технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий,
приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации
технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии
письменного подтверждения уполномоченного государственного органа.
Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными
товарами
Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами, если
иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи)
подакцизных товаров получателю.
При передаче заложенных подакцизных товаров залогодателем датой совершения
оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на
предмет залога.
Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является
дата их таможенного оформления.
Статья 232. Налогооблагаемая база
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного
налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя
из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.
По производимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены
ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), если иное не предусмотрено частями
третьей и четвертой настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость
реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на
добавленную стоимость.
По подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных
дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при
реализации товаров по ценам ниже себестоимости, налогооблагаемой базой является
стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на
момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов,
налогооблагаемая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и
стоимость давальческого сырья и материалов.
По импортируемым подакцизным товарам, в отношении которых установлены
ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется
на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным
законодательством.
Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в
случаях:
полного или частичного возврата товаров;
изменения условий сделки;
изменения цены, использования скидки покупателем.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная частью первой
настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые
установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй
настоящей статьи производится на основании нового счета-фактуры или других
документов, подтверждающих наступление случая, указанного в части первой настоящей
статьи.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 233 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:
контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа,
расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан,
подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
Статья 235. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога
Перечень подакцизных товаров утверждается решением Президента Республики
Узбекистан.
Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах к стоимости товара
(адвалорные) и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном
выражении (фиксированные).
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 236. Порядок исчисления налога
Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы,
определяемой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса, и установленных ставок
акцизного налога.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 237. Вычет из налога
Сумма акцизного налога, исчисленная в соответствии со статьей 236 настоящего
Кодекса, уменьшается на сумму вычета, установленного настоящей статьей.
Вычету подлежит сумма акцизного налога, уплаченного на территории
Республики Узбекистан при приобретении или при импорте подакцизных товаров на
таможенную территорию Республики Узбекистан, если указанные товары в дальнейшем
использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Поставщики подакцизного товара (сырья) должны выделять в счете-фактуре
сумму акцизного налога по данному товару (сырью). В случае если сумма акцизного
налога по приобретаемому подакцизному товару (сырью) в счете-фактуре не выделена,
данная сумма акцизного налога не подлежит вычету.
Вычет производится на указанную в счете-фактуре или грузовой таможенной
декларации сумму акцизного налога, определенного исходя из объема подакцизного
товара (сырья), приходящегося на объем реализованных подакцизных товаров в
налоговом периоде.
Положения настоящей статьи применяются и при передаче подакцизных товаров,
изготовленных из давальческого подакцизного сырья и материалов, при условии
подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческого подакцизного
сырья и материалов.
Статья 238. Налоговый период
См. предыдущую редакцию.
Налоговым периодом является месяц. (текст статьи 238 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 239. Порядок представления расчета
См. предыдущую редакцию.
Расчет акцизного налога представляется в органы государственной налоговой
службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего
за налоговым периодом. (текст статьи 239 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015 года
№ ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 240. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
(часть первая — четвертая статьи 239 исключены Законом Республики Узбекистан от
29 декабря от 31 декабря 2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Уплата акцизного налога производится не позднее сроков сдачи расчетов. (часть первая статьи 240 заменена частями первой — пятой Законом Республики
Узбекистан от 4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Уплата акцизного налога по импортируемым товарам осуществляется в сроки,
установленные таможенным законодательством. (часть вторая статьи 240 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. ст. 327 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными
марками, акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок.
Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками
Производимые на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на
ее таможенную территорию табачные изделия и алкогольные напитки подлежат
обязательной маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом
Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 1996
года № 285 «О порядке введения на территории Республики Узбекистан акцизных марок на
табачные изделия и алкогольные напитки», Инструкцию о порядке применения акцизных марок в
Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки (рег. № 589 от 07.01.1999 г.).
РАЗДЕЛ IX. НАЛОГИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 42. Общие положения
Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые
недропользователями
См. предыдущую редакцию.
Недропользователями в целях налогообложения являются юридические и
физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и
разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных
компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований, а
также осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них
полезных компонентов. (часть первая статьи 242 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи:
налог за пользование недрами;
налог на сверхприбыль;
бонус (подписной и коммерческого обнаружения).
Комментарий LexUz
См. статью 21 Закона Республики Узбекистан «О недрах».
Глава 43. Налог за пользование недрами
Статья 243. Налогоплательщики
Плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи:
См. предыдущую редакцию.
добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты
из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований; (абзац второй статьи 243 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них
полезных компонентов.
Статья 244. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом за пользование недрами является объем добычи
(извлечения) готового продукта. Перечень готовых продуктов устанавливается решением
Президента Республики Узбекистан.
Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на
которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для
реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного
потребления в целях производства продукции и иных нужд.
Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового
продукта.
Объектом налогообложения для углеводородов являются:
добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку,
включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;
полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не
прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и
переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.
См. предыдущую редакцию.
Не является объектом налогообложения объем природного газа, закачиваемого
обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения
углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла. (часть пятая статьи 244 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней
являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из
техногенных минеральных образований.
Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных
в части шестой настоящей статьи, являются:
См. предыдущую редакцию.
добытые полезные ископаемые (включая попутные);
полезные компоненты, извлеченные из полезных ископаемых, минерального
сырья, техногенных минеральных образований. (абзацы второй и третий части седьмой статьи 244 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не являются объектом налогообложения общераспространенные полезные
ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных
участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается
законодательством.
Статья 245. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами является
стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по
средневзвешенной цене реализации за отчетный период, если иное не предусмотрено
частью шестой настоящей статьи.
Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется отдельно по
каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов
реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и
акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.
В случае отсутствия реализации готового продукта в отчетном периоде
налогооблагаемая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации
готового продукта последнего отчетного периода, в котором имела место реализация.
При полном отсутствии реализации готового продукта налогооблагаемая база
определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) данных
полезных ископаемых за отчетный период. При этом налогоплательщик обязан
произвести последующую корректировку суммы начисленного налога за пользование
недрами в том отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из
средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный период.
При реализации или передаче готового продукта по цене ниже себестоимости для
расчета средневзвешенной цены принимается себестоимость, но не выше декларируемых
цен.
В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для
производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки)
используется для собственных производственных или хозяйственных нужд,
налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной
себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.
Статья 246. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является:
для юридических лиц — квартал;
для физических лиц — календарный год. (часть вторая статьи 246 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
за пользование недрами
Налог за пользование недрами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и
установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога за пользование недрами представляется в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:
юридическими лицами — нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25
числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности;
физическими лицами — один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за
налоговым периодом. (часть вторая статьи 247 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога за пользование недрами производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, а также физическими лицами — не
позднее срока представления расчета;
юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (часть третья статьи 247 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Глава 44. Налог на сверхприбыль
Статья 248. Налогоплательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются:
недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных
ископаемых (полезных компонентов);
юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции,
производимой из полезных ископаемых.
См. предыдущую редакцию.
По отдельным видам продукции по решению Президента Республики Узбекистан
плательщиком налога на сверхприбыль могут быть определены иные лица, не указанные в
части первой настоящей статьи. (статья 248 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи,
осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции.
Комментарий LexUz
См. статью 3 Закона Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».
Статья 249. Объект налогообложения
См. предыдущую редакцию.
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода
(сверхприбыль), определяемая как разница между чистой выручкой от реализации и
расчетной ценой, установленной законодательством. (текст статьи 249 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 250. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой является чистая сверхприбыль, определяемая как
разница между суммой сверхприбыли и суммой налогов и других обязательных платежей,
исчисленных от чистой выручки, в доле, приходящейся на сверхприбыль. (текст статьи 250 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции,
порядок исчисления и уплаты налога
Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на
сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса, постановление Кабинета Министров Республики
Узбекистан от 1 июня 2004 года № 252 «О налогообложении сверхприбыли отдельных
предприятий добывающих отраслей промышленности», Положение о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на цемент и клинкер (рег. № 1908 от 24.02.2009 г.),
Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на природный газ
(рег. № 1909 от 24.02.2009 г.).
Глава 45. Бонусы
Статья 252. Общие положения
Бонус является разовым платежом, осуществляемым недропользователем.
Недропользователь выплачивает следующие виды бонусов:
подписной;
Комментарий LexUz
См. статью 253 настоящего Кодекса.
коммерческого обнаружения.
Комментарий LexUz
См. статью 254 настоящего Кодекса.
Бонусы не уплачивают органы государственного управления.
Статья 253. Подписной бонус
См. предыдущую редакцию.
Подписной бонус — разовый фиксированный платеж недропользователя за право
осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых на основании
соответствующей лицензии. (часть первая статьи 253 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Подписной бонус уплачивается в бюджет плательщиком не позднее тридцати
дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения
См. предыдущую редакцию.
Бонус коммерческого обнаружения является платежом, уплачиваемым за каждое
коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр,
указанных в соответствующей лицензии, в том числе за обнаружение полезных
ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к
увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов. Бонус коммерческого
обнаружения также уплачивается недропользователями, при получении права на добычу
полезных ископаемых, если ранее по данному месторождению не был уплачен бонус
коммерческого обнаружения. (часть первая статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки
месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи.
Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных
ископаемых на месторождении, утвержденный уполномоченным государственным
органом.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов
полезных ископаемых. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых
рассчитывается:
для недропользователей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих
субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, — по
декларированной цене, утвержденной на данный вид полезного ископаемого;
См. предыдущую редакцию.
для других недропользователей — по биржевой цене, установленной на
международной бирже, в порядке, установленном законодательством, а при отсутствии
цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых —
исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной в технико-
экономическом обосновании по промышленному освоению соответствующего
месторождения, согласованного в установленном порядке, увеличенной на 20 процентов. (абзац третий части четвертой статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть четвертая статьи 254 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных
ископаемых и уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается
законодательством.
Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком
в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее
двадцати пяти дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для
добычи полезных ископаемых.
Комментарий LexUz
См. статью 27, часть четвертую статьи 254 настоящего Кодекса.
Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста
дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи
полезных ископаемых. (части пятая — восьмая статьи 254 заменены частями пятой, шестой и седьмой
Законом Республики Узбекистан от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст.
598)
Глава 46. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках
соглашения о разделе продукции
Статья 255. Общие положения
Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым
Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и
на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и
добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.
Соглашение о разделе продукции предусматривает:
порядок ведения учета и отчетности;
условия налогообложения и уплаты иных платежей;
порядок вывоза доли иностранного инвестора.
Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в
рамках соглашения о разделе продукции
См. предыдущую редакцию.
Иностранный инвестор за исключением случаев, предусмотренных
законодательством о соглашениях о разделе продукции в течение срока действия
соглашения о разделе продукции уплачивает: (часть первая статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 сентября
2009 года № ЗРУ-217 — СЗ РУ, 2009 г., № 37, ст. 404)
1) налог на прибыль;
2) земельный налог;
3) налог за пользование водными ресурсами;
4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением
налога на сверхприбыль;
См. предыдущую редакцию.
5) единый социальный платеж; (пункт 5 части первой статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
6) акцизный налог. (часть первая статьи 256 дополнена пунктом 6 Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные пунктами 1 — 5 части
первой настоящей статьи (за исключением налога за пользование недрами), взимаются по
ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не
предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налог за пользование недрами и
акцизный налог взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики
Узбекистан. (часть вторая статьи 256 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 сентября
2009 года № ЗРУ-217 — СЗ РУ, 2009 г., № 37, ст. 404)
Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих
особенностей:
1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при
выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по
другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам,
полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является
стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям
соглашения, без проведения вычетов;
2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи
для недропользователей:
бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении
определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;
налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями
соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи
минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в
денежной форме или в виде части добытого минерального сырья;
3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в
соответствии с законодательством;
Комментарий LexUz
См. статью 34 Закона Республики Узбекистан «Об охране природы», Положение о
порядке применения компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и
размещение отходов на территории Республики Узбекистан, утвержденное Постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 мая 2003 года № 199.
4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицами —
резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в
выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке;
5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по
соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией
иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по
соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором
продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от
обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление.
При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе
при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет,
взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством.
Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один
из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о
разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок
письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике,
выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.
РАЗДЕЛ X. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Статья 257. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие
лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики
Узбекистан: (абзац первый части первой статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2009 года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через
постоянное учреждение;
индивидуальные предприниматели, использующие воду для
предпринимательской деятельности;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического
лица. (часть первая статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения
населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами
только за воду, используемую для собственных нужд.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 35, абзац девятый части первой статьи 35 1 , абзацы первый,
второй статьи 106 Закона Республики Узбекистан «О воде и водопользовании».
Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за
пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской
деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не
рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих
доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части третьей статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 258. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из
поверхностных и подземных источников.
К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера,
водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и
водные источники.
К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при
помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной
сети и других сооружений.
Статья 259. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является объем использованной воды.
Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы
Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных
ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов,
отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.
См. предыдущую редакцию.
При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется
исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм
потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов,
обеспечивающих достоверность данных. (часть вторая статьи 260 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2009 года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных
ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из
водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников
водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду
источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в
органы государственной налоговой службы сведения о соотношении объемов воды,
поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных
ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. Органы государственной налоговой
службы в течение пяти дней должны довести эти данные до сведения
налогоплательщиков. (часть третья статьи 260 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Налогооблагаемая база по выработке горячей воды и пара определяется
налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для
производственных и технических нужд.
При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налогооблагаемая база
определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом,
осуществляющим поставку воды.
Юридические лица, получившие в аренду часть зданий, отдельных помещений и
заключившие договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды,
налогооблагаемую базу определяют самостоятельно.
Налогоплательщики при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с
юридическими лицами по поставке воды разницу объема воды отражают в расчетах в том
периоде, в котором произведена выверка.
Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на
территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ,
налог за пользование водными ресурсами не уплачивают. За объем воды, используемый
при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог за пользование водными
ресурсами уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При
выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды,
используемый при строительстве, налог за пользование водными ресурсами уплачивает
строительная организация.
Сельскохозяйственные предприятия, не являющиеся плательщиками единого
земельного налога, налогооблагаемую базу определяют исходя из среднего в целом по
хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый
период.
Для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, налогооблагаемая база определяется органами государственной
налоговой службы в соответствии с порядком, предусмотренным частью девятой
настоящей статьи.
Статья 261. Льготы
От налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 261 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
2) потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее
налог в бюджет;
3) потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование
которой плата была произведена;
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — юридические
лица — со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа,
осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не
применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения
льготы.
При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая
база уменьшается на объем:
1) минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в
лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в
торговой сети;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части второй статьи 261 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
3) подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия
на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для
производственных и технических нужд;
4) подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей
полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового
давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и
технических нужд;
5) воды, используемой для действия гидравлических турбин
гидроэлектростанций;
6) воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного
назначения.
См. предыдущую редакцию.
7) воды, обратно сливаемой тепловыми электрическими станциями и тепловыми
электроцентралями.
(статья 261 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Статья 262. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 262 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 263. Порядок исчисления налога
Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств,
созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами
государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных
ставок.
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы
государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один
раз в год:
юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий) — в
срок представления годовой финансовой отчетности;
сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого
земельного налога, — до 15 декабря текущего налогового периода;
нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также индивидуальными
предпринимателями — до 25 января года, следующего за налоговым периодом. (часть третья статьи 263 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами
вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования
юридического лица органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля
года, следующего за налоговым периодом. (часть четвертая статьи 263 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, расчет налога за
пользование водными ресурсами за период уплаты ими общеустановленных налогов
представляют не позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого
налогового платежа.
(статья 263 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
Статья 264. Порядок уплаты налога
В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением
сельскохозяйственных предприятий, не перешедших на уплату единого земельного
налога, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также дехканских хозяйств,
созданных с образованием и без образования юридического лица, уплачивают текущие
платежи по налогу за пользование водными ресурсами.
См. предыдущую редакцию.
Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января
текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня
государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы
по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за пользование
водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из
предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных
ставок налога за пользование водными ресурсами. Налогоплательщики, у которых
обязательства по налогу за пользование водными ресурсами возникли в течение
налогового периода, справку о сумме налога за пользование водными ресурсами
представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства. (часть вторая статьи 264 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью второй настоящей
статьи, уплачиваются:
юридическими лицами (за исключением микрофирм и малых предприятий), у
которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период
составляет более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, — не позднее
25 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога за
пользование водными ресурсами;
юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период
составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, а также
микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями — не
позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части
годовой суммы налога за пользование водными ресурсами.
При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой
базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога за
пользование водными ресурсами. При этом текущие платежи за оставшуюся часть
налогового периода корректируются на сумму изменения налога за пользование водными
ресурсами равными долями.
Уплата налога за пользование водными ресурсами за налоговый период, с учетом
текущих платежей, производится налогоплательщиками, за исключением дехканских
хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, по месту
водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу за
пользование водными ресурсами по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в
бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы
пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога за пользование
водными ресурсами, с начислением пени.
Уплата налога за пользование водными ресурсами дехканскими хозяйствами,
созданными с образованием и без образования юридического лица, производится один раз
в год до 1 мая года, следующего за налоговым периодом. (текст статьи 264 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года
№ ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
РАЗДЕЛ XI. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 47. Налог на имущество юридических лиц
Статья 265. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, имеющие
налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в
собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан. Если
невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества,
налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и
(или) пользовании. (абзац третий части первой статьи 265 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на
имущество юридических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской
деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не
рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих
доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. (абзац второй части второй статьи 265 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 266. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является следующее имущество:
См. предыдущую редакцию.
1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды
(лизинга);
(пункт 1 части первой статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. абзац второй пункта 3, пункт 4 Национального стандарта бухгалтерского учета
Республики Узбекистан (НСБУ № 5) «Основные средства» (рег. № 1299 от 20.01.2004 г.).
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 части первой статьи 266 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
3) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного
строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный
срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а
в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати
четырех месяцев с начала строительства; (пункт 3 части первой статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К
оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование,
требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или)
модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками,
установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной
документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта
налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица,
выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в
монтаж.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 266 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость,
обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения
указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность
(реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после
регистрации. (часть вторая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки,
приобретенные в собственность в соответствии с законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 18 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
(часть четвертая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 267. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является:
См. предыдущую редакцию.
по недвижимому имуществу — среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная
стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной
(восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации,
рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой
налогоплательщика; (абзац второй части первой статьи 267 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в
действие в нормативный (установленный) срок, — среднегодовая стоимость
незавершенного строительства и неустановленного оборудования.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества
нерезидентов Республики Узбекистан, является среднегодовая стоимость этого
имущества. (часть вторая статьи 267 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы
См. предыдущую редакцию.
Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов
налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы,
полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов
налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода. (часть первая статьи 268 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012
года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов
Республики Узбекистан, определяется на основе стоимости, указанной в документах,
подтверждающих право собственности на эти объекты. (часть вторая статьи 268 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 268 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов
деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических
лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета
облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета
налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от
деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в
общем объеме чистой выручки.
Статья 269. Льготы
См. предыдущую редакцию.
