Codul fiscal
Nr.1163XIII din 24.04.97
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62 din 18.09.1997
Parlamentul adopta prezentul cod.
Titlul I DISPOZITII GENERALE
[Titlul I intra in vigoare de la 01.01.98 ]
Articolul 1. Relatiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezinta totalitatea impozitelor si taxelor, a principiilor, formelor si metodelor de stabilire, modificare si anulare a acestora, prevazute de prezentul cod, precum si totalitatea masurilor ce asigura achitarea lor.
Articolul 3. Legislatia fiscala
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod si a altor acte normative adoptate in conformitate cu acesta este de competenta autoritatii care lea adoptat daca actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaza a fi publicata in mod oficial.
[Art.3 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.3 art.3 exclus prin Legea nr.701XIV din 02.12.99 ,]
[celelalte se renumeroteaza]
[Se declara neconstitutional art.3 alin.3 prin]
[Hot. Curtii Constitutionale nr.12 din 11.03.99 ]
Articolul 4. Acordurile (conventiile) internationale
privind evitarea dublei impuneri
[Alin.3 art.4 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 5. Notiuni generale
Urmatoarele notiuni se aplica in scopul impozitarii, fara modificarea statutului juridic al persoanelor juridice si fizice prevazut de legislatia in vigoare:
1) Persoana orice persoana fizica sau juridica.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa calculeze si/sau sa achite la buget orice impozite si taxe, penalitatile si amenzile respective; persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa retina sau sa perceapa de la alta persoana si sa achite la buget platile indicate.
3) Persoana fizica:
a) cetatean al Republicii Moldova, cetatean strain, apatrid;
b) intreprindere cu statut de persoana fizica intreprindere individuala, gospodarie taraneasca (de fermier).
4) Persoana juridica:
a) orice intreprindere (inclusiv reprezentanta permanenta a nerezidentului in Republica Moldova), institutie, asociatie si alte organizatii, cu exceptia subdiviziunilor structurale ale organizatiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom, precum si a intreprinderilor individuale si a gospodariilor taranesti (de fermier);
b) nerezident care are prezenta economica pe teritoriul Republicii Moldova.
5) Rezident:
a) orice persoana fizica care corespunde uneia din cerintele de mai jos:
i) are domiciliu permanent in Republica Moldova, inclusiv:
se afla la tratament sau la odihna, sau la invatatura, sau in deplasare peste hotare;
este persoana cu functii de raspundere a Republicii Moldova, aflata in exercitiul functiunii peste hotare;
ii) se afla in Republica Moldova cel putin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoana juridica sau intreprindere individuala, sau gospodarie taraneasca (de fermier), a carei activitate este organizata sau gestionata in Republica Moldova ori al carei loc de baza de desfasurare a activitatii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoana fizica care nu este rezident in conformitate cu pct. 5) lit.a) ori, desi corespunde cerintelor pct.5) lit.a), se afla in Republica Moldova:
in calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori in calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
in calitate de colaborator al unei organizatii internationale, create in baza acordului interstatal la care Republica Moldova este parte, sau in calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;
la tratament sau la odihna, sau la invatatura, sau in deplasare, daca aceasta persoana fizica sa aflat in Republica Moldova exclusiv in aceste scopuri;
exclusiv in scopul trecerii dintrun stat strain in alt stat strain prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoana juridica sau intreprindere individuala, sau gospodarie taraneasca (de fermier), care nu corespunde cerintelor pct. 5) lit. b).
7) Intreprindere individuala intreprindere care se afla in proprietatea persoanei fizice sau a membrilor unei familii.
8) Gospodarie taraneasca (de fermier) intreprindere agricola, cu statut de persoana fizica, constituita in conformitate cu legislatia.
9) Societate orice organizatie, cu exceptia societatilor pe actiuni si societatilor cu raspundere limitata, care desfasoara activitate de intreprinzator pe baza de parteneriat si se constituie in conformitate cu legislatia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezidenti sau persoane care, in cazul decesului membrilor societatii, administreaza averea celor decedati;
b) corespunde cerintelor repartizarii proportionale a veniturilor si pierderilor intre proprietarii capitalului.
10) Actionar orice persoana proprietar al unei sau mai multor actiuni ale unei societati pe actiuni.
11) Asociat orice persoana care poseda o cotaparte in capitalul unei persoane juridice.
12) Persoana interdependenta membru al familiei contribuabilului sau agentul economic care controleaza contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afla impreuna cu acesta sub controlul unui tert. In sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: sotia (sotun( �/span> contribuabilului; parintii contribuabilului; copiii contribuabilului si sotii (sotiile) lor; bunicii contribuabilului; nepotii (nepoatele) contribuabilului si sotiile (sotii) lor; fratii si surorile contribuabilului si sotiile (sotii) lor; strabunicii contribuabilului; stranepotii contribuabilului si sotii (sotiile) lor; fratii si surorile parintilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; nepotii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sora) si sotiile (sotii) lor; fratii si surorile bunicilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; copiii fratilor si surorilor parintilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; copiii nepotilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sora) si sotii (sotiile) lor; precum si persoanele enumerate din partea sotiei (sotului) contribuabilului;
b) prin control se intelege posesia (directa sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel putin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unui agent economic. In acest caz, persoana fizica este considerata posesor al tuturor cotelor de participatie in capital, cote ce apartin, in mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoana ce desfasoara activitate de intreprinzator.
14) Organizatie necomerciala persoana juridica a carei activitate nu are drept scop obtinerea venitului si care nu foloseste vreo parte din proprietate sau din venit in interesele vreunui membru al organizatiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentanta permanenta a nerezidentului in Republica Moldova filiala sau reprezentanta a intreprinderii unui stat strain, inregistrata in Republica Moldova conform legislatiei.
16) Activitate de intreprinzator, afacere (business) orice activitate conform legislatiei, cu exceptia muncii efectuate in baza contractului (acordului) de munca, desfasurata de catre o persoana, avind drept scop obtinerea venitului, sau, in urma desfasurarii careia, indiferent de scopul activitatii, se obtine venit.
17) Servicii servicii materiale si nemateriale, de consum si de productie, inclusiv darea proprietatii in arenda, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baza de leasing, privind folosirea oricaror marfuri; lucrari de