При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база
уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимостю( � (абзац первый части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
1) объектов коммунального хозяйства. К объектам коммунального хозяйства
относятся: водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с
очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями
на них), котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд; (пункт 1 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и
искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального
обеспечения; (пункт 2 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
5) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
8) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей,
пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных,
санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки
соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или государственного
пожарного надзора; (пункт 8 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
9) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования,
магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; (пункт 9 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
10) недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по
которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их
консервации; (пункт 10 части первой статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. подпункт «а» пункта 4 Положения о порядке консервации неиспользуемых основных
средств и объектов незавершенного строительства, утвержденного постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 16 сентября 2003 года № 401.
См. предыдущую редакцию.
(пункт 11 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
12) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся
на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 13 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 14 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 15 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 части первой статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
От налога на имущество юридических лиц освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
1) организации здравоохранения, физической культуры и социального
обеспечения, образования, культуры и искусства; (пункт 1 части второй статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
2) предприятия жилищно-коммунального хозяйства и другого городского
хозяйства общегражданского назначения. К жилищно-коммунальным и другим городским
хозяйствам общегражданского назначения относятся организации, непосредственно
осуществляющие управление, содержание и эксплуатацию жилищного фонда,
организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному
освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов,
распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды,
эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации
газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных,
тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые
нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные
команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством, другие
предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского
назначения;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части второй статьи 269 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
4) вновь созданные предприятия — в течение двух лет с момента государственной
регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе
реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие
свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования,
арендованного у этих предприятий; (пункт 4 части второй статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
5) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности
сумма налога на имущество юридических лиц уменьшается на сумму налога,
приходящуюся на объекты государственной собственности, с целевым направлением
высвобождаемых средств на модернизацию, техническое и технологическое
перевооружение, развитие приватизированных объектов. Данная льгота применяется в
течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи. (статья 269 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 13 июня
2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
См. предыдущую редакцию.
Статья 270. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 270 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Статья 271. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
Исчисление налога на имущество юридических лиц производится
налогоплательщиком — резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой
базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и
установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
По объектам, не завершенным строительством в нормативный срок,
установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного
нормативного срока строительства — в течение двадцати четырех месяцев с начала
строительства на земельных участках, выделенных для осуществления
предпринимательской деятельности, налог на имущество исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки на основании
информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного
надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и
строительству, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом
данный порядок также распространяется на субъекты предпринимательства, не
выполнившие в течение двенадцати месяцев принятые обязательства по организации
производства товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, а также
на владельцев, приобретших объекты, указанные в настоящей части. Порядок исчисления
сроков начала и окончания строительства объектов определяется законодательством.
Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
уплачивают налог на имущество в порядке, установленном частью второй настоящей
статьи, по объектам, выявленным территориальными инспекциями государственного
архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан
по архитектуре и строительству. (статья 271 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета один раз в год в срок
представления годовой финансовой отчетности. В случае, если недвижимое имущество
находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в
органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого
имущества. (часть вторая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи
по налогу на имущество юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 10 января
текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней с даты
государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы
справку о сумме налога на имущество юридических лиц за текущий налоговый период,
рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (среднегодовой
остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и
установленной ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на
имущество юридических лиц возникли в течение налогового периода, справку о сумме
налога на имущество юридических лиц представляют не позднее тридцати дней с даты
возникновения налогового обязательства. (часть четвертая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, расчет налога на
имущество юридических лиц за период уплаты ими общеустановленных налогов
представляют не позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого
налогового платежа. (статья 271 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей
статьи, уплачиваются:
микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее 25 числа третьего месяца
каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога на имущество
юридических лиц;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы
налога на имущество юридических лиц.
При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой
базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на
имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового
периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц
равными долями.
Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате за налоговый
период, с учетом текущих платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления
расчета.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на
имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в
бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы
пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога на имущество
юридических лиц, с начислением пени.
См. предыдущую редакцию.
Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики
Узбекистан производится органами государственной налоговой службы на основании
сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию права на
недвижимость.
(часть десятая статьи 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами
Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за
отчетным налоговым периодом. (статья 271 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Глава 48. Налог на имущество физических лиц
Статья 272. Налогоплательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица,
включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными
договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с
образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности
налогооблагаемое имущество.
Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого
имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во
владении и (или) пользовании.
Статья 273. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения,
гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории
Республики Узбекистан.
Статья 274. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость
объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную
регистрацию прав на недвижимость. (часть первая статьи 274 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
При отсутствии оценки объекта налогообложения уполномоченным органом по
оценке имущества физических лиц налогооблагаемой базой является условная стоимость
имущества, устанавливаемая законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
В случае когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является
одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому
объекту.
Статья 275. Льготы
Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в
собственности:
1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского
Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота
предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания
«Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской
книжки или справки отдела по делам обороны;
См. предыдущую редакцию.
2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 2 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления
данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая
наличие детей;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 части первой статьи 275 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
5) пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения;
Комментарий LexUz
См. пункт 2 примечания к Ставке налога на имущество физических лиц, утвержденной
постановлением Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года № ПП-2099.
(пункт 5 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
6) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
См. предыдущую редакцию.
7) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов
внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при
защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при
выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел,
либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
«Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего
сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная
подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной
соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной
безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства
обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел
Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов
внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя
Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или
службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в новый брак. (пункт 7 части первой статьи 275 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 мая
2010 года № ЗРУ-247 — СЗ РУ, 2010 г., № 20, ст. 149)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части первой статьи 275 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
8) лиц, использующих источники альтернативной энергии в жилых помещениях с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года
начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии.
Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная
энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов. (часть вторая статьи 275 дополнена пунктом 8 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
Льготы, установленные в пунктах 3, 5 и 6 части первой настоящей статьи,
предоставляются в пределах размера необлагаемой площади, установленного
законодательством. (статья 275 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один
объект имущества по выбору собственника.
Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении
объектов налогообложения, используемых физическими лицами для
предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю.
Статья 276. Особенности применения ставки налога
См. предыдущую редакцию.
При использовании физическими лицами объектов налогообложения для
предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в
собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по
ставке, установленной для юридических лиц, за исключением случаев, предусмотренных
частью второй настоящей статьи.
При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого
помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг)
налог на имущество уплачивается по ставке, установленной для физических лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(текст статьи 276 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами
государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения,
независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа,
осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 277 исключена Законом Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса,
самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.
См. предыдущую редакцию.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой
стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки. (часть третья статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой
собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц
уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях,
помещениях и сооружениях.
При переходе права собственности на имущество от одного собственника к
другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается
прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он
утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца,
в котором у последнего возникло право собственности.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество
физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.
За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц
уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности.
При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога
на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество
было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при
наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом
самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого
объекта.
См. предыдущую редакцию.
При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года
перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором
возникло (прекращено) это право.
(часть десятая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается
налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1
мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения
платежного извещения. (часть десятая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится
до 15 октября отчетного года. (часть двенадцатая статьи 277 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ XII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 49. Земельный налог с юридических лиц
Статья 278. Общие положения
За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде
земельного налога или арендной платы за землю.
Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду
Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики
Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к
земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду,
распространяются ставки земельного налога с юридических лиц, льготы, порядок
исчисления, представления расчетов и уплаты, установленные для плательщиков
земельного налога с юридических лиц.
Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки,
используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 17 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Статья 279. Налогоплательщики
Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая
нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах
собственности, владения, пользования или аренды.
При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога
является арендодатель.
При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими
лицами каждое юридическое лицо является плательщиком земельного налога за свою
долю используемой площади земельного участка.
Не являются плательщиками земельного налога:
См. предыдущую редакцию.
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской
деятельности некоммерческие организации являются плательщиками земельного налога
по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, в порядке,
предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве
предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132
настоящего Кодекса. (абзац второй части четвертой статьи 279 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом
предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено
разделом XX настоящего Кодекса.
Статья 280. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся у
юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
земли общего пользования населенных пунктов. К землям общего пользования
населенных пунктов относятся:
площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т. п.;
земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и
отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, а также земли арычной сети);
См. предыдущую редакцию.
земли коммунально-бытового назначения (места погребения, места сбора,
перегрузки и сортировки бытовых отходов, а также места обезвреживания и утилизации
отходов и т. п.); (абзац пятый части второй статьи 280 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
земли запаса.
Статья 281. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом
площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью
второй статьи 282 настоящего Кодекса.
За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования
или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база
исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего
права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка
налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади
земельного участка.
При возникновении у юридических лиц права на льготу по земельному налогу
налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В
случае прекращения права на льготу по земельному налогу налогооблагаемая база
исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это
право.
Статья 282. Льготы
От уплаты земельного налога освобождаются:
1) организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты
населения — за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на
них задач;
2) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений
инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей
численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и
трудового фронта 1941—1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой,
посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При
определении права на получение указанной льготы в общую численность работников
включаются работники, состоящие в штате;
См. предыдущую редакцию.
(пункт третий части первой статьи 282 исключен Законом Республики Узбекистан от
4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
1) общего пользования садоводческих, виноградарских или огороднических
товариществ (подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего
пользования), коллективных гаражей;
См. предыдущую редакцию.
2) государственных заповедников, комплексных (ландшафтных) заказников,
природных парков, государственных памятников природы, заказников (за исключением
заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природных питомников,
государственных биосферных резерватов, национальных парков, кроме земель указанных
охраняемых природных территорий, на которых ведется хозяйственная деятельность;
Комментарий LexUz
См. статью 72 Земельного кодекса Республики Узбекистан, статьи 4-5, 7 Закона
Республики Узбекистан «Об охраняемых природных территориях».
(пункт 2 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
сентября 2014 года № ЗРУ-373 — СЗ РУ, 2014 г., № 36, ст. 452)
3) оздоровительного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земельные участки, обладающие природными лечебными
факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные
в установленном порядке соответствующим учреждениям и организациям в постоянное
пользование;
Комментарий LexUz
См. статью 73 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
4) рекреационного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земли, предоставленные соответствующим учреждениям
и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;
Комментарий LexUz
См. статью 74 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
5) историко-культурного назначения (за исключением земель, на которых ведется
хозяйственная деятельность) — земли, занятые объектами материального культурного
наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и
организациям в постоянное пользование;
Комментарий LexUz
См. статью 75 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 5 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
6) водного фонда. К землям водного фонда относятся земли, занятые водоемами
(реками, озерами, водохранилищами и т. п.), гидротехническими и другими
водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов и других
водных объектов, предоставленных в установленном порядке юридическим лицам для
нужд водного хозяйства;
Комментарий LexUz
См. статью 77 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
7) занятые линиями электропередач, подстанциями и сооружениями на них;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
8) занятые общегосударственными линиями связи (воздушные и кабельные линии
связи, стоечные линии и радиофикации, подземные кабельные линии, обозначающие их
сигнальные и замерные знаки, линии радиорелейной связи, кабельные телефонные
канализации, наземные и подземные необслуживаемые усилительные пункты,
распределительные шкафы, коробки контура заземления и другие сооружения связи);
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
9) занятые объектами культуры, образования и здравоохранения; (пункт 9 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) занятые автомобильными дорогами общего пользования;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
11) занятые железнодорожными путями общего пользования, включая
станционные и сортировочные железнодорожные пути, состоящие из земляного полотна,
искусственных сооружений, линейно-путевыми зданиями, устройствами
железнодорожной связи и электроснабжения, сооружениями и путевыми устройствами, а
также защитными лесонасаждениями, предоставленными в установленном порядке в
постоянное или временное пользование предприятиям, учреждениям и организациям
железнодорожного транспорта;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
12) занятые путями городского электрического транспорта и линиями
метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и
станциями метрополитена и сооружениями на них;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 67 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
13) занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами,
местами отдыха и оздоровления матерей и детей, домами отдыха и учебно-
тренировочными базами;
14) занятые сооружениями водоснабжения и канализации населенных пунктов:
магистральными водоводами, водопроводной сетью, канализационными коллекторами и
сооружениями на них, насосными станциями, водозаборными и очистными
сооружениями, смотровыми колодцами и дюкерами на водопроводной и канализационной
сети, водонапорными башнями и иными аналогичными сооружениями;
15) занятые магистральными нефте- и газопроводами, включая компрессорные,
насосные, противопожарные и противоаварийные станции, станции катодной защиты
трубопроводов с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и иные
аналогичные сооружения;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
16) занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции
(повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля
тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные
аналогичные сооружения;
17) занятые взлетно-посадочными полосами, рулежными дорожками и стоянками
самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов
гражданской авиации;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 69 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
18) отведенные под строительство объектов, включенных в государственные
программы развития Республики Узбекистан, — на период нормативного срока
строительства; (пункт 18 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26
июля 2018 года № ЗРУ-488 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2018 г., №
03/18/488/1579)
19) занятые объектами, по которым приняты решения Кабинета Министров
Республики Узбекистан об их консервации, — на период их консервации;
20) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и
постами;
21) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и
мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица и не
используемыми в хозяйственной деятельности;
См. предыдущую редакцию.
22) занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным
насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и
других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных
промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и
автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и
лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и
промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса
округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса,
имеющие научное или историческое значение; (пункт 22 части второй статьи 282 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4
января 2011 года № ЗРУ-278 — СЗ РУ, 2011 г., № 1-2, ст. 1)
23) вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей — на период выполнения
работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения;
24) существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы,
— сроком на пять лет с начала работ;
25) на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников
сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева
сельскохозяйственных культур. Исчисление срока, на который предоставляется льгота, на
новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на
посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода;
26) сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций,
опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских
организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,
используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с
настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под
посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов,
экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей,
тематика которых утверждена.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности
сумма земельного налога уменьшается на сумму налога, приходящуюся на объекты
государственной собственности, с целевым направлением высвобождаемых средств на
модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, развитие
приватизированных объектов. Данная льгота применяется в течение 12 месяцев с момента
подписания договора купли-продажи. (статья 282 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 13 июня
2017 года № ЗРУ-436 — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст. 487)
На земельные участки, используемые не по прямому назначению, льготы,
установленные настоящей статьей, не распространяются.
Статья 283. Особенности применения ставки налога
В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла
бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца,
землепользователя или арендатора, земельный налог уплачивается юридическими лицами
по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.
За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных
границах городов и поселков, земельный налог уплачивается в двукратном размере
ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.
См. предыдущую редакцию.
При незавершении строительства объектов в нормативный срок, установленный в
проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного
срока строительства — в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства на
земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности,
земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере
установленной ставки на основании информации территориальных инспекций
государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета
Республики Узбекистан по архитектуре и строительству, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством. При этом данный порядок также распространяется
на владельцев, приобретших объекты, указанные в настоящей части. Порядок исчисления
сроков начала и окончания строительства объектов определяется законодательством.
Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
уплачивают земельный налог в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи,
по площади, выявленной территориальными инспекциями государственного
архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан
по архитектуре и строительству. (статья 283 дополнена частями третьей и четвертой Законом Республики Узбекистан
от 3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г.,
№ 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
Статья 284. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год. (статья 284 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-
343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 285. Порядок исчисления налога и представления расчетов
См. предыдущую редакцию.
Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового
периода, и расчет земельного налога представляется в орган государственной налоговой
службы по месту нахождения земельного участка до 10 января текущего налогового
периода. (часть первая статьи 285 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Исчисление земельного налога осуществляется исходя из налогооблагаемой базы,
исчисленной согласно статье 281 настоящего Кодекса, и установленной ставки.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение
налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в орган
государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога. (часть третья статьи 285 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого
земельного налога, у которых в течение налогового периода произошли изменения в
общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненный
расчет земельного налога в орган государственной налоговой службы до 1 декабря
текущего года.
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия — плательщики общеустановленных налогов,
переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, уточненный расчет
земельного налога за период уплаты ими общеустановленных налогов представляют не
позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа. (статья 285 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 286. Порядок уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Уплата земельного налога производится юридическими лицами до 10 числа
каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы земельного налога. (часть первая статьи 286 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
При возникновении обязательств после установленного срока уплаты земельного
налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее
тридцати дней с даты возникновения обязательства. (часть вторая статьи 286 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Уплата земельного налога сельскохозяйственными предприятиями, не
перешедшими на уплату единого земельного налога, производится в следующем порядке:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части третьей статьи 286 исключен Законом Республики Узбекистан от
4 декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога;
до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.
Глава 50. Земельный налог с физических лиц
Статья 287. Налогоплательщики
Плательщиками земельного налога являются физические лица, а также
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица,
имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 17 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду
Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики
Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к
земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду,
распространяются льготы, порядок исчисления и уплаты, установленные для
плательщиков земельного налога. (часть вторая статьи 287 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
За земельные участки, право собственности, владения и пользования которыми
перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и
сооружений, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств
наследодателя.
Статья 288. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:
1) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения
дехканского хозяйства;
Комментарий LexUz
См. статью 55 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального
жилищного строительства;
Комментарий LexUz
См. статью 27 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и
огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;
Комментарий LexUz
См. статью 56 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
4) предоставленные в порядке служебного земельного надела;
5) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с
жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 18, статью 22 Земельного кодекса Республики Узбекистан,
статью 482 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
Комментарий LexUz
См. части первую, третью статьи 18 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
7) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской
деятельности.
Комментарий LexUz
См. статью 23-24 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под
многоквартирными домами за исключением указанных в пункте 7 части первой
настоящей статьи. (часть вторая статьи 288 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 289. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является площадь земельных участков по данным
органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.
По площадям земельных участков, предоставленных гражданам для ведения
коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятых под
индивидуальными гаражами, налогооблагаемая база определяется по данным органов
управления организаций, предоставивших эти земельные участки.
По площадям служебных земельных наделов налогооблагаемая база определяется
по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших земельные участки
своим работникам.
Статья 290. Льготы
От земельного налога освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
2) граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского
Союза, Героя Труда, награжденные орденами Славы трех степеней. Данная льгота
предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон
Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или
справки отдела по делам обороны;
См. предыдущую редакцию.
3) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых
устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании
соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по
делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) —
удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (пункт 3 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
4) инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
См. предыдущую редакцию.
5) одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры,
проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-
инвалидом в отдельном доме. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного
фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также справки органов
самоуправления граждан; (пункт 5 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
См. предыдущую редакцию.
6) многодетные семьи, потерявшие кормильца. Многодетными семьями,
потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли
один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не
достигших шестнадцатилетнего возраста. Данная льгота предоставляется на основании
справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан; (пункт 6 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9
сентября 2010 года № ЗРУ-254 — СЗ РУ, 2010 г., № 35-36, ст. 300)
См. предыдущую редакцию.
7) граждане (в том числе временно направленные или командированные),
получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Данная льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной
комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными
органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы; (пункт 7 части первой статьи 290 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 8 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
8) лица, использующие источники альтернативной энергии в жилых помещениях
с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года
начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии.
Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная
энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с
полным отключением от действующих сетей энергоресурсов; (часть первая статьи 290 дополнена пунктом 8 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 части первой статьи 290 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением
указанной в пункте 6, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе,
осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки,
предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения
дехканского хозяйства. При этом данные льготы могут быть предоставлены только на
один земельный участок по выбору налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 290 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
Статья 291. Особенности применения ставки налога
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности,
либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю
жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений,
помещений, а также за земельные участки, занятые под нежилыми помещениями,
находящимися в собственности физических лиц, земельный налог взимается с физических
лиц по ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и
льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса, на них не распространяются, за
исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи. (часть первая статьи 291 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При использовании физическим лицом или семейным предприятием земельного
участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для
производства товаров (работ, услуг) земельный налог уплачивается по ставке,
установленной для физических лиц.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
(текст статьи 291 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
В случае неосуществления физическими лицами посева сельскохозяйственных
культур или благоустройства на приусадебной части земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства и благоустройства
жилого дома, земельный налог уплачивается в порядке, установленном законодательством
в трехкратном размере.
(статья 291 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 292. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 293. Порядок исчисления налога
Исчисление земельного налога производится органами государственной
налоговой службы.
Органы государственной налоговой службы ведут систематический учет
физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса,
самостоятельно представляют в органы государственной налоговой службы по месту
расположения земельного участка документы, подтверждающие право на получение
льгот. (статья 293 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Платежное извещение с указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты
вручается физическим лицам органами государственной налоговой службы ежегодно не
позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения
платежного извещения. (часть четвертая статьи 293 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
При изменении площади земельного участка и возникновении (прекращении)
права на льготы в течение года органы государственной налоговой службы должны в
течение месяца после указанных изменений произвести перерасчет земельного налога и
предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с
указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты.
Статья 294. Порядок уплаты налога
Земельный налог уплачивается в местный бюджет того района или города, на
территории которого расположен земельный участок, независимо от места жительства его
собственника, землевладельца, землепользователя или арендатора.
За земельные участки, отведенные в течение года, земельный налог уплачивается
физическими лицами начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.
В случае уменьшения площади земельного участка уплата земельного налога
прекращается (сокращается) с месяца, в котором произошло уменьшение.
При установлении льгот по земельному налогу этот налог не уплачивается с того
месяца, в котором возникло право на льготу. В случае прекращения права на льготы по
земельному налогу этот налог начинает уплачиваться с месяца, следующего за тем, в
котором прекращено это право.
За земельные участки, предоставленные в установленном порядке, земельный
налог уплачивается физическими лицами независимо от факта использования земельного
участка.
См. предыдущую редакцию.
Уплата земельного налога за налоговый период производится физическими
лицами до 15 октября отчетного года. (часть шестая статьи 294 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(раздел XIII утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года №
ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
РАЗДЕЛ XIV. НАЛОГ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ БЕНЗИНА, ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА
И ГАЗА
(наименование раздела ХIV в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Статья 301. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа
являются юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям:
бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции;
газа через автозаправочные станции. (часть первая статьи 301 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
В целях применения настоящего раздела:
под автозаправочными станциями понимаются автомобильные
газонаполнительные компрессорные, автомобильные заправочные и автомобильные
газозаправочные станции;
под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица,
приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд. (текст статьи 301 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 302. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения является реализация конечным потребителям или
использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа, за исключением
сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные
газоснабжающие предприятия. (часть первая статьи 302 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Налогооблагаемой базой является объем реализованного и использованного для
собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении. (текст статьи 302 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 303. Налоговый период
См. предыдущую редакцию.
Налоговым периодом является квартал. (текст статьи 303 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2012 года
№ ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 304. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа исчисляется исходя из
налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа учитывается в
цене реализуемого бензина, дизельного топлива и газа. При использовании бензина,
дизельного топлива и газа для собственных нужд сумма исчисленного налога на
потребление бензина, дизельного топлива и газа относится на расходы
налогоплательщика.
Расчет налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа с учетом
текущих декадных платежей представляется ежеквартально не позднее 25 числа месяца,
следующего за налоговым периодом, а по итогам года — в срок представления годовой
финансовой отчетности. Расчет представляется в органы государственной налоговой
службы по месту нахождения юридического лица, осуществляющего реализацию бензина,
дизельного топлива и газа, за исключением случаев реализации бензина, дизельного
топлива и газа через автозаправочные станции. При реализации бензина, дизельного
топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется в органы
государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций.
Уплата налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа производится
по месту представления расчета ежедекадно не позднее чем на третий день после
окончания декады месяца, в котором была осуществлена реализация бензина, дизельного
топлива и газа. (текст статьи 304 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года
№ ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
РАЗДЕЛ XV. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ
ФОНДЫ
(наименование раздела ХIV в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Глава 51. Единый социальный платеж и страховые взносы граждан во
внебюджетный Пенсионный фонд
Статья 305. Налогоплательщики
Плательщиками единого социального платежа являются:
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы
иностранных юридических лиц.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд
(далее — страховые взносы) являются физические лица — граждане Республики
Узбекистан, а также постоянно проживающие в Республике Узбекистан иностранные
граждане и лица без гражданства. (часть вторую статьи 305 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также
ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя, за
исключением отдельных категорий физических лиц, уплачивающих страховые взносы в
соответствии с порядком, предусмотренным статьей 311 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 305 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 306. Объект налогообложения
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми
взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего
Кодекса. При этом для работников дипломатических представительств и консульских
учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством
иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные
межправительственные организации, объект налогообложения единым социальным
платежом и страховыми взносами определяется исходя из доходов в виде оплаты труда,
полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы
Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в
Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций. (часть первая статьи 306 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 декабря 2014
года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения единым социальным платежом также являются
доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу — нерезиденту
Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного
персонала для работы на территории Республики Узбекистан. (статья 306 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 307. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых
взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172
настоящего Кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа по доходам,
указанным в части второй статьи 306 настоящего Кодекса, определяется как сумма
доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей
суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала
для работы на территории Республики Узбекистан. (статья 307 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Статья 308. Льготы
Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на следующие
выплаты:
См. предыдущую редакцию.
1) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи
171 настоящего Кодекса; (пункт 1 статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 4 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года
№ ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 6 статьи 308 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года
№ ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
В соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313
внесенное изменение в пункт 6 статьи 308 вводится в действие с 1 августа 2012 года.
См. предыдущую редакцию.
7) доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов,
предоставленных:
государствами, правительствами государств, международными и иностранными
правительственными организациями;
международными и иностранными неправительственными организациями,
включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан;
в рамках международных договоров Республики Узбекистан.
(статья 308 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Единый социальный платеж не начисляется на:
денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты,
выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей)
военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям
Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан,
рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам
Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
доходы, выплачиваемые в связи с исполнением служебных обязанностей судьям
Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда Республики
Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических,
административных и военных судов, а также работникам органов прокуратуры, имеющим
классные чины (воинские звания); (абзац третий части второй статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от
14 сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ,
привлеченных в качестве управленческого персонала. (часть вторая статьи 308 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2015 года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
См. предыдущую редакцию.
доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на
сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ. (часть вторая статьи 308 дополнена абзацем пятым Законом Республики Узбекистан
от 18 апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г.,
№ 03/18/476/1087)
Статья 309. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является месяц. (часть вторая статьи 309 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Статья 310. Порядок исчисления и уплаты единого социального платежа и
страховых взносов
Единый социальный платеж и страховые взносы исчисляются ежемесячно исходя
из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Единый социальный платеж уплачивается за счет средств юридического лица, а
страховые взносы удерживаются из заработной платы работников и перечисляются
налоговыми агентами.
См. предыдущую редакцию.
Расчет единого социального платежа и страховых взносов представляется
налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового
учета нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности. Нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в
Республике Узбекистан через постоянное учреждение, расчет единого социального
платежа и страховых взносов по итогам года представляется до 25 марта года,
следующего за отчетным. (часть третья статьи 310 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 310 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Уплата единого социального платежа и страховых взносов производится
ежемесячно не позднее сроков представления расчетов. (часть четвертая статьи 310 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом
введения базового размера единого социального платежа (рег. № 2095 от 13.04.2010 г.),
Положение о порядке распределения единого социального платежа, а также уплаты сумм по
возмещению расходов и осуществления организациями расходов на выплату пенсий, пособий и
иных выплат (рег. № 2836 от 03.11.2016 г.).
Статья 311. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов для
отдельных категорий физических лиц
См. предыдущую редакцию.
Страховые взносы уплачиваются в обязательном порядке независимо от
количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце:
1) индивидуальными предпринимателями — в сумме не менее одной
минимальной заработной платы в месяц;
2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным
предпринимателем (далее — работниками индивидуального предпринимателя), — в
сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;
3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного
предпринимательства без образования юридического лица:
членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального
предпринимателя, — в сумме не менее одной минимальной заработной платы в месяц;
другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) — в
сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц.
См. предыдущую редакцию.
4) субъектами ремесленнической деятельности — членами ассоциации
«Хунарманд», зарегистрированными и осуществляющими деятельность в сельских
районах в первые два года своей деятельности, — в размере 50 процентов минимальной
заработной платы в месяц;
5) учениками школ «Уста-шогирд» в период их работы до достижения 25-ти лет
— в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной заработной платы в год. Уплата
установленного размера страховых взносов засчитывается за год при исчислении
трудового стажа. (часть первая статьи 311 дополнена пунктами 4 и 5 Законом Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Члены дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают страховые взносы в сумме не менее четырех с половиной
кратного размера минимальной заработной платы в год. При этом глава дехканского
хозяйства уплачивает страховые взносы в обязательном порядке, а другие члены — на
добровольной основе. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается
за год при исчислении трудового стажа члена дехканского хозяйства. (часть вторая статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Субъекты ремесленнической деятельности — члены ассоциации «Хунарманд»,
получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты страховых взносов,
а для остальных лиц, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, имеющих
имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп,
размер страхового взноса должен составлять не менее 50 процентов от его установленного
минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного
удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии. При возникновении
или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет страховых
взносов производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право. (часть первая статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Уплата страховых взносов производится:
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, — ежемесячно не позднее
25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
членами дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования
юридического лица, — до 1 октября отчетного года. При этом размер страховых взносов
исчисляется исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на день
уплаты.
Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами
семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без
образования юридического лица, уплата страховых взносов производится с месяца,
следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов возлагается:
за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного
предпринимательства без образования юридического лица, — на члена семьи,
зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от
лица субъекта семейного предпринимательства;
за работников индивидуального предпринимателя — на индивидуального
предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.
В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны
быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и
период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи — участникам семейного
предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника,
платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи
и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае, если в
платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен
за месяц (для членов дехканских хозяйств — за год), в котором он производится.
Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в
соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию
страховых взносов, уплачивают страховые взносы на добровольной основе, исходя из
суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом
доходе, на основании заявления о добровольной уплате страховых взносов, подаваемого
одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.
Уплата страховых взносов лицами, указанными в части восьмой настоящей
статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого
органами государственной налоговой службы по данным декларации о совокупном
годовом доходе.
Обязанность по уплате страховых взносов работников дипломатических
представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц,
прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на
квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на
Министерство иностранных дел Республики Узбекистан. Уплата страховых взносов
производится в сроки, предусмотренные в части четвертой статьи 310 настоящего
Кодекса.
Полученная органами государственной налоговой службы информация о
временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя в порядке,
предусмотренном частью третьей статьи 373 настоящего Кодекса, является основанием
для приостановления начисления страховых взносов на тот период, в котором
индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на
каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием
для приостановления начисления страховых взносов за каждого работника
индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный
предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою
деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на
каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки,
начисление страховых взносов по обязательствам индивидуального предпринимателя не
приостанавливается.
(текст статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года
№ ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке уплаты страховых взносов во внебюджетный Пенсионный
фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан гражданами Республики Узбекистан,
работающими за границей, и отдельными категориями лиц, рабочее время которых не поддается
учету, а также порядке учета их трудового стажа и размера заработка, принимаемого для
исчисления пенсии, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан
22 февраля 2016 года № 46.
См. предыдущую редакцию.
Глава 52. Обязательные отчисления в государственные целевые фонды
(наименование главы 52 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Статья 312. Налогоплательщики
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Плательщиками обязательных отчислений в государственные целевые фонды
являются: (абзац первый части первой статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
юридические лица — резиденты Республики Узбекистан;
товарищ (участник) — юридическое лицо, на которое возложено ведение дел
простого товарищества (доверенное лицо); (часть первая статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Не являются плательщиками обязательных отчислений в государственные
целевые фонды: (абзац первый части второй статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
некоммерческие организации, за исключением доходов, полученных от
осуществления ими предпринимательской деятельности;
См. предыдущую редакцию.
юридические лица, уплачивающие единый налоговый платеж и (или) единый
земельный налог. (абзац третий части второй статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за
исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные
ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.
(часть вторая статьи 312 дополнена абзацем Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 313. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений
в государственные целевые фонды является чистая выручка, если иное не предусмотрено
настоящей статьей. (часть первая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой является:
1) для юридических лиц, осуществляющих тепло- и водоснабжение, — объем
реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и
покупной стоимости соответственно для предприятий теплоснабжения — тепловой
энергии, водоснабжения — воды;
2) для юридических лиц, выполняющих строительные, строительно-монтажные,
ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-
исследовательские работы, — стоимость соответственно строительных, строительно-
монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и
научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами, за вычетом налога
на добавленную стоимость. При этом, если согласно договору обязанность по
обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права
собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ,
выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и
подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;
3) для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги, в том числе по
продаже товаров, по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию
посреднических услуг, — сумма вознаграждения за оказанные услуги за вычетом налога
на добавленную стоимость;
4) для юридических лиц, осуществляющих торговую деятельность, —
товарооборот;
5) для кредитных организаций и страховых организаций — доход, определяемый
в соответствии со статьями 148 и 150 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено
частью третьей настоящей статьи;
6) для юридических лиц, представляющих имущество в финансовую аренду
(лизинг), — сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
7) для юридических лиц, осуществляющих газоснабжение и энергоснабжение, —
объем реализации конечному потребителю, соответственно, природного газа и
электрической энергии, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
8) юридические лица, осуществляющие хлебоприемную деятельность
(хлебоприемные и зерноперерабатывающие предприятия), — наценка и скидка, за
вычетом налога на добавленную стоимость. (часть вторая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса;
страховые премии (взносы) по договорам, относящимся к отрасли страхования
жизни, суммы платежей, переданных по договорам перестрахования, а также доходы,
указанные в пунктах 2 и 4 статьи 150 настоящего Кодекса; (часть третья статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
доход, полученный Народным банком от использования средств на
индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан. (часть третья статьи 313 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
В случаях, когда налогоплательщики имеют разные объекты налогообложения,
они обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и уплачивать
обязательные отчисления в государственные целевые фонды исходя из соответствующих
объектов. (часть четвертая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 314. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является квартал. (часть вторая статьи 314 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
См. предыдущую редакцию.
Статья 315. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты
обязательных отчислений в государственные целевые фонды
Обязательные отчисления в государственные целевые фонды исчисляются
ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Расчет обязательных отчислений в государственные целевые фонды
представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета
нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой
отчетности.
Уплата обязательных отчислений в государственные целевые фонды
производится:
микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками
обязательных отчислений в государственные целевые фонды, — не позднее срока
представления расчета;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности.
(статья 315 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-
454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(наименование раздела XVI и глава 53 исключены Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Глава 54. Сборы в Республиканский дорожный фонд
Статья 320. Виды сборов в Республиканский дорожный фонд
К сборам в Республиканский дорожный фонд относятся:
сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики
Узбекистан автотранспортных средств;
сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Статья 321. Налогоплательщики
Плательщиками сбора за приобретение и (или) временный ввоз на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств являются резиденты и нерезиденты
Республики Узбекистан, приобретающие и (или) осуществляющие временный ввоз на
территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств.
Плательщиками сбора за въезд на территорию и транзит по территории
Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств являются
владельцы или пользователи этих средств.
Статья 322. Объект налогообложения
Объектом налогообложения сборами является:
приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики Узбекистан
автотранспортных средств;
въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств.
Статья 323. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является:
См. предыдущую редакцию.
мощность двигателя приобретенных и (или) временно ввозимых на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств в лошадиных силах или стоимость
автотранспортных средств; (абзац второй статьи 323 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и
транзите по территории Республики Узбекистан.
Статья 324. Льготы
От уплаты сбора за приобретение и (или) временный ввоз на территорию
Республики Узбекистан автотранспортных средств освобождаются:
1) инвалиды всех групп, приобретающие легковой автомобиль, приспособленный
для ручного управления заводом-изготовителем, и (или) мотоколяску;
См. предыдущую редакцию.
2) граждане, получающие на основании договора дарения или наследования от
близких родственников автомобили и мотоколяски; (пункт 2 статьи 324 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года
№ ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 статьи 324 исключен Законом Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года
№ ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
4) предприятия автомобильного транспорта, основным видом деятельности
которых является перевозка пассажиров, имеющие лицензию установленного образца на
перевозку пассажиров в соответствии с законодательством, — по транспортным
средствам, осуществляющим перевозку пассажиров (кроме легковых и маршрутных
такси);
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 декабря 2000
года № 488 «Об утверждении положений о порядке изготовления бланков лицензий и о порядке
формирования и ведения реестра лицензий на территории Республики Узбекистан».
5) юридические лица — по приобретенным карьерным автосамосвалам
грузоподъемностью свыше сорока тонн;
См. предыдущую редакцию.
6) детские дома, специализированные школы-интернаты, центры для детей-
инвалидов, дома-интернаты для престарелых и малолетних инвалидов, а также
медицинские учреждения, финансируемые за счет бюджета, получившие (приобретшие)
автомобили в виде спонсорской (безвозмездной) помощи; (пункт 6 статьи 324 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
7) юридические лица — при безвозмездной передаче автотранспортных средств с
баланса на баланс внутри одной системы (органа государственного и хозяйственного
управления);
8) правопреемник, получивший автотранспортное средство в результате
реорганизации;
Комментарий LexUz
См. статью 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
9) лизингодатели, приобретающие автотранспортные средства для передачи в
лизинг юридическим лицам, указанным в пунктах 3—5 настоящей статьи.
Статья 325. Порядок уплаты сборов
Сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики
Узбекистан автотранспортных средств взимается при их государственной регистрации,
перерегистрации в органах Министерства внутренних дел Республики Узбекистан в
случаях:
1) получения в собственность автотранспортных средств на основании договора
купли-продажи, мены, дарения, безвозмездной передачи, а также других не запрещенных
законодательством сделок;
2) получения в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица или в
качестве дивидендов в порядке, установленном законодательством;
3) приобретения автотранспортных средств для передачи в лизинг, за
исключением случаев, предусмотренных в пункте 9 статьи 324 настоящего Кодекса. Сбор
взимается с лизингодателя или с лизингополучателя по письменному соглашению сторон.
В случае, когда лизингодатель является нерезидентом Республики Узбекистан, сбор
взимается с лизингополучателя. По истечении срока договора лизинга при
перерегистрации автотранспортного средства, являющегося предметом данного договора
лизинга (сублизинга), сбор повторно не взимается;
4) временного ввоза на территорию Республики Узбекистан автотранспортных
средств.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств
без предъявления документа об уплате сбора за приобретение и (или) временный ввоз на
территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств не производится.
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан
автотранспортных средств иностранных государств взимается при въезде на территорию
Республики Узбекистан автотранспортного средства иностранного государства.
См. предыдущую редакцию.
(раздел XVI 1
утратил силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2017 года №
ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
РАЗДЕЛ XVII. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 326. Общие положения
Государственная пошлина — обязательный платеж, взимаемый за совершение
юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то
учреждениями и (или) должностными лицами.
За совершение консульских действий консульскими учреждениями Республики
Узбекистан государственная пошлина взимается в виде консульского сбора.
Комментарий LexUz
См. Тариф консульских сборов Республики Узбекистан, утвержденный постановлением
Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2013 года № ПП-2095.
Ставки государственной пошлины устанавливаются Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Статья 327. Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические
лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или)
выдачи документов в уполномоченные на то учреждения и (или) к должностным лицам.
Комментарий LexUz
См. пункт 9 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
Статья 328. Объекты взимания
Государственная пошлина взимается:
1) с подаваемых в суды исковых заявлений, жалоб на действия (решения) органов
и должностных лиц, с заявлений по делам особого производства, апелляционных,
кассационных жалоб и заявлений о принесении протеста в порядке надзора на решения
судов, заявлений об отмене решений третейского суда, заявлений о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда, а также
за выдачу судами копий документов;
Комментарий LexUz
См. статью 104 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
2) с исковых заявлений, с заявлений о признании банкротами организаций и
граждан, с заявлений о вступлении в дело в качестве третьего лица, заявляющего
самостоятельные требования на предмет спора, с заявлений об установлении фактов,
имеющих юридическое значение, с апелляционных и кассационных жалоб на решения
экономического суда, на определения о прекращении производства по делу, об оставлении
иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, с заявлений об отмене решений
третейского суда, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение
решений третейского суда, с апелляционных и кассационных жалоб на определения
экономического суда по делам об отмене решений третейского суда, а также о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об
отказе в выдаче исполнительного листа; (пункт 2 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
3) за совершение нотариальных действий нотариусами и консулами Республики
Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 21 Закона Республики Узбекистан «О нотариате».
(пункт 3 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2010
года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
4) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам
повторного свидетельства о регистрации актов гражданского состояния и свидетельства в
связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов
гражданского состояния;
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 202 Семейного кодекса Республики Узбекистан.
5) за выдачу документов на право въезда из-за границы в Республику Узбекистан,
о приглашении в Республику Узбекистан; за выдачу или продление вида на жительство; за
выдачу визы к иностранному паспорту или заменяющему его документу на право выезда
и въезда, а также с заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе
из гражданства Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. пункт 8 Порядка въезда в Республику Узбекистан и выезда из Республики
Узбекистан иностранных граждан и лиц без гражданства, утвержденного постановлением
Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 ноября 1996 года № 408, подпункты «г», «е»
пункта 6, подпункт «а» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
6) за выдачу паспорта гражданина Республики Узбекистан или заменяющих его
документов, документов на право выезда за границу гражданам Республики Узбекистан;
Комментарий LexUz
См. пункт 19 Положения о паспортной системе в Республике Узбекистан,
утвержденного Указом Президента Республики Узбекистан от 26 февраля 1999 года № УП-2240,
подпункты «а», «б», «в» пункта 6 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 г. № 533.
См. предыдущую редакцию.
7) за прописку и выписку, учет по месту пребывания граждан Республики
Узбекистан, а также за прописку и выписку граждан иностранных государств и лиц без
гражданства;
Комментарий LexUz
См. подпункты «б», «в» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
(пункт 7 статьи 328 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012 года
№ ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
8) за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
Комментарий LexUz
См. пункт 5 Положения о порядке государственной регистрации, постановки на учет
субъектов предпринимательства и оформления разрешительных документов, утвержденного
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 августа 2003 года № 357,
пункт 6 Положения об уведомительном порядке государственной регистрации и постановки на
учет субъектов предпринимательства, утвержденного постановлением Президента Республики
Узбекистан от 24 мая 2006 года № ПП-357, пункты 8 — 10 Ставок государственной пошлины,
утвержденных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994
года № 533.
9) за выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
Комментарий LexUz
См. статью 26 Закона Республики Узбекистан «О лицензировании отдельных видов
деятельности».
10) за выдачу разрешения на право охоты.
Комментарий LexUz
См. подпункт «г» пункта 7 Ставок государственной пошлины, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 ноября 1994 года № 533.
Статья 329. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
общей юрисдикции
От уплаты государственной пошлины в судах общей юрисдикции освобождаются:
1) истцы — по искам о взыскании заработной платы и по другим требованиям,
вытекающим из трудовых правоотношений;
Комментарий LexUz
См. статью 277 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
2) истцы — по искам, вытекающим из авторских и смежных прав, а также из
права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак
обслуживания и наименование места происхождения товаров, селекционное достижение;
3) истцы — по искам о взыскании алиментов;
4) истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного трудовым увечьем или
иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
Комментарий LexUz
См. статью 277 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
5) истцы — по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного
физическому лицу незаконным осуждением, привлечением к уголовной ответственности,
наложением административного взыскания;
6) истцы — по искам о возмещении материального ущерба, причиненного
преступлением;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 276 Уголовного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
7) лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по
уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материального
ущерба, причиненного преступлением;
Комментарий LexUz
См. часть четвертую статьи 276 Уголовного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
8) лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по делам о
расторжении брака, не связанными с разделом имущества;
9) юридические и физические лица — за выдачу им документов в связи с
уголовными делами и гражданскими делами по взысканию алиментов;
10) юридические и физические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных
законодательством, в суд с заявлением в защиту охраняемых законом прав и интересов
других лиц;
11) юридические и физические лица по заявлению:
об отмене определения суда о прекращении дела или оставлении его без
рассмотрения;
об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и
порядка исполнения;
об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим;
о пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь
открывшимся обстоятельствам;
о сложении или уменьшении штрафа, наложенного судом, о повороте исполнения
решения суда, о восстановлении пропущенного срока;
См. предыдущую редакцию.
12) юридические и физические лица — по жалобам на действия (бездействие)
государственного исполнителя, по частным жалобам на определение суда об отказе в
сложении или уменьшении штрафа и по другим частным жалобам на определение суда; (пункт 12 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
13) субъекты предпринимательства при обращении в суд на решения
государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц о
нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности;
14) потребители — по искам, связанным с нарушением их прав и законных
интересов; государственные органы, осуществляющие контроль за безопасностью и
качеством товаров (работ, услуг); общественные объединения потребителей — по искам,
предъявляемым в интересах потребителей (неопределенного круга потребителей);
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 29 Закона Республики Узбекистан «О защите прав
потребителей».
15) истцы — по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду
самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования,
охраны и защиты лесов;
См. предыдущую редакцию.
16) государственные органы — по искам о сносе самовольной постройки, а также
по делам об изъятии у физических лиц в собственность государства принадлежащего им
имущества, имеющего историческую, научную, художественную или иную культурную
ценность, в случаях бесхозяйственного обращения физических лиц с этим имуществом; (пункт 16 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18 апреля 2018 года
№ ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087)
См. предыдущую редакцию.
17) Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные
управления — по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на
решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие)
их должностных лиц; (пункт 17 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
18) негосударственные некоммерческие организации — при обжаловании в суд
неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;
См. предыдущую редакцию.
18 1 ) Республиканский совет по координации деятельности органов
самоуправления граждан и территориальные советы по координации деятельности
органов самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города
Ташкента — по искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при
обжаловании в суд решений органов государственного и хозяйственного управления,
органов государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в
интересах органов самоуправления граждан; (статья 329 дополнена пунктом 18
1 Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
19) общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем искам;
20) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов
и оплате коммунальных услуг;
21) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации, а также граждане — по искам о возмещении ущерба, причиненного
неисполнением или ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими
населению жилищно-коммунальные услуги, условий заключенных договоров;
22) хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав городов) — по
искам о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению
обязательных взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг
или товариществ частных собственников жилья;
См. предыдущую редакцию.
23) территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан — по искам, связанным с взысканием
излишне (незаконно) выплаченных сумм пенсий и пособий с пенсионеров (получателей
пособий); (пункт 23 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
См. предыдущую редакцию.
24) Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его
органы на местах — по искам, предъявленным к переселенцам, не выехавшим к месту
переселения или самовольно выехавшим из указанного места, о возмещении расходов,
связанных с переселением; (пункт 24 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
25) Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране
окружающей среды и его органы на местах — по искам о возмещении вреда,
причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды,
самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий
пользования и охраны природных ресурсов; (пункт 25 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
26) Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его
органы на местах — по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение
ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;
27) органы по регулированию и надзору за страховой деятельностью — по делам,
связанным с операциями по обязательному страхованию;
См. предыдущую редакцию.
28) уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных
бумаг — по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг
и государства; (пункт 28 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
29) органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные
органы — по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам
особого производства; (пункт 29 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014 года
№ ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
30) органы внутренних дел — по делам о взыскании расходов по розыску лиц,
уклоняющихся от уплаты алиментов и других платежей;
31) органы прокуратуры — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
32) органы юстиции — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
См. предыдущую редакцию.
33) взыскатель или государственный исполнитель — по делам о возмещении
должником расходов по его розыску или розыску его имущества; (пункт 33 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 —Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
34) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — по
искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной
собственности; (статья 329 дополнена пунктом 34 Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
35) Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан,
областей и районов — по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в
интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного
управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных
лиц; (статья 329 дополнена пунктом 35 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. статью 110 Гражданского процессуального кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
36) Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию
приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные
органы — по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями
комитета; (пункт 36 статьи 329 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
37) собственники — по делам об обжаловании в суд решений государственных и
иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных
лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права
частной собственности. (статья 329 дополнена пунктом 37 Законом Республики Узбекистан от 20 августа 2015
года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
38) юридическое лицо, на которого в соответствии с законодательством
возложены функции заказчика при строительстве индивидуального жилья по договору с
индивидуальным застройщиком в сельской местности по типовым проектам, — по искам
о разрешении споров с индивидуальными застройщиками по вопросам строительства
индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности;
39) коммерческие банки, на которые в соответствии с законодательством
возложена выдача льготных кредитов на строительство индивидуального жилья в
сельской местности по типовым проектам, — по искам о взыскании кредиторской
задолженности заемщиков по льготным ипотечным кредитам, выданным для
строительства индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности; (статья 329 дополнена пунктами 38-39 Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
40) акционерные общества с иностранными инвестициями — по искам о
нарушении их прав и законных интересов. (статья 329 дополнена пунктом 40 Законом Республики Узбекистан от 23 сентября
2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
См. предыдущую редакцию.
41) субъекты предпринимательства — при подаче заявления о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда. (статья 329 дополнена пунктом 41 Законом Республики Узбекистан от 18 апреля 2017
года № ЗРУ-429 — СЗ РУ, 2017 г., № 16, ст. 265)
См. предыдущую редакцию.
Статья 330. Освобождение от уплаты государственной пошлины в
экономических судах
(наименование статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
От уплаты государственной пошлины в экономических судах освобождаются: (абзац первый статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 статьи 330 исключен Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 года
№ ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
2) сельскохозяйственные товаропроизводители — по искам, связанным с
невыполнением договорных обязательств заготовительными и обслуживающими
организациями;
3) субъекты предпринимательства — при обращении в суд на решения
государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц,
нарушающие их права и законные интересы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности;
4) заявитель и ответчик — по делам о ликвидации предприятий, не
осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и (или) не сформировавших
свой уставный фонд (уставный капитал) в установленный законодательством срок;
5) истцы — по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду
самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования,
охраны и защиты лесов, о взыскании сумм лесного дохода (включая убытки и неустойку
за нарушение правил отпуска леса на корню, а также штрафы за самовольную порубку
леса, сенокошение и пастьбу скота);
См. предыдущую редакцию.
6) Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные
управления — по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на
решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие)
их должностных лиц; (пункт 6 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
7) негосударственные некоммерческие организации — при обжаловании в суд
неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;
См. предыдущую редакцию.
7 1 ) Республиканский совет по координации деятельности органов самоуправления
граждан и территориальные советы по координации деятельности органов
самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента — по
искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при обжаловании в суд
решений органов государственного и хозяйственного управления, органов
государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в
интересах органов самоуправления граждан. (статья 330 дополнено пунктом 7
1 Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
8) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов
и оплате коммунальных услуг;
9) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — по искам о возмещении ущерба, причиненного неисполнением или
ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими населению жилищно-
коммунальные услуги, условий заключенных договоров;
10) хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав города) — по искам
о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению обязательных
взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг или товариществ
частных собственников жилья;
11) общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем искам;
См. предыдущую редакцию.
12) территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при
Министерстве финансов Республики Узбекистан — по искам, в том числе регрессным, о
взыскании с организаций средств на выплату пенсий в соответствии с Законом
Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан»; (пункт 12 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря 2016
года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
13) истцы и ответчики — органы по регулированию и надзору за страховой
деятельностью — по всем делам, связанным с операциями по обязательному
страхованию;
См. предыдущую редакцию.
14) Акционерное общество «Ўзагросуғурта», его дирекция и отделения на местах
— по искам о взыскании задолженности с сельскохозяйственных предприятий за
выплаченное страховое возмещение по договорам страхования рисков непогашения
сельскохозяйственными предприятиями кредитов банков и возвратности средств,
авансируемых для проведения работ по производству сельскохозяйственной продукции, а
также по фьючерсным контрактам; (пункт 14 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2015
года № ЗРУ-396 — СЗ РУ, 2015 г., № 52, ст. 645)
15) Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его
органы на местах — по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение
ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;
16) районные отделы сельского и водного хозяйства — по искам, подаваемым в
интересах сельскохозяйственных товаропроизводителей;
См. предыдущую редакцию.
17) Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране
окружающей среды и его органы на местах — по искам о возмещении вреда,
причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды,
самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий
пользования и охраны природных ресурсов; (пункт 17 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
18) Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации и его
органы на местах — по искам о взыскании в доход бюджета штрафов с юридических лиц
за поставку продукции, отгрузка которой была запрещена органами, осуществляющими
государственный надзор за внедрением и соблюдением стандартов, технических условий
и контроль за качеством продукции, или другими уполномоченными на то органами;
См. предыдущую редакцию.
19) Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию
приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные
органы — по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями
комитета; (пункт 19 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
См. предыдущую редакцию.
20) уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных
бумаг — по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг
и государства. (пункт 20 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31 декабря 2015
года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
21) органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные
органы — по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам
особого производства; (пункт 21 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014 года
№ ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
22) органы прокуратуры — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
23) органы юстиции — по искам и заявлениям, подаваемым в интересах
государства, юридических и физических лиц;
См. предыдущую редакцию.
24) взыскатель или государственный исполнитель — по искам о возмещении
должником расходов по его розыску или розыску его имущества в случае,
предусмотренном законом. (пункт 24 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 — Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
См. предыдущую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
25) юридические и физические лица — по жалобам на действия (бездействие)
государственного исполнителя; (пункт 25 статьи 330 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 октября 2017
года № ЗРУ-448 — Национальная база данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126)
26) государственные органы и организации, выступающие в качестве основных
заемщиков по кредитам международных и зарубежных правительственных финансовых
организаций, предоставленным по межправительственным соглашениям, — по искам о
взыскании образовавшейся задолженности к субзаемщикам;
27) государственные органы и организации, выступающие покупателями по
договорам поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд, — по искам,
связанным с невыполнением договорных обязательств поставщиками (подрядчиками); (статья 330 дополнена пунктами 25 — 27 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
28) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — по
искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной
собственности; (статья 330 дополнена пунктом 28 Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
См. предыдущую редакцию.
29) Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан,
областей и районов — по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в
интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного
управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных
лиц; (статья 330 дополнена пунктом 29 Законом Республики Узбекистан от 7 октября 2013
года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 91 Хозяйственного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
30) собственники — по делам об обжаловании в суд решений государственных и
иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных
лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права
частной собственности;
31) заявитель и ответчик — по делам о применении мер правового воздействия; (статья 330 дополнена пунктами 30-31 Законом Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
32) акционерные общества с иностранными инвестициями — по искам о
нарушении их прав и законных интересов. (статья 330 дополнена пунктом 32 Законом Республики Узбекистан от 23 сентября
2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
См. предыдущую редакцию.
33) субъекты предпринимательства — при подаче заявления о выдаче
исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда. (статья 330 дополнена пунктом 33 Законом Республики Узбекистан от 18 апреля 2017
года № ЗРУ-429 — СЗ РУ, 2017 г., № 16, ст. 265)
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 331. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
совершении нотариальных действий
От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
освобождаются:
1) лица — за свидетельствование верности копий документов, необходимых для
получения государственных пенсий и пособий, а также по делам опеки и усыновления
(удочерения);
2) лица — за удостоверение их завещаний и договоров дарения имущества в
пользу государства, а также в пользу юридических лиц;
3) органы государственной налоговой службы и финансовые органы — за выдачу
им свидетельств (дубликата свидетельств) о праве государства на наследство, а также за
все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликата свидетельств);
4) общественные объединения инвалидов, их учреждения, учебно-
производственные предприятия и объединения — по всем нотариальным действиям;
5) лица — за выдачу им свидетельства о праве на наследство:
на имущество лиц, погибших при защите Родины, в связи с выполнением иных
государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением
гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной
собственности и правопорядка;
на жилой дом (квартиру) или пай в жилищно-строительном кооперативе, если они
проживали совместно, были прописаны на день смерти наследодателя и продолжают
проживать в этом доме (квартире) после смерти наследодателя;
См. предыдущую редакцию.
на вклады в банках, на страховые суммы по договорам личного и имущественного
страхования, облигации государственных займов, суммы заработной платы;
на имущественные права автора произведения науки, литературы и искусства,
изобретения, селекционного достижения, полезной модели, промышленного образца,
топологии интегральных микросхем, а также на имущественные права исполнителя на
исполнение;
на суммы вознаграждения за создание и использование произведения науки,
литературы и искусства, изобретения, селекционного достижения, полезной модели,
промышленного образца, топологии интегральных микросхем, а также за создание и
использование исполнений. (абзац четвертый пункта 5 статья 331 заменен абзацами четвертым, пятым и
шестым Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2011 года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г.,
№ 52, ст. 555)
6) лица — за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий;
7) матери — за свидетельствование верности копий документов по делам о
награждении их орденами и медалями за многодетность;
8) школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с
родителей задолженности за содержание их детей в школе-интернате;
9) финансовые органы — за совершение исполнительных надписей о взыскании с
родителей задолженности за содержание их детей в специализированных школах
Министерства народного образования Республики Узбекистан;
10) наследники физических лиц, которые были застрахованы за счет предприятий
и организаций на случай смерти и гибели от несчастного случая на производстве, — за
выдачу свидетельства, подтверждающего право наследования страхового вознаграждения;
11) лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми
установлена опека в установленном законодательством порядке, — за получение
свидетельства о наследовании ими имущества;
Комментарий LexUz
См. статью 32 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
12) Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его
органы на местах — за удостоверение трудовых договоров, заключаемых в порядке
организованного набора работников; (пункт 12 статьи 331 в редакции Закона Республики Узбекистан от 3 января 2018 года
№ ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
13) инвалиды войны 1941—1945 годов, лица, раненные на фронтах войны 1941—
1945 годов, и члены семей лиц, погибших или без вести пропавших на фронтах войны
1941—1945 годов, участники войны 1941—1945 годов и лица, раненные при защите
Родины и исполнении служебных обязанностей в Советской Армии, лица, выполнявшие
интернациональный долг в Республике Афганистан, а также лица, принимавшие участие в
ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в
1986-1987 годах, и лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, а в случае их
гибели— члены их семей — за свидетельствование верности копий документов,
необходимых для предоставления льгот;
См. предыдущую редакцию.
14) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан — за
совершение исполнительных надписей о взыскании вознаграждения, причитающегося к
выплате по авторским и смежным правам; (статья 331 пунктом 14 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 декабря 2011
года № ЗРУ-312 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 555)
15) лица — за выдачу им свидетельства о праве на наследство страховых сумм по
обязательному страхованию пассажиров и страхового возмещения по обязательному
страхованию имущества, принадлежащего гражданам;
16) наследники, продолжающие деятельность в фермерском хозяйстве, — за
выдачу им свидетельства о праве на наследство имущества фермерского хозяйства;
17) наследники, продолжающие деятельность в дехканском хозяйстве, созданном
с образованием и без образования юридического лица, — за выдачу им свидетельства о
праве на наследство имущества дехканского хозяйства;
18) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные
организации — за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности по
внесению обязательных взносов и оплате коммунальных услуг.
Статья 332. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
регистрации актов гражданского состояния
От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского
состояния освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
1) органы народного образования, межведомственные комиссии по делам
несовершеннолетних — за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления
детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в детские учреждения и
учебные заведения; (пункт 1 статьи 332 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2017
года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
2) физические лица — за регистрацию рождения, смерти, за выдачу им
свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в
случаях усыновления (удочерения), установления отцовства, изменения пола, а также в
связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
3) физические лица — за выдачу им на основании судебного решения
свидетельств о расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке
безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие психического расстройства
(душевной болезни или слабоумия), либо с лицами, осужденными за совершение
преступления к лишению свободы на срок не менее трех лет;
4) физические лица — за выдачу им повторных или замену ранее выданных
свидетельств о смерти реабилитированных родственников;
5) физические лица, пострадавшие в результате стихийных бедствий, — за выдачу
им повторных свидетельств.
Статья 333. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
оформлении документов для выезда за границу и выдаче паспорта гражданина
Республики Узбекистан
От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики
Узбекистан:
1) за выдачу дипломатического паспорта;
2) за выдачу разрешения для выезда за границу:
в случае смерти близких родственников или посещения мест их захоронения;
при вызове их в зарубежные суды в соответствии с договорами (соглашениями)
об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам в качестве
стороны, свидетелей и экспертов по гражданским и уголовным делам;
3) за выдачу удостоверения гражданина Республики Узбекистан, не достигшего
шестнадцатилетнего возраста;
4) находящиеся на полном государственном обеспечении — за выдачу паспорта
гражданина Республики Узбекистан.
От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики
Узбекистан и в случае внесения каких-либо изменений в документы, указанные в пунктах
1—3 части первой настоящей статьи.
Статья 334. Освобождение от уплаты консульского сбора
Консульские сборы не взимаются:
1) при наличии международного договора Республики Узбекистан об отказе от
взимания консульских сборов;
2) по делам репатриации граждан Республики Узбекистан;
3) за визирование иностранных дипломатических паспортов на основе
взаимности;
4) за истребование и легализацию документов о трудовом стаже, социальном
обеспечении граждан, по делам о взыскании алиментов;
5) с сотрудников (членов их семей) постоянных представительств иностранных
государств, представительств международных межправительственных организаций и
правительственных организаций иностранных государств, представительств и филиалов
международных и иностранных негосударственных некоммерческих организаций,
аккредитованных или зарегистрированных в установленном порядке;
6) с представителей прессы (членов их семей), аккредитованных в установленном
порядке;
7) с граждан иностранных государств, сопровождающих гуманитарную помощь;
8) с детей до шестнадцати лет;
9) с граждан иностранных государств, следующих в Республику Узбекистан по
приглашению Президента Республики Узбекистан, палат Олий Мажлиса Республики
Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также бюджетных
организаций, если по условиям контракта расходы, связанные с получением виз,
возложены на принимающую сторону;
10) в случаях, предусмотренных статьями 331, 332 и 333 настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. статью 73 Консульского устава Республики Узбекистан.
Статья 335. Освобождение от уплаты государственной пошлины при
совершении прочих действий
См. предыдущую редакцию.
От уплаты государственной пошлины за прописку и выписку либо учет по месту
пребывания освобождаются: (абзац первый части первой статьи 335 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
престарелые и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и
инвалидов;
учащиеся школ-интернатов, академических лицеев и профессиональных
колледжей, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в
общежитиях.
См. предыдущую редакцию.
Государственная пошлина за государственную регистрацию дехканских хозяйств,
акционерных обществ, создаваемых на базе государственных предприятий, обособленных
подразделений негосударственных некоммерческих организаций(представительств и
филиалов), зарегистрированных в Республике Узбекистан а также товариществ частных
собственников жилья не взимается. (часть вторая статьи 335 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Статья 336. Порядок уплаты и зачисления государственной пошлины
Государственная пошлина уплачивается до совершения действий, за которые
взимается государственная пошлина, если иное не установлено настоящим разделом, в
наличной или безналичной форме.
Комментарий LexUz
См. пункты 6, 8 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме
подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме
подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику
банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой
государственного органа и организации, которым производилась оплата, по форме,
установленной Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида
совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных
обстоятельств устанавливаются статьями 337, 338, 339 и 340 настоящего Кодекса.
Государственная пошлина, за исключением части, оставляемой в распоряжении
государственного органа, за услуги которого взимается государственная пошлина, на
основании платежных документов зачисляется в бюджет.
См. предыдущую редакцию.
В случае оставления части государственной пошлины в распоряжении
государственного органа государственная пошлина уплачивается на единый счет с
последующим распределением средств между бюджетом и государственным органом по
нормативам, установленным законодательством. (часть шестая статьи 336 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Размер государственной пошлины, оставляемой в распоряжении
государственного органа, определяется законодательством. (часть седьмая статьи 336 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
При подаче в суд искового заявления по имущественному спору, а также при
нотариальном удостоверении договора купли-продажи, дарения, мены имущества,
оформлении прав на наследство, в случаях если цена иска, сумма договора или
наследственная масса определяется в иностранной валюте, государственная пошлина в
случаях, предусмотренных законодательством, может взиматься в иностранной валюте в
порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений государственных пошлин
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину (рег. №
2760 от 05.02.2016 г.).
Статья 337. Особенности взимания государственной пошлины в судах
С подаваемых в суды исковых заявлений, с заявлений по делам особого
производства, с жалоб по делам, возникающим из административно-правовых отношений,
подаваемых в суды, с апелляционных, кассационных и надзорных жалоб на решения
судов, а также за выдачу судами копий документов государственная пошлина взимается в
следующем порядке:
исковые заявления о признании договоров недействительными, о расторжении
договоров или об изменении и дополнении их условий оплачиваются по ставкам,
установленным для заявлений по преддоговорным спорам, независимо от того,
оспаривается ли договор в целом или только в какой-либо части;
со встречных исковых заявлений, а также с заявлений о вступлении в дело
третьих лиц с самостоятельными исковыми требованиями государственная пошлина
взимается на общих основаниях.
При замене судом первоначального истца с его согласия другим лицом это лицо
должно уплатить государственную пошлину на общих основаниях.
Комментарий LexUz
См. абзац первый пункта 5 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда
Республики Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения
хозяйственными судами законодательства о государственной пошлине».
В случаях выбытия из дела первоначального истца и замены его
правопреемником государственная пошлина взыскивается с правопреемника, если она не
была уплачена первоначальным истцом.
В случае выделения судьей одного или нескольких из соединенных исковых
требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при
предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По выделенному отдельно
производству государственная пошлина вторично не уплачивается.
Комментарий LexUz
См. пункт 4.3 постановления Пленума Высшего хозяйственного суда Республики
Узбекистан от 18 апреля 2008 года № 180 «О некоторых вопросах применения хозяйственными
судами законодательства о государственной пошлине».
По повторно предъявленным заявлениям, которые ранее были оставлены без
рассмотрения, государственная пошлина уплачивается вновь на общих основаниях. Если в
связи с оставлением заявления без рассмотрения государственная пошлина подлежала
возврату, но не была возвращена, к повторно предъявляемому заявлению может быть
приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины, если не истек
срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством со дня
зачисления ее в бюджет.
Цена иска, по которому исчисляется государственная пошлина, определяется
истцом, а в установленных случаях — судом в соответствии с гражданским
процессуальным и хозяйственно-процессуальным законодательством.
Комментарий LexUz
См. часть вторую статьи 106 Гражданского процессуального кодекса Республики
Узбекистан, часть четвертую статьи 92 Хозяйственного процессуального кодекса Республики
Узбекистан.
Если в момент подготовки дела к разбирательству истец подал заявление о
прекращении дела о взыскании алиментов, то в этих случаях государственная пошлина с
ответчика не взимается.
При уменьшении истцом исковых требований внесенная государственная
пошлина не пересчитывается.
При увеличении суммы иска недостающая сумма государственной пошлины
взимается в соответствии с увеличенной суммой иска.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
При освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае
удовлетворения иска государственная пошлина взимается с ответчика в доход государства
(если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) в соответствии с
присужденной суммой иска.
При предъявлении иска совместно несколькими истцами к одному или
нескольким ответчикам государственная пошлина исчисляется исходя из общей суммы
иска и уплачивается истцами пропорционально доле заявленных ими требований.
Исходя из общей суммы иска государственная пошлина взимается также в
случаях:
предъявления иска одним истцом к нескольким ответчикам;
объединения судьей, принимающим исковые заявления, в одно производство
нескольких однородных требований.
При полном или частичном удовлетворении иска, предъявленного к нескольким
ответчикам одним или несколькими истцами, освобожденными от уплаты
государственной пошлины, взыскание государственной пошлины производится по
решению суда отдельно с каждого ответчика исходя из присужденной суммы долга. Если
такой иск предъявлен несколькими истцами к одному ответчику, государственная
пошлина взимается с ответчика в бюджет исходя из общей присужденной суммы долга.
В случае, когда суд привлекает другое лицо в качестве второго ответчика и
присуждает часть суммы иска с одного, а остальную часть со второго ответчика, и если
при этом истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она исчисляется с
общей удовлетворенной суммы иска и взимается в бюджет с каждого ответчика
пропорционально размеру присужденной с него суммы иска.
В случаях когда истец, освобожденный от уплаты государственной пошлины, не
поддерживает своих требований вследствие добровольного полного или частичного
удовлетворения их ответчиком после предъявления иска, сумма государственной
пошлины подлежит взысканию в бюджет с ответчика по определению суда.
В случаях когда истец в заявлении не указывает сумму иска, судья, принимая
исковое заявление, предварительно устанавливает размер подлежащей уплате
государственной пошлины исходя из предположительной цены иска. Если при вынесении
судом решения общая сумма иска увеличивается, государственная пошлина исчисляется
исходя из увеличенной суммы иска. При этом образовавшаяся разница подлежит
взиманию в доход бюджета с истца или при полном удовлетворении иска — с ответчика.
В таком же порядке исчисляется государственная пошлина, когда суд в установленных
законодательством случаях в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы
заявленных истцом требований. В этих случаях при частичном удовлетворении иска
государственная пошлина взыскивается с ответчика пропорционально удовлетворенной
части, а остальная часть государственной пошлины подлежит взиманию с истца.
При принятии судом решения о праве наследования имущества государственная
пошлина исчисляется судом исходя из общей стоимости имущества и взыскивается с
каждого наследника пропорционально его доле.
См. предыдущую редакцию.
Исковые заявления о праве собственности на имущество, об истребовании
имущества, о признании права на долю в имуществе, о выделении доли из общего
имущества и об истребовании наследниками принадлежащей им доли имущества
подлежат оплате государственной пошлиной исходя из стоимости этого имущества либо
его доли. (часть восемнадцатая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Исковые заявления, носящие одновременно имущественный и неимущественный
характер, оплачиваются отдельно по каждому требованию государственной пошлиной по
ставкам, установленным для исковых заявлений имущественного характера, и по ставкам,
установленным для исковых заявлений неимущественного характера.
К исковым заявлениям неимущественного характера относятся требования, не
подлежащие стоимостной оценке (об освобождении самовольно занятых помещений, о
предоставлении площади в натуре, споры, связанные с понуждением принять
передаточный баланс и другие).
С исковых заявлений о расторжении брака с одновременным разделом имущества
государственная пошлина взимается за расторжение брака и за раздел имущества.
К заявлениям, предъявляемым повторно после устранения условий, послуживших
основанием к отказу в приеме заявления (ходатайства) или прекращению производства по
делу, во избежание повторной уплаты государственной пошлины может быть приложен
первоначальный документ об уплате государственной пошлины.
В случаях когда заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, при
удовлетворении иска государственная пошлина взыскивается с ответчика
пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если он не освобожден
от ее уплаты.
В случаях когда по одному платежному поручению государственная пошлина
перечислена за несколько дел, подлежащих рассмотрению в данном суде, поручение
прилагается к одному из дел. В остальных делах производится отметка о сумме
государственной пошлины, уплаченной по данному делу, и указывается дело, в котором
находится платежное поручение.
См. предыдущую редакцию.
(часть двадцать пятая статьи 337 исключена Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
При отмене судебного приказа государственная пошлина, внесенная взыскателем,
не возвращается. При предъявлении взыскателем иска к должнику в порядке искового
производства она засчитывается в счет подлежащей оплаты государственной пошлины.
См. предыдущую редакцию.
Юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской
деятельностью, по определению суда может быть предоставлена отсрочка по уплате
государственной пошлины при отсутствии денежных средств, подтвержденном
обслуживающим банком. Подтверждение банка должно быть датировано не ранее трех
дней до даты обращения в суд. (часть двадцать шестая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
При обращении акционеров в экономический суд с иском о нарушении их прав и
законных интересов по спорам, вытекающим из деятельности акционерного общества,
акционерам предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины с
последующим ее взысканием с виновной стороны. (часть двадцать седьмая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2017 года № ЗРУ-446 — СЗ РУ, 2017 г., № 37, ст. 978)
См. предыдущую редакцию.
Статья 338. Особенности взимания государственной пошлины за
выполнение нотариальных действий
За выполнение нотариальных действий государственными нотариальными
конторами государственная пошлина взимается при совершении нотариальных действий,
а за выдачу дубликата документов, имеющихся в делах нотариальных контор, копий
документов — при их выдаче.
Государственная пошлина по сделкам, по которым одна сторона освобождается
от уплаты государственной пошлины, уплачивается полностью другой стороной.
В случаях, когда денежные суммы для принятия на депозит государственной
нотариальной конторы поступают по почте или из банка, причитающиеся суммы
государственной пошлины удерживаются из поступивших денег, а их остаток
принимается на депозит. Удержанные суммы государственной пошлины зачисляются в
бюджет при очередной сдаче государственной нотариальной конторой в банк депозитных
сумм под квитанцию банка, которая хранится в делах нотариальной конторы.
За нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной
нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в двойном размере, за
исключением нотариальных действий, совершаемых в помещениях органов
самоуправления граждан в ходе выездных приемов нотариусов, а также нотариального
удостоверения доверенностей лиц, находящихся в местах лишения свободы или
содержащихся под стражей.
В тех случаях, когда имеется несколько наследников (в том числе наследников по
закону, по завещанию и имеющих право на обязательную долю в наследстве),
государственная пошлина исчисляется с доли наследства, причитающейся каждому
наследнику.
При наличии несовершеннолетних наследников (в том числе не являющихся
детьми наследников) государственная пошлина взимается только с совершеннолетних
наследников пропорционально их доле в наследстве.
Если по заявлению наследников свидетельство о праве на наследство выдается на
часть наследственного имущества, государственная пошлина исчисляется по ставке,
установленной для той части имущества, которая указывается в выдаваемом
свидетельстве. При выдаче в дальнейшем свидетельства на остальную часть имущества
государственная пошлина исчисляется с общей стоимости имущества, а к уплате
предъявляется разница между исчисленной суммой и суммой, уплаченной за выдачу
первого свидетельства.
В тех случаях, когда часть наследственного имущества переходит к наследникам
по завещанию при наличии одновременно других наследников по закону, государственная
пошлина с части имущества по завещанию исчисляется отдельно, а с части остального
имущества — в общем порядке.
В тех случаях, когда из имущества, наследуемого по закону и по завещанию,
выделяется обязательная доля наследства, государственная пошлина исчисляется с части
всего имущества, переходящего по праву наследования по закону, включая и
обязательную долю.
За повторные свидетельства о праве на наследство, выдаваемые на основании
судебных решений о недействительности прежних свидетельств, государственная
пошлина взимается на общих основаниях. При этом сумма государственной пошлины,
уплаченная за первичное свидетельство, подлежит возврату или, по заявлению
налогоплательщика, зачету в счет суммы, причитающейся за выдачу нового
свидетельства, если не истек срок исковой давности, предусмотренный гражданским
законодательством, со дня зачисления сумм в бюджет. В таком же порядке решается
вопрос при повторном удостоверении любого договора, признанного судом
недействительным.
При записи повторных свидетельств и договоров в реестре государственной
нотариальной конторы в соответствующей графе указывается, когда и в какой сумме была
взыскана государственная пошлина и где имеется запись о ее взыскании. При этом к
основным документам, остающимся в делах нотариальной конторы, должны быть
приложены решения суда о признании недействительными соответствующих
свидетельств и договоров.
За выдачу свидетельства о праве на наследство сертификатов и аккредитивов,
выдаваемых кредитными организациями, государственная пошлина взимается на общих
основаниях.
За выдачу свидетельства о праве на наследство имущества, приобретенного при
совместной жизни супругов и оставшегося после смерти одного из супругов,
государственная пошлина взимается с той части имущества, которая фактически
переходит по наследству.
При совершении нотариальных действий, за которые государственная пошлина
взимается пропорционально, исчисление ее производится с суммы, показанной
сторонами, с соблюдением правил, установленных настоящей статьей.
За удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, дач, гаражей,
иных строений, помещений и сооружений, принадлежащих физическим и юридическим
лицам, сумма государственной пошлины исчисляется исходя из их общей площади. За
удостоверение договоров отчуждения отдельных категорий недвижимого имущества в
городе Ташкенте и Ташкентской области Кабинетом Министров Республики Узбекистан
может быть установлен иной порядок исчисления государственной пошлины.
При удостоверении договоров, в которых указана минимальная и максимальная
сумма, государственная пошлина исчисляется и взимается исходя из максимальной
суммы.
По договорам мены государственная пошлина исчисляется с имущества,
стоимость которого выше.
При удостоверении договора имущественного найма, по условиям которого в
сумме платежей учитывается стоимость возводимых нанимателем строений и других
сооружений, оборудования помещений, а также стоимость производимого нанимателем
капитального ремонта и т.д., сумма, с которой исчисляется и взимается государственная
пошлина, определяется с учетом производимых стоимостных затрат.
По исполнительным надписям причитающаяся за совершение надписи сумма
государственной пошлины в случае освобождения взыскателя от ее уплаты взыскивается с
должника при взыскании долга по надписи. (статья 338 в редакции Закона Республики Узбекистан от 18 апреля 2018 года № ЗРУ-
476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087)
Статья 339. Порядок уплаты консульского сбора
Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.
Консульские сборы зачисляются в доход бюджета. Уплаченные суммы консульских
сборов возврату не подлежат.
Порядок исчисления, взимания и зачисления в бюджет сумм консульских сборов,
а также на специальные банковские счета дипломатического представительства и
консульского учреждения Республики Узбекистан консульских сборов, уплаченных за
границей, устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан,
Центральным банком Республики Узбекистан и Министерством иностранных дел
Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке взимания сборов на возмещение фактических расходов,
связанных с выполнением консульских действий, и использования поступивших средств (рег. №
1273 от 18.09.2003 г.).
Статья 340. Особенности взимания государственной пошлины другими
государственными органами и организациями
За регистрацию актов гражданского состояния государственная пошлина
уплачивается при регистрации актов, а за выдачу повторных свидетельств — при их
выдаче.
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 340 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за границу,
приглашения в Республику Узбекистан, за внесение изменений в эти документы, а также
за выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства либо за
выдачу визы к паспортам иностранных граждан или заменяющим их документам на право
выезда или въезда уплачивается до получения соответствующих документов, а с
заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства —
до подачи этих заявлений.
За выдачу документов на право въезда из-за границы и выезда за границу, за
выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства, с
заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства
Республики Узбекистан, а также документов на право выезда за границу гражданам,
направляемым предприятиями, учреждениями и организациями за границу по служебным
командировкам, государственная пошлина уплачивается этими предприятиями,
учреждениями и организациями в установленном порядке.
При поездках жен и детей совместно с командированными работниками за
границу на весь срок их командировки государственная пошлина взимается в том же
порядке и размерах, как и с самих командированных. В случае же обычной поездки
членов семьи в гости к командированному за границу государственная пошлина взимается
на общих основаниях.
За выдачу иностранным гражданам виз на выезд из Республики Узбекистан
государственная пошлина взимается с каждого лица, достигшего шестнадцатилетнего
возраста, независимо от того, выдается на каждое лицо отдельная виза или же общая виза
на несколько лиц.
См. предыдущую редакцию.
За прописку и учет по месту пребывания граждан Республики Узбекистан, за
выдачу разрешения на право охоты государственная пошлина уплачивается при выдаче
документа. (часть шестая статьи 340 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
Статья 341. Учет уплаты и поступлений государственной пошлины
См. предыдущую редакцию.
Платежные поручения на безналичное перечисление государственной пошлины,
квитанции о приеме денег в уплату государственной пошлины приобщаются к
соответствующим материалам, остающимся в делах государственных органов и
организаций, взимающих государственную пошлину. (часть первая статьи 341 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
В реестре для регистрации нотариальных действий указывается сумма внесенной
государственной пошлины, дата и номер документа об уплате государственной пошлины. (часть вторая статьи 341 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть четвертая статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14
сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 341 исключена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября
2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины
делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т. п.) с приложением
копий подтверждающих документов.
Учет поступлений государственных пошлин осуществляется государственными
органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в порядке,
установленном Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с соответствующими
государственными органами.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений государственных пошлин
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину (рег. №
2760 от 05.02.2016 г.).
Отчет по поступлениям государственной пошлины представляется
государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в
органы государственной налоговой службы по месту нахождения ежеквартально не
позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Статья 342. Порядок возврата государственной пошлины
Государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:
1) внесения государственной пошлины в большем размере, чем требуется по
законодательству;
См. предыдущую редакцию.
2) отказа в принятии судом заявления (жалобы), а также отказа государственных
нотариальных контор в совершении нотариальных действий; (пункт 2 части первой статьи 342 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14
сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
3) возвращения истцу заявления (жалобы) в связи с оставлением его без
движения;
4) прекращения производства по делу, если оно не подведомственно суду;
5) оставления заявления без рассмотрения, если оно подано недееспособным
лицом;
6) смерти лица, участвовавшего в деле, если спорное правоотношение не
допускает правопреемства;
7) несоблюдения истцом досудебного (претензионного) порядка урегулирования
спора, когда это предусмотрено законом для данной категории споров или договором
сторон и возможность такого урегулирования утрачена;
8) внесения государственной пошлины за регистрацию расторжения брака,
производимого по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних
детей, если расторжение брака не производилось в связи с примирением супругов или
неявкой одного из них;
9) если юридическое лицо, участвующее в деле, ликвидировано;
10) отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа;
11) отказа в выдаче документа на право выезда за границу гражданам Республики
Узбекистан.
Государственная пошлина может быть возвращена полностью или частично и в
иных случаях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Возврат сумм государственной пошлины производится по письменному
заявлению плательщика или на основании судебных решений. Для возврата суммы
государственной пошлины заявитель должен обратиться в соответствующий
государственный орган или организацию, взыскавшую государственную пошлину. При
подтверждении руководителем государственного органа или организации, взыскавшей
государственную пошлину, правомерности возврата государственный орган или
организация и другие ее получатели в соответствии с законодательством возвращают
соответственно части суммы от государственной пошлины, ранее зачисленные на свои
счета. В свою очередь, государственный орган или организация в письменной форме
направляет в соответствующий орган государственной налоговой службы оповещение о
возврате части суммы от государственной пошлины, подлежащей возврату, ранее
зачисленной в доходы бюджета.
Возврат сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
РАЗДЕЛ XVIII. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Статья 343. Общие положения
При осуществлении таможенного дела таможенные органы взимают
установленные таможенным законодательством таможенные платежи.
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего кодекса, раздел VIII («Таможенные платежи»)
Таможенного кодекса Республики Узбекистан.
Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взимания таможенных
платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным
законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан.
Порядок исчисления и уплаты акцизного налога и налога на добавленную
стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан, а также
льготы по данным налогам определяются настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статьи 204 — 207, 223 — 226, часть вторую статьи 230, статьи 234, 240
настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. судебную практику.
Статья 344. Виды таможенных платежей
При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу
Республики Узбекистан и в других случаях, установленных таможенным
законодательством, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
таможенная пошлина;
налог на добавленную стоимость;
акцизный налог;
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан, статьи 229 — 241 настоящего Кодекса.
таможенные сборы. Перечень таможенных сборов и их ставки устанавливаются
законодательством.
Комментарий LexUz
См. раздел VIII («Таможенные платежи») Таможенного кодекса Республики
Узбекистан, Ставки таможенных сборов, утвержденные постановление Кабинета Министров
Республики Узбекистан от 30 апреля 1999 года № 204.
РАЗДЕЛ XIX. СБОР ЗА ПРАВО РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОТДЕЛЬНЫМИ
ВИДАМИ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ УСЛУГ
Статья 345. Налогоплательщики
Плательщиками сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг являются юридические лица и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие в установленном порядке торговлю товарами и
оказание услуг, по которым введен сбор, если иное не предусмотрено законодательством.
Статья 346. Объект налогообложения
Объектом сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг является перечень товаров и услуг, устанавливаемый
законодательством.
Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг исчисляется в пределах месячного размера установленных
законодательством ставок сбора.
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Конкретная ставка сбора за право розничной торговли отдельными видами
товаров и оказание отдельных видов услуг определяется представительными органами
государственной власти на местах и не может превышать предельных ставок,
установленных законодательством.
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего
за отчетным месяцем.
См. предыдущую редакцию.
Расчет по сборам за право розничной торговли отдельными видами товаров и
оказание отдельных видов услуг представляется налогоплательщиками в органы
государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности:
получившими соответствующее разрешительное свидетельство (решение органа
исполнительной власти на местах) в течение года — не позднее десяти дней со дня выдачи
разрешительного свидетельства (решения органа исполнительной власти на местах);
действующими — ежегодно до 15 января отчетного года.
См. предыдущую редакцию.
(часть пятая статьи 347 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 347 дополнена частями четвертой и пятой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556)
РАЗДЕЛ XX. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 55. Общие положения
Статья 348. Применение упрощенного порядка налогообложения
Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий
налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и
уплаты единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного налога
на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой
отчетности по этим налогам.
Комментарий LexUz
См. статьи 348 — 375 настоящего Кодекса.
Плательщики единого налогового платежа и единого земельного налога,
осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата фиксированного
налога, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать
фиксированный налог в порядке, предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.
Налоги, указанные в части первой настоящей статьи, уплачиваются взамен
совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей,
предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением перечисленных в статье 349
настоящего Кодекса.
При изменении в течение налогового периода порядка налогообложения, в
случаях, предусмотренных настоящим разделом, налогоплательщик письменно
уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту налогового учета
по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан. При этом за налогоплательщиками сохраняются обязательства по уплате
налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего
на тот период порядка налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица — собственники незавершенных строительством объектов и
неиспользуемых производственных площадей, применяющие упрощенный порядок
налогообложения, переходят на уплату общеустановленных налогов со следующего
месяца после вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать
заключение о нереализации инвестиционного проекта.
(статья 348 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Статья 349. Обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов
при применении упрощенного порядка налогообложения
Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный
порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 настоящего Кодекса,
сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у
источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые
фонды следующих налогов и других обязательных платежей:
налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты в порядке, предусмотренном
статьей 165 настоящего Кодекса;
налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым
(оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном
статьей 207 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
налога на добавленную стоимость по объектам, строительство которых
осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных
источников финансирования; (статья 349 дополнена абзацем четвертым Законом Республики Узбекистан от 27
декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
акцизного налога при производстве подакцизной продукции, если иное не
предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
налогов и специальных платежей для недропользователей, если иное не
предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
См. предыдущую редакцию.
налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов
товаров, определенных законодательством; (статья 349 дополнена абзацем шестым Законом Республики Узбекистан от 4 декабря
2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
См. предыдущую редакцию.
земельного налога для плательщиков единого налогового платежа, имеющих
земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды площадью,
превышающей установленный предельный размер; (статья 349 дополнена абзацем восьмым Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статьи 343, 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. статьи 305 — 311 настоящего Кодекса.
государственных пошлин;
Комментарий LexUz
См. статьи 326 — 342 настоящего Кодекса.
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг;
Комментарий LexUz
См. статьи 345 — 347 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением
плательщиков единого налогового платежа и единого земельного налога); (абзац десятый статьи 349 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320 — 325 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок налогообложения,
также уплачивают налог на имущество и земельный налог в порядке, предусмотренном
частью второй статьи 271 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса. (статья 349 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 3 января
2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства, 05.01.2018 г., №
03/18/456/0512)
Глава 56. Единый налоговый платеж
Статья 350. Налогоплательщики
Плательщиками единого налогового платежа являются:
1) микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в части второй
настоящей статьи;
Комментарий LexUz
См. статью 5 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях свободы
предпринимательской деятельности».
2) независимо от численности работников:
предприятия торговли и общественного питания;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке уплаты единого налогового платежа предприятиями оптовой
торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от 14.01.2010 г.).
См. предыдущую редакцию.
(абзац третий пункта 2 части первой статьи 350 исключен Законом Республики
Узбекистан от 14 сентября 2010 года № ЗРУ-255 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 313)
юридические лица, в рамках осуществления деятельности по организации
лотерей.
См. предыдущую редакцию.
3) товарищ (участник) — индивидуальный предприниматель, на которое
возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо); (часть первая статьи 350 дополнена пунктом 3 Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. статью 18 настоящего Кодекса, статью 6 Закона Республики Узбекистан «О
гарантиях свободы предпринимательской деятельности», статьи 24, 962, 965 Гражданского
кодекса Республики Узбекистан.
Единый налоговый платеж не распространяется на микрофирмы и малые
предприятия:
См. предыдущую редакцию.
осуществляющие производство подакцизной продукции и добычу полезных
ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами, за исключением микрофирм и
малых предприятий, производящих жженый кирпич на основе современных
энергосберегающих технологий с использованием специальных печей; (абзац второй части второй статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Положения о порядке применения предприятиями — производителями
жженого кирпича налоговых льгот и преференций (рег. № 1985 от 24.07.2009 г.).
в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата единого земельного
налога в соответствии с главой 57 настоящего Кодекса и фиксированного налога в
соответствии с главой 58 настоящего Кодекса;
участников соглашений о разделе продукции.
Комментарий LexUz
См. статью 4 Закона Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».
К микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по
численности работников соответствуют установленному законодательством критерию.
При этом:
численность работников определяется исходя из среднегодовой численности
работников за отчетный год;
См. предыдущую редакцию.
при определении среднегодовой численности работников учитывается также
численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и
иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на
унитарных предприятиях, в представительствах и филиалах;
(абзац третий части третьей статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан от
27 декабря 2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий
принимается критерий численности работников, соответствующий основному
(профильному) виду деятельности юридического лица.
К предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения,
относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам
предыдущего отчетного года является торговая деятельность, деятельность в сфере
общественного питания.
Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров:
являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через
фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;
комиссионером, поверенным по договору комиссии, поручения, включая
реализацию имущества, подлежащего обращению в доход государства;
См. предыдущую редакцию.
предприятиями, осуществляющими заготовительную деятельность. (абзац четвертый части пятой статьи 350 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 24 декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Под деятельностью в сфере общественного питания понимается деятельность по
изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой
пищевой продукции.
Статья 351. Особенности применения единого налогового платежа
микрофирмами и малыми предприятиями
См. предыдущую редакцию.
Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 2 части
первой статьи 350 настоящего Кодекса и семейного предприятия, вправе выбрать либо
упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового
платежа, либо уплату общеустановленных налогов. (часть первая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2012
года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
См. предыдущую редакцию.
Для перехода на уплату единого налогового платежа налогоплательщики
уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной
налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:
вновь создаваемые микрофирмы и малые предприятия — не позднее пятнадцати
дней со дня государственной регистрации;
юридические лица — плательщики общеустановленных налогов,
соответствующие по итогам предыдущего года установленным критериям для уплаты
единого налогового платежа, — не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного
периода, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа. (часть вторая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
При добровольном отказе от уплаты единого налогового платежа микрофирмы и
малые предприятия переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со
следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого
в органы государственной налоговой службы в течение десяти дней после окончания
отчетного периода.
Плательщики единого налогового платежа, не соответствующие по истечении
отчетного года установленному критерию численности, исчисленному в соответствии с
частью третьей статьи 350 настоящего Кодекса, переходят на уплату общеустановленных
налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления,
представляемого в органы государственной налоговой службы не позднее срока
представления годовой финансовой отчетности.
См. предыдущую редакцию.
Плательщики единого налогового платежа, указанные в части четвертой
настоящей статьи, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату
единого налогового платежа, производят перерасчет по единому налоговому платежу на
основании расчетов по общеустановленным налогам. Перерасчет по единому налоговому
платежу производится также плательщиками, указанными в части третьей настоящей
статьи, за отчетный период, в котором они уплачивали единый налоговый платеж, в
случае, если по истечении отчетного года они не соответствовали установленному
критерию численности работников, исчисленному в соответствии с частью третьей статьи
350 настоящего Кодекса. (часть пятая статьи 351 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2013
года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу плательщики
единого налогового платежа не позднее срока представления расчета единого налогового
платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой службы по
месту налогового учета:
расчеты по каждому виду общеустановленных налогов по форме и в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
справку об исчисленных суммах общеустановленных налогов по форме,
установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой
единого налогового платежа сумма превышения подлежит уплате в бюджет.
При превышении начисленной суммы единого налогового платежа над суммой
общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.
Проведение перерасчета по единому налоговому платежу производится без
соответствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).
В случае если расчеты и справка, указанные в абзацах втором и третьем части
шестой настоящей статьи, представляются:
не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам
года, финансовые санкции не применяются;
позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года,
финансовые санкции применяются в порядке, предусмотренном законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 115 настоящего Кодекса, Положение о порядке уплаты единого налогового
платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от
14.01.2010 г.), Положение о порядке предоставления отсрочки уплаты единого налогового
платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (рег. № 1502 от 02.08.2005 г.).
Статья 352. Особенности применения единого налогового платежа
предприятиями торговли и общественного питания
Юридические лица, у которых основным (профильным) видом деятельности по
итогам предыдущего года является торговая деятельность и деятельность в сфере
общественного питания, должны уплачивать единый налоговый платеж с начала
отчетного года в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 360 настоящего Кодекса.
Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия
торговли и общественного питания, уплачивают единый налоговый платеж с даты их
государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица,
зарегистрированные после 1 октября, — до окончания следующего года.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если у плательщиков единого налогового платежа, указанных в части
первой настоящей статьи, в течение двух последовательных кварталов текущего
налогового периода торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания
не является основным видом деятельности, они вправе перейти на уплату
общеустановленных налогов в соответствии с порядком, предусмотренным в части
четвертой статьи 348 настоящего Кодекса.
Если юридические лица по итогам отчетного года не соответствуют условиям,
установленным в части четвертой статьи 350 настоящего Кодекса, то с начала следующего
года они должны перейти на уплату общеустановленных налогов, за исключением
микрофирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка
налогообложения.
Юридические лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, за
исключением микрофирм и малых предприятий, за предыдущий отчетный год, в котором
они утратили право на уплату единого налогового платежа, производят перерасчет по
единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам в
порядке, установленном статьей 351 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
(часть шестая статьи 352 исключена Законом Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(часть третья статьи 352 заменена частями третьей — шестой Законом Республики
Узбекистан от 25 декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 353. Ведение раздельного учета
Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами
деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки
единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности
и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих
категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено частью второй настоящей
статьи. При этом доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 настоящего
Кодекса, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для
основного (профильного) вида деятельности.
Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью по организации
лотерей другие виды деятельности, по этим видам деятельности уплачивают:
единый налоговый платеж либо общеустановленные налоги — если они
относятся к микрофирмам и малым предприятиям;
общеустановленные налоги — если они не относятся к микрофирмам и малым
предприятиям.
Статья 354. Специальные положения
Плательщики единого налогового платежа, перешедшие на уплату
общеустановленных налогов, вправе вновь перейти на уплату единого налогового платежа
не ранее, чем через двенадцать месяцев, если иное не предусмотрено частью первой
статьи 352 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Плательщики, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату
общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на
прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных
налогов. (часть вторая статьи 354 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
(часть третья статьи 354 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря
2017 года № ЗРУ-455 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2017 г., №
03/18/455/0492)
Плательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на
добавленную стоимость на добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот,
облагаемый налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 199
настоящего Кодекса. Для перехода на уплату налога на добавленную стоимость
юридические лица не позднее одного месяца до начала отчетного периода, а вновь
созданные — до начала осуществления деятельности представляют письменное
уведомление в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, указанные в части первой статьи 352 настоящего Кодекса,
вправе перейти на уплату налога на добавленную стоимость на добровольной основе с
начала отчетного года без представления письменного уведомления в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета. (статья 354 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 31 декабря
2015 года № ЗРУ-398 — СЗ РУ, 2016 г., № 1, ст. 2)
Отказ от уплаты налога на добавленную стоимость плательщиком единого
налогового платежа может осуществляться только с начала очередного налогового
периода на основании письменного уведомления по форме, установленной
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, представляемой в орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее одного месяца
до начала следующего налогового периода.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляются в
порядке, установленном в разделе VII настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица — плательщики единого налогового платежа освобождаются
от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду по
решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики
Каракалпакстан и органов государственной власти на местах, за исключением земельных
участков, используемых в деятельности, по которым уплачиваются общеустановленные
налоги. (часть седьмая статьи 354 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 355. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является валовая выручка.
В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются:
См. предыдущую редакцию.
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налога на
добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного
топлива и газа (для налогоплательщиков данных налогов). (абзац первый пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства,
01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для:
См. предыдущую редакцию.
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных,
пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций —
выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-
строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских
работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору
обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при
сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации
работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и
подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика. (абзац третий пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
предприятий торговли и общественного питания — товарооборот;
юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг),
— сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии,
поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, — сумма
вознаграждения за оказанные услуги;
См. предыдущую редакцию.
(абзац седьмой пункта 1 части второй статьи 355 исключен Законом Республики
Узбекистан от 29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства,
01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей
— выручка от распространения билетов игры по цене, указанной в них;
См. предыдущую редакцию.
юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) по ценам
ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с
приобретением товара), а также безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), —
себестоимость товаров (работ, услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат,
связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. При
этом на товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное
регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из
установленных цен (тарифов). При экспорте товаров собственного производства за
иностранную валюту по ценам ниже себестоимости на основании решения специального
уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально
складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, выручка от
реализации определяется исходя из фактической цены реализации товаров. Данная норма
не распространяется на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в экологические,
оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения,
труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные
учреждения. (абзац восьмой пункта 1 части второй статьи 355 в редакции Закона Республики
Узбекистан от 3 января 2018 года № ЗРУ-456 — Национальная база данных законодательства,
05.01.2018 г., № 03/18/456/0512)
2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, если иное
не предусмотрено частями четвертой и пятой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исполнении долгосрочных
контрактов учитывается в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их
исполнения в соответствии с порядком, предусмотренным частями седьмой — десятой
статьи 130 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму
превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью
(первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной
деятельности по договору простого товарищества;
2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах
вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава
учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого
юридического лица между его учредителями (участниками);
3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада
товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в
общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в
виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары (работы, услуги);
5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до
момента перехода прав собственности на них;
6) субсидии из бюджета;
7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права),
работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав),
выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента
Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (пункт 8 части четвертой статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 9 части четвертой статьи 355 исключен Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по
договорам страхования;
11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру
или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии,
поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента
либо иного доверителя;
12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа,
полученное арендодателем (лизингодателео( �
13) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-
розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их
эксплуатации и обслуживанию;
См. предыдущую редакцию.
14) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно
ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае
незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или
прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства
включаются в объект налогообложения и подлежат налогообложению; (пункт 14 части четвертой статьи 355 в редакции Закона Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно
договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом
по управлению государственным имуществом.
При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается
сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения
суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не
уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.
Статья 356. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии
со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:
1) доходов по государственным ценным бумагам;
2) доходов, полученных в виде дивидендов и процентов, подлежащих
налогообложению у источника выплаты;
См. предыдущую редакцию.
(пункт 3 части первой статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 29
декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
4) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат
налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам и другим обязательным
платежам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;
5) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была
включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг);
См. предыдущую редакцию.
6) прочих доходов, полученных в виде скидки от поставщиков и при ликвидации
основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок; (пункт 6 части первой статьи 356 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29
декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 части первой статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 25
декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Налогооблагаемая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой
настоящей статьи, уменьшается для:
См. предыдущую редакцию.
(пункт 1 части второй статьи 356 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
2) юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации
лотерей — сумму выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей
(призов), выпавших на распространенные билеты;
3) брокерских организаций — на сумму комиссионного сбора, перечисляемого
бирже от суммы сделки;
4) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии,
поручения — на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле
на реализованный товар.
См. предыдущую редакцию.
5) субъектов туристской деятельности — на сумму средств, направленных на
внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию
и продаже туристских услуг. (часть вторая статьи 356 дополнена пунктом 5 Законом Республики Узбекистан от 18
апреля 2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с частями первой и второй
настоящей статьи, уменьшается на сумму средств, направляемых:
См. предыдущую редакцию.
на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем
управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие
международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных
тестов и испытаний, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение
налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в
котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию —
с момента ввода его в эксплуатацию;
(абзац второй части третьей статьи 356 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2012 года № ЗРУ-345 — СЗ РУ, 2013 г., № 1, ст. 1)
безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение
жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов
налогооблагаемой базы.
Статья 357. Корректировка валовой выручки
Корректировка валовой выручки у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка валовой выручки, предусмотренная в части первой настоящей
статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на
которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка валовой выручки в соответствии с настоящей статьей
производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев,
указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги)
производит корректировку валовой выручки в порядке, предусмотренном статьей 222
настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом
периоде, в котором произошли указанные случаи. (статья 357 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 358. Льготы
От уплаты единого налогового платежа освобождаются юридические лица,
находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и
ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не
менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941—1945 годов,
кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-
сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей. При
определении права на получение указанной льготы в общую численность работников
включаются работники, состоящие в штате.
См. предыдущую редакцию.
Многопрофильные фермерские хозяйства — плательщики единого земельного
налога начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств
освобождаются от уплаты единого налогового платежа по другим видам доходов, не
связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет. (статья 358 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 18 апреля
2018 года № ЗРУ-476 — Национальная база данных законодательства, 19.04.2018 г., №
03/18/476/1087)
Статья 359. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
См. предыдущую редакцию.
Отчетным периодом является квартал. (часть вторая статьи 359 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Статья 360. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты единого
налогового платежа
Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и
установленных ставок.
Для плательщиков налога на добавленную стоимость сумма единого налогового
платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
бюджет, но не более 50 процентов от суммы единого налогового платежа.
Плательщики, перешедшие на добровольную уплату налога на добавленную
стоимость не с начала календарного года, уменьшают сумму единого налогового платежа,
приходящуюся на отчетный период, в течение которого исчислялся налог на добавленную
стоимость.
См. предыдущую редакцию.
Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок
представления годовой финансовой отчетности.
Уплата единого налогового платежа производится:
микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее срока представления
расчета;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям,
— ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее
срока представления годовой финансовой отчетности. (части четвертая и пятая статьи 360 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25
декабря 2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового
платежа (рег. № 2449 от 04.04.2013 г.), Положение о порядке уплаты единого налогового
платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей (рег. № 2065 от
14.01.2010 г.), Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом
введения минимального размера единого налогового платежа (рег. № 2203 от 03.03.2011 г.).
Статья 361. Зачет налога
Выручка, полученная юридическими лицами — резидентами Республики
Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку
налогоплательщика в полном размере.
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль
засчитывается при уплате единого налогового платежа у юридических лиц в Республике
Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Основанием для зачета суммы налога на прибыль, уплаченного за границей,
является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства
или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Глава 57. Единый земельный налог
Статья 362. Налогоплательщики
Плательщиками единого земельного налога являются:
сельскохозяйственные товаропроизводители;
опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций
сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных
учреждений.
См. предыдущую редакцию.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения
относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное
не предусмотрено частью третьей настоящей статьи: (абзац первый части второй статьи 362 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной
продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции
собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с
использованием земельных участков;
имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им
в установленном порядке органами государственной власти на местах;
на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной
продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего
объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего
сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.
См. предыдущую редакцию.
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие
условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи,
являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной
регистрации. (часть третья статьи 362 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:
лесные и охотничьи хозяйства;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического
лица.
Статья 363. Особенности применения порядка уплаты единого земельного
налога
Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик
ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой
указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции
собственного производства в общем объеме производства и переработки
сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.
При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной
продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки
сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132
настоящего Кодекса, не учитываются.
Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого
земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362
настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен
перейти на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа.
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий,
представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о
выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым
периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части
второй статьи 362 настоящего Кодекса. Непредставление налогоплательщиком
письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать
общеустановленные налоги. (часть четвертая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату
общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим
Кодексом текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц за первый квартал
налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов. (часть пятая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2017
года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493)
Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату
общеустановленных налогов или единого налогового платежа, вправе вновь перейти на
уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в
соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям,
установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, а также опытно-
экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций
сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных
учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части
деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и
переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога
по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать единый
налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой
предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса. (часть восьмая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
(часть девятая статьи 363 исключена Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные
статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением
дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности. (часть десятая статьи 363 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика
единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.
Статья 364. Специальные положения
При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный
подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за
арендодателем.
Статья 365. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во
владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 46 Земельного кодекса Республики Узбекистан.
Статья 366. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков,
подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.
Комментарий LexUz
См. Временную инструкцию определения нормативной стоимости
сельскохозяйственных угодий сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике
Узбекистан (рег. № 1563 от 19.04.2006 г.).
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 366 исключена Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
За земельные участки, на которые право владения, пользования или аренды
возникло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего
месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади
земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло
уменьшение площади земельного участка.
При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному
налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором возникло это право.
В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая
база увеличивается с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
Статья 367. Льготы
От уплаты единого земельного налога освобождаются:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части первой статьи 367 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня
уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего
государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной
ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры
ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма
налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
См. предыдущую редакцию.
юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена
система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется
капельное орошение. (часть первая статьи 367 дополнена абзацем четвертым Законом Республики
Узбекистан от 7 октября 2013 года № ЗРУ-355 — СЗ РУ, 2013 г., № 41, ст. 543)
На сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков единого
земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу,
предусмотренные в части второй статьи 282 настоящего Кодекса.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 369. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
См. предыдущую редакцию.
Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости
земельных участков и установленной ставки единого земельного налога. (часть первая статьи 369 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008
года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Комментарий LexUz
См. статью 27 настоящего Кодекса.
Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной
налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего
налогового периода.
За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог
уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В
случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога
прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение)
земельного участка.
При изменении в течение года состава и площади земельного участка, а также
возникновении (прекращении) права на льготы по единому земельному налогу
налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы
уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.
Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй части пятой статьи 369 исключен Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога;
до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.
Глава 58. Фиксированный налог
Статья 370. Налогоплательщики
Плательщиками фиксированного налога являются:
юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
отдельные виды деятельности, налогообложение которых осуществляется исходя из
физических показателей, характеризующих данные виды деятельности;
См. предыдущую редакцию.
индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в абзаце втором
настоящей части.
Комментарий LexUz
См. статью 18 настоящего Кодекса, статью 6 Закона Республики Узбекистан «О
гарантиях свободы предпринимательской деятельности», статью 24 Гражданского кодекса
Республики Узбекистан.
(абзац третий части первой статьи 370 в редакции Закона Республики Узбекистан от
25 декабря 2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении деятельности в форме семейного предпринимательства без
образования юридического лица плательщиком фиксированного налога является только
член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя,
выступающий от лица субъекта семейного предпринимательства. (статья 370 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 371. Особенности применения фиксированного налога юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные
виды деятельности
Перечень видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, а также
физические показатели, характеризующие данные виды деятельности, устанавливаются
законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности,
налогообложение которых производится исходя из физических показателей,
характеризующих данные виды деятельности, не имеют права выбора иного порядка
налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата
фиксированного налога.
Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью, на которую
распространяется уплата фиксированного налога, другие виды деятельности, обязаны
вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать общеустановленные
налоги либо налоги, установленные настоящим разделом.
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц, являющихся плательщиками фиксированного налога по
основному виду деятельности, прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего
Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов,
доходов, полученных от совместной деятельности, а также доходов от аренды. (часть четвертая статьи 371 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Доходы от сдачи в аренду имущества подлежат налогообложению
общеустановленными налогами либо единым налоговым платежом в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. статью 360 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце втором части первой
статьи 370 настоящего Кодекса, осуществляющие иные виды деятельности, уплачивают
фиксированный налог в порядке, предусмотренном статьями 372 и 373 настоящего
Кодекса. (часть шестая статьи 371 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
Статья 372. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими отдельные виды деятельности
Объектом налогообложения является физический показатель, характеризующий
вид деятельности, для которого установлен фиксированный налог.
Налогооблагаемая база определяется исходя из количества физических
показателей.
См. предыдущую редакцию.
Сумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и
установленной ставки, независимо от количества дней, проработанных
налогоплательщиком в календарном месяце. (часть третья статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налоговым периодом является месяц.
Налогоплательщик расчет фиксированного налога представляет в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета:
вновь создаваемыми (начинающими) — не позднее десяти дней со дня
государственной регистрации;
См. предыдущую редакцию.
действующими — до 10 января отчетного года. (абзац третий части пятой статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
В случае изменения объекта налогообложения налогоплательщики обязаны
представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.
(часть шестая статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2012 года № ЗРУ-343 — СЗ РУ, 2012 г., № 52, ст. 584)
Уплата фиксированного налога производится:
См. предыдущую редакцию.
юридическими лицами — ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за
отчетным месяцем; (абзац второй части седьмой статьи 372 в редакции Закона Республики Узбекистан от
29 декабря 2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г.,
№ 03/18/454/0493)
индивидуальными предпринимателями — в сроки, предусмотренные в части
четвертой статьи 375 настоящего Кодекса.
Статья 373. Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями
Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 370 настоящего Кодекса,
в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с
уплатой фиксированного налога уплачивают:
1) таможенные платежи;
2) налоги и специальные платежи для недропользователей;
3) налог за пользование водными ресурсами — при использовании водных
ресурсов для предпринимательской деятельности;
4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;
5) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;
6) государственную пошлину;
7) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и
(или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на
имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке,
предусмотренном главами 48, 50 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если индивидуальный предприниматель приостанавливает свою деятельность на
определенный срок, то до приостановления деятельности им подается заявление в орган,
осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о
временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о
государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель,
осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает
в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленные
сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном
порядке. (часть третья статьи 373 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа
2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. предыдущую редакцию.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта
предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или
возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее окончания
следующего рабочего дня предоставляет информацию в органы государственной
налоговой службы по месту налогового учета о временном приостановлении или
возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан. (часть четвертая статьи 373 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Полученная органами государственной налоговой службы информация о
временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя,
предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта
предпринимательства, является основанием для приостановления начисления
фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не
будет осуществлять свою деятельность.
Статья 374. Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность,
обязаны вести учет доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета
доходов и товарных операций.
Регистрами учета доходов и товарных операций являются:
Книга учета доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя,
занимающегося розничной торговой деятельностью;
Книга товарных чеков.
Форма регистров учета доходов и товарных операций утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Регистры учета доходов и товарных операций на основании заявления
индивидуального предпринимателя регистрируются органами государственной налоговой
службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.
Регистры учета доходов и товарных операций хранятся у индивидуального
предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть
пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа
государственной налоговой службы.
Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя представляются в
органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую
деятельность, за исключением индивидуальных предпринимателей, завозящих товары,
предназначенные для коммерческой деятельности, — по итогам каждого квартала не
позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
индивидуальными предпринимателями, завозящими товары, предназначенные
для коммерческой деятельности, — по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца,
следующего за отчетным месяцем.
См. предыдущую редакцию.
Статья 374 1 . Особенности применения фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность с наймом
работников
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с наймом
работников, уплачивают фиксированный налог в соответствии с порядком,
установленным настоящей главой, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей.
См. предыдущую редакцию.
На индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по уплате за
каждого работника индивидуального предпринимателя фиксированного налога в размере
30 процентов от ставки, предусмотренной по деятельности, осуществляемой
индивидуальным предпринимателем, а по работникам, являющимися инвалидами I и II
групп, — в размере 15 процентов минимальной заработной платы. (часть вторая статьи 374
1 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
В случае, если индивидуальный предприниматель занимается несколькими
видами деятельности, фиксированный налог за каждого работника индивидуального
предпринимателя уплачивается в размере 30 процентов от максимальной ставки
фиксированного налога, установленной для соответствующих видов деятельности.
В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет вид
деятельности, налогообложение которого осуществляется исходя из физических
показателей, характеризующих данный вид деятельности, фиксированный налог за
каждого работника индивидуального предпринимателя уплачивается в размере 30
процентов от ставки фиксированного налога, установленной на единицу физического
показателя в месяц.
Уплата фиксированного налога за каждого работника индивидуального
предпринимателя производится в сроки, установленные для уплаты фиксированного
налога индивидуальным предпринимателем, начиная с месяца, следующего за месяцем, в
котором заключен трудовой договор.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую
деятельность не по месту государственной регистрации, уплачивает фиксированный налог
за каждого работника индивидуального предпринимателя по месту его регистрации в
размере 30 процентов от наибольшей ставки между ставками, установленными по месту
регистрации и месту фактического осуществления деятельности.
Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на
каждого наемного работника индивидуального предпринимателя являются основанием
для приостановления начисления фиксированного налога за каждого наемного работника
за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою
деятельность.
В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою
деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на
каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки,
начисление фиксированного налога по обязательствам индивидуального предпринимателя
не приостанавливается.
Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированного
налога за работника индивидуального предпринимателя, являющегося выпускником
профессионального колледжа, в течение двенадцати месяцев с даты окончания этим
работником колледжа.
В случае, если индивидуальный предприниматель временно освобождается от
уплаты фиксированного налога в соответствии с законодательством, данная льгота
распространяется и на уплату фиксированного налога за каждого работника
индивидуального предпринимателя. (статья 374
1 введена Законом Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года № ЗРУ-
391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
Статья 375. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога
индивидуальными предпринимателями
См. предыдущую редакцию.
Фиксированный налог уплачивается по установленным ставкам в зависимости от
вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности
налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком
в календарном месяце. (часть первая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности,
уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам,
установленным для данных видов деятельности.
Исчисление фиксированного налога производится органами государственной
налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.
См. предыдущую редакцию.
Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 10 числа
месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам,
установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки
фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок,
установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог
уплачивается по наибольшей ставке. (часть четвертая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
См. предыдущую редакцию.
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, включая субъекта
семейного предпринимательства, производит уплату фиксированного налога с месяца,
следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
См. предыдущую редакцию.
Выпускники профессиональных колледжей, в случае государственной
регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение двенадцати
месяцев после окончания колледжа, освобождаются от уплаты фиксированного налога
сроком на шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности или
приостановления деятельности на три и более месяцев в течение двенадцати месяцев с
момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности.
(часть шестая статьи 375 в редакции Закона Республики Узбекистан от 27 декабря
2016 года № ЗРУ-417 — СЗ РУ, 2016 г., № 52, ст. 598)
(статья 375 дополнена частями пятой и шестой Законом Республики Узбекистан от 4
декабря 2014 года № ЗРУ-379 — СЗ РУ, 2014 г., № 49, ст. 579)
РАЗДЕЛ XXI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Глава 59. Особенности налогообложения налогоплательщиков с участием прямых
частных иностранных инвестиций
Статья 376. Общие положения
См. предыдущую редакцию.
Для юридических лиц, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому
законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным
налогам и другим обязательным платежам. Под прямыми частными иностранными
инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами,
являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно
проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными
негосударственными юридическими лицами. (часть первая статьи 376 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014
года № ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, освобождаются
от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество юридических лиц,
единого налогового платежа, обязательных отчислений в Республиканский дорожный
фонд на определенный срок, исходя из внесенного объема инвестиций в соответствии с
законодательством. (часть вторая статьи 376 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2017 года № ЗРУ-454 — Национальная база данных законодательства, 01.01.2018 г., №
03/18/454/0493)
Статья 377. Порядок применения льгот
См. предыдущую редакцию.
Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части
второй статьи 376 настоящего Кодекса, применяются:
при размещении юридических лиц на территориях, определяемых
законодательством;
при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных
инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
См. предыдущую редакцию.
при доле иностранных участников в уставном фонде (в уставном капитале)
юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ — не менее 15
процентов; (абзац четвертый части первой статьи 377 в редакции Закона Республики Узбекистан
от 23 сентября 2016 года № ЗРУ-411 — СЗ РУ, 2016 г., № 39, ст. 457)
при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты
или нового современного технологического оборудования;
при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате
предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам, в течение срока их
применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития юридического лица. (часть первая статьи 377 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 января 2014
года № ЗРУ-365 — СЗ РУ, 2014 г., № 4, ст. 45)
Комментарий LexUz
См. пункт 2 Указа Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-
3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных
инвестиций».
В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых
частных иностранных инвестиций, получившего льготы по налогам и другим
обязательным платежам, предусмотренным в части второй статьи 376 настоящего
Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены,
репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу
осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот по
налогам и другим обязательным платежам.
При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе,
за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных
иностранных инвестиций, получившее льготы по налогам и другим обязательным
платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, не
соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи
уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций,
предусмотренных в разделе IV настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих
прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
Статья 378. Уведомление о применении льгот
Юридическое лицо, соответствующее критериям для применения льгот,
предусмотренных настоящей главой, обязано письменно уведомить орган
государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения
льгот по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики
Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 12 Положения о порядке применения налоговых льгот для предприятий,
привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
При утрате права на льготы, предусмотренные настоящей главой, в течение
налогового периода налогоплательщик письменно уведомляет об этом орган
государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой
налогоплательщик утратил право на льготы, по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
См. пункт 13 Положения о порядке применения налоговых льгот для предприятий,
привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
Глава 60. Особенности налогообложения совместной деятельности по договору
простого товарищества
Статья 379. Общие положения
Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества,
используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно
учитываться на балансе каждого товарища (участника) в виде вклада в совместную
деятельность.
Обязанности по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей,
возникающие в связи с реализацией совместно произведенного продукта, исполняются
лицом, осуществляющим реализацию совместно произведенного продукта (доверенное
лицо). При этом если одним из товарищей (участников) договора простого товарищества
является юридическое лицо, то доверенным лицом может быть только юридическое лицо.
Налогообложение результатов совместной деятельности с участием юридических
лиц осуществляется в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса.
Если все товарищи (участники) договора простого товарищества являются
индивидуальными предпринимателями, то налогообложение совместной деятельности
производится в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 382 настоящего
Кодекса.
Юридическое лицо, выполняющее функции доверенного лица, осуществляет
раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением
по совместной деятельности.
См. предыдущую редакцию.
Доверенное лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов и других
обязательных платежей, предусмотренных настоящей главой, в течение десяти дней со
дня начала осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества
обязано встать на учет в орган государственной налоговой службы по месту налогового
учета доверенного лица в качестве плательщика по исполнению налоговых обязательств в
рамках совместной деятельности. (статья 379 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 380. Порядок налогообложения совместной деятельности у
доверенного лица
Доверенное лицо ведет раздельный учет производства и реализации совместно
производимого продукта с учетом особенностей налогообложения совместной
деятельности, предусмотренных настоящей статьей.
Доверенное лицо по оборотам по реализации совместно произведенного продукта
уплачивает налог на добавленную стоимость, акцизный налог (в случае реализации
подакцизного товара) и обязательные отчисления в государственные целевые фонды в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Комментарий LexUz
См. пункты 3, 4 части первой, пункт 1 части третьей статьи 23, часть третью
статьи 197, статьи 223 — 226, 236 — 240, 309-310, 314-315, 318 настоящего Кодекса.
Доверенное лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную
стоимость, обязано встать на учет в органе государственной налоговой службы в качестве
плательщика налога на добавленную стоимость в части осуществления совместной
деятельности.
Доверенное лицо осуществляет реализацию совместно произведенного продукта с
оформлением счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего
Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, определяется как
разница между чистой выручкой от реализации совместно произведенного продукта за
вычетом обязательных отчислений в государственные целевые фонды и суммой средств,
вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно
произведенный продукт. (часть пятая статьи 380 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009
года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между
товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого
товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и
включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участника).
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате
имущества товарищам (участникам) этого договора поступления, которые получены в
пределах размера вклада каждым товарищем (участником), не подлежат включению в
состав доходов товарища (участника) договора простого товарищества.
См. предыдущую редакцию.
В случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а
распределяется между товарищами (участниками) договора простого товарищества, то
сумма налога на добавленную стоимость, полученная доверенным лицом от товарищей
(участников) совместной деятельности в соответствии с частями второй и третьей статьи
381 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей
220 настоящего Кодекса, и возврату товарищу (участнику), ранее передавшему ее
доверенному лицу. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с
настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого совместно произведенного
продукта и подлежит зачету у товарищей (участников), получающих соответствующую
долю совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в
документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с
частью девятой настоящей статьи.
Доверенное лицо, передающее совместно произведенный продукт товарищам
(участникам), оформляет счет-фактуру с указанием в нем суммы налога на добавленную
стоимость, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным частью восьмой
настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на передачу совместно произведенного
продукта, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога у товарища
(участника) при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
бюджет. В счете-фактуре в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или
договоров» делается отметка «распределение совместно произведенного продукта. (статья 380 дополнена частями восьмой и девятой Законом Республики Узбекистан от
30 декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Статья 381. Порядок налогообложения совместной деятельности у товарища
(участника) договора простого товарищества
Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность производится
по стоимости, согласованной между товарищами (участниками), или по балансовой
стоимости, учитываемой в документах по бухгалтерскому учету, и не рассматривается в
качестве реализации товаров (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному с налогом на
добавленную стоимость и передаваемому в качестве вклада в совместную деятельность,
принимается к зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно
произведенного продукта. При этом товарищ (участник) договора простого товарищества
по имуществу, передаваемому в совместную деятельность, сумму налога на добавленную
стоимость к зачету не принимает. Если по вносимому имуществу ранее был произведен
зачет налога на добавленную стоимость, то в периоде, в котором произведена передача
имущества в совместную деятельность, уменьшается сумма налога на добавленную
стоимость, ранее принятая к зачету при приобретении данного имущества.
См. предыдущую редакцию.
При передаче в качестве вклада в совместную деятельность продукции
собственного производства товарища (участника) договора простого товарищества налог
на добавленную стоимость не начисляется. Сумма налога на добавленную стоимость,
ранее отнесенная в зачет при производстве готовой продукции, подлежит корректировке в
порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса. При этом сумма налога,
подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в
стоимость передаваемого имущества и подлежит зачету у доверенного лица,
осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. Сумма
корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача
указанного имущества в соответствии с частью четвертой настоящей статьи (часть третья статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
См. предыдущую редакцию.
Товарищ (участник) договора простого товарищества, передающий имущество в
качестве вклада в совместную деятельность, независимо от того, является данный
товарищ (участник) плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, оформляет
счет-фактуру по передаваемому имуществу с указанием в нем суммы налога на
добавленную стоимость, передаваемой доверенному лицу для принятия им к зачету в
порядке, предусмотренном частями второй и третьей настоящей статьи. Счет-фактура,
оформленный на имущество, переданное в совместную деятельность, является
основанием для принятия к зачету данной суммы налога доверенным лицом при расчете
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по совместно
произведенной продукции. В счете-фактуре, в строке «номер и дата товарно-отгрузочных
документов или договоров», делается отметка «вклад в совместную деятельность». (часть четвертая статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря
2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Налогообложение доходов, полученных от участия в совместной деятельности,
осуществляется у каждого товарища (участника) договора простого товарищества в
составе прочих доходов в соответствии с действующим порядком налогообложения
товарища (участника) договора простого товарищества. При этом доходы, полученные от
совместной деятельности товарищей (участников) договора простого товарищества,
являющихся плательщиками фиксированного налога (юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей), а также единого земельного налога, облагаются по
ставкам, установленным при налогообложении дивидендов, если иное не предусмотрено
частью шестой настоящей статьи.
См. предыдущую редакцию.
Доходы индивидуальных предпринимателей, в том числе осуществляющих
совместную деятельность в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса, полученные
от совместной деятельности, не подлежат налогообложению в соответствии с частью
пятой настоящей статьи в случае, если индивидуальные предприниматели в рамках
совместной деятельности осуществляют вид деятельности, по которой уплачен налог в
порядке, предусмотренном статьей 375 настоящего Кодекса. (часть шестая статьи 381 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Статья 382. Налогообложение совместной деятельности, осуществляемой
только индивидуальными предпринимателями
В случае осуществления совместной деятельности по договору простого
товарищества только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо,
осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки
от реализации данного продукта единый налоговый платеж по ставкам, установленным
для микрофирм и малых предприятий, а также акцизный налог, если совместно
произведенный продукт является подакцизной продукцией.
См. предыдущую редакцию.
Единый налоговый платеж уплачивается и в случае, если совместно
произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами
(участниками) совместной деятельности. При этом сумма единого налогового платежа
исчисляется исходя из себестоимости совместно произведенного продукта.
Форма расчета единого налогового платежа для индивидуальных
предпринимателей в рамках осуществления совместной деятельности утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством
финансов Республики Узбекистан. (статья 382 дополнена частями второй и третьей Законом Республики Узбекистан от
29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
Глава 61. Особенности налогообложения дехканских хозяйств
Статья 383. Порядок налогообложения дехканских хозяйств
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования
юридического лица, уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи:
1) земельный налог с физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 287 — 294 настоящего Кодекса.
2) налог за пользование водными ресурсами;
Комментарий LexUz
См. статьи 257 — 244 настоящего Кодекса.
3) налог на имущество физических лиц;
Комментарий LexUz
См. статьи 272 — 277 настоящего Кодекса.
4) таможенные платежи;
Комментарий LexUz
См. статьи 343, статью 344 настоящего Кодекса.
5) государственную пошлину, если иное не предусмотрено разделом XVII
настоящего Кодекса;
Комментарий LexUz
См. статьи 326 — 342 настоящего Кодекса.
6) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320 — 325 настоящего Кодекса.
Наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, предусмотренных в
части второй настоящей статьи, члены дехканского хозяйства, созданного с образованием
и без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы во внебюджетный
Пенсионный фонд в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса.
В случае осуществления членами дехканского хозяйства, созданного с
образованием и без образования юридического лица, деятельности, не связанной с
производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной
продукции, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуальных
предпринимателей и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в порядке,
предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.
Глава 62. Особенности налогообложения рынков
Статья 384. Общие положения
Рынки организуются в форме юридического лица в порядке, установленном
законодательством.
Комментарий LexUz
См. статью 42 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, пункты 4 — 9 Правил
организации торговой деятельности на рынках в Республике Узбекистан, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 28 августа 2012 года № 253.
К доходам рынков относятся:
поступления от разового сбора;
Комментарий LexUz
См. статью 385 настоящего Кодекса.
прочие поступления.
Комментарий LexUz
См. статью 386 настоящего Кодекса, пункт 38 Правил организации торговой
деятельности на рынках в Республике Узбекистан, утвержденных постановлением Кабинета
Министров Республики Узбекистан от 28 августа 2012 года № 253.
Статья 385. Разовый сбор
Разовый сбор уплачивают физические лица, осуществляющие продажу товаров,
изделий и продуктов сельского хозяйства на рынках.
Разовый сбор представляет собой фиксированный платеж, взимаемый за каждый
день торговли с каждого места для продажи или за каждую единицу товара, изделия,
поголовья скота.
В случаях, когда по договору аренды с физическим лицом уплачивается арендная
плата за место для продажи, сумма разового сбора включается в состав арендной платы.
См. предыдущую редакцию.
Разовый сбор взимается с каждого плательщика в наличной или безналичной
форме с одновременной выдачей чека контрольно-кассовой машины с фискальной
памятью или чека терминала. (часть четвертая статьи 385 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря
2013 года № ЗРУ-359 — СЗ РУ, 2013 г., № 52, ст. 685)
См. предыдущую редакцию.
Размеры разового сбора утверждаются органами государственной власти на
местах в порядке, установленном законодательством. (часть пятая статьи 385 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря 2010
года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Статья 386. Прочие поступления
К прочим поступлениям рынков относятся:
См. предыдущую редакцию.
1) доходы от арендной платы. Арендная плата уплачивается юридическими и
физическими лицами за использование зданий, сооружений и иного имущества,
находящихся в распоряжении администрации рынка; (пункт 1 части первой статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
2) доходы от оказания услуг продавцам и покупателям;
См. предыдущую редакцию.
3) доходы от заготовки, закупа и реализации сельскохозяйственных товаров (для
дехканских рынков), осуществляемых администрацией рынка. При этом доходом является
разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров; (пункт 3 части первой статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24
декабря 2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
4) иные поступления, не противоречащие законодательству.
См. предыдущую редакцию.
Размеры арендной платы и стоимости оказываемых услуг администрацией рынка
утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном
законодательством. (часть вторая статьи 386 в редакции Закона Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
Комментарий LexUz
См. Минимальные размеры разовых сборов, арендной платы и стоимости оказываемых
услуг, взимаемых администрациями рынков и торговых комплексов (рег. № 2412 от 16.01.2013 г.).
Статья 387. Порядок налогообложения рынков
Доходы рынков, указанные в статьях 385 и 386 настоящего Кодекса, не подлежат
обложению налогами и другими обязательными платежами, предусмотренными
настоящим Кодексом.
За рынками сохраняются обязательства по удержанию налогов и других
обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и
государственные целевые фонды:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
государственных пошлин;
Комментарий LexUz
См. статью 326 настоящего Кодекса.
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание
отдельных видов услуг;
Комментарий LexUz
См. статью 345 настоящего Кодекса.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305, часть первую статьи 312 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Из общей суммы доходов рынков за вычетом обязательных отчислений в
государственные целевые фонды, уплачиваемых от суммы доходов рынков, 50 процентов
оставшихся средств направляется в установленном порядке в соответствующие местные
бюджеты по месту нахождения рынков. Остальные 50 процентов остаются в
распоряжении администрации рынков и используются на покрытие текущих затрат,
реконструкцию, благоустройство, расширение перечня, улучшение качества оказываемых
ими услуг. (часть третья статьи 387 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря
2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении рынками видов деятельности, облагаемых фиксированным
налогом, доходы, полученные от такой деятельности, подлежат налогообложению
фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса. При этом на
данные доходы не распространяются положения части третьей настоящей статьи. (статья 387 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30
декабря 2009 года № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556)
Сведения о полученных доходах представляются рынками в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10
числа месяца, следующего за отчетным, по форме, установленной Государственным
налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Перечисление средств в бюджет производится один раз в месяц не позднее срока
представления сведений о полученных доходах.
См. предыдущую редакцию.
Положения настоящей главы распространяются на юридические лица — торговые
комплексы с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) не менее 51
процента. (статья 387 дополнена частью седьмой Законом Республики Узбекистан от 24 декабря
2010 года № ЗРУ-274 — СЗ РУ, 2010 г., № 51, ст. 485)
См. предыдущую редакцию.
Глава 63. Особенности налогообложения юридических и физических лиц,
осуществляющих концертно-зрелищную деятельность
(наименование главы 63 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Статья 388. Общие положения
См. предыдущую редакцию.
Юридические и физические лица осуществляют концертно-зрелищную
деятельность на основании лицензии, выдаваемой в порядке, установленном
законодательством. (часть первая статьи 388 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке лицензирования концертно-зрелищной деятельности,
утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 декабря 2015
года № 354.
См. предыдущую редакцию.
Юридические и физические лица, получающие лицензию на право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, уплачивают государственную пошлину по
установленной ставке. (часть вторая статьи 388 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Комментарий LexUz
См. Ставки государственной пошлины на право осуществления концертно-зрелищной
деятельности, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от
9 декабря 2015 года № 354.
См. предыдущую редакцию.
Статья 389. Порядок налогообложения юридических лиц, осуществляющих
концертно-зрелищную деятельность
(наименование статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Юридические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от
уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных статьей 23
настоящего Кодекса, за исключением указанных в части второй настоящей статьи. (часть первая статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
За юридическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, включая
микрофирмы и малые предприятия, сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
обязательных отчислений в государственные целевые фонды;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305, часть первую статьи 312 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств;
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с
осуществлением концертно-зрелищной деятельности, налогоплательщик по данным
видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги и другие
обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом. Микрофирмы и малые
предприятия, за которыми по другим видам деятельности сохраняется право выбора
системы налогообложения в соответствии с частью первой статьи 350 настоящего
Кодекса, могут уплачивать либо единый налоговый платеж по ставкам, установленным
для соответствующих категорий предприятий, либо общеустановленные налоги. (часть третья статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с
концертно-зрелищной деятельностью, государственная пошлина уплачивается в порядке,
предусмотренном разделом ХVII настоящего Кодекса. (часть четвертая статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Статья 390. Порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих
концертно-зрелищную деятельность
(наименование статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Физические лица, уплачивающие государственную пошлину за право занятия
концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от
уплаты фиксированного налога. (часть первая статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря 2014
года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
За физическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи,
сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
сборов в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств.
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
См. предыдущую редакцию.
Если физические лица, уплачивающие государственную пошлину на право
занятия концертно-зрелищной деятельностью, имеют налогооблагаемое имущество и
(или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на
имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке,
предусмотренном главами 48 и 50 настоящего Кодекса. (часть третья статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
См. предыдущую редакцию.
Наряду с уплатой обязательных платежей, предусмотренной частью второй
настоящей статьи, физические лица, осуществляющие концертно-зрелищную
деятельность, уплачивают страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд в
порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса для индивидуальных
предпринимателей. (часть четвертая статьи 390 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 декабря
2014 года № ЗРУ-381 — СЗ РУ, 2014 г., № 50, ст. 588)
Глава 64. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм,
адвокатских бюро и адвокатов
Статья 391. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских фирм и
адвокатских бюро
Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие
организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической
помощи (услуги), освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, за
исключением:
таможенных платежей;
Комментарий LexUz
См. статью 344 настоящего Кодекса.
единого социального платежа;
Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 305 настоящего Кодекса.
сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный
ввоз автотранспортных средств;
Комментарий LexUz
См. статьи 320, 321 настоящего Кодекса.
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими
бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами
юридической помощи) налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность.
Статья 392. Порядок налогообложения доходов адвокатов
Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической
помощи (услуги), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке,
установленном настоящей статьей.
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы
адвоката.
Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание
адвокатом юридической помощи (услуги), и суммой средств, перечисляемых на
содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.
Налогооблагаемая база определяется исходя из дохода адвоката, за вычетом
единого социального платежа, учитываемого в гонораре адвоката.
Налогообложение доходов адвокатов производится коллегиями адвокатов,
адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро — налоговыми агентами в соответствии со
статьями 184—188 настоящего Кодекса.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II); 2008 г., № 52, ст. 512;
2009 г., № 37, ст.ст. 403, 404, № 52, ст.ст. 553, 555, 556; 2010 г., № 20, ст. 149, № 35-36, ст. 300,
№ 37, ст.ст. 313, 314, 315, № 40-41, ст. 343, № 51, ст. 485; 2011 г., № 1-2, ст. 1, № 37, ст. 374, №
52, ст. 555, ст. 556; 2012 г., № 15, ст. 164, № 37, ст. 421, № 52, ст. 584; 2013 г., № 1, ст. 1, № 41,
ст. 543, № 52, ст. 685; 2014 г., № 4, ст. 45, № 36, ст. 452, № 49, ст. 579, № 50, ст. 588; 2015 г., №
33, ст. 439, № 52, ст. 645; 2016 г., № 1, ст. 2, № 17, ст. 173, № 39, ст. 457, № 52, ст. 597, № 52,
ст. 598; 2017 г., № 1, ст. 1, № 16, ст. 265, № 24, ст. 487, № 37, ст. 978, Национальная база
данных законодательства, 17.10.2017 г., № 03/17/448/0126; Национальная база данных
законодательства, 01.01.2018 г., № 03/18/454/0493; 30.12.2017 г., № 03/18/455/0492; 05.01.2018 г.,
№ 03/18/456/0512; 10.01.2018 г., № 03/18/459/0536, 19.04.2018 г., № 03/18/476/1087, 24.07.2018 г.,
№ 03/18/486/1559, 27.07.2018 г., № 03/18/488/1579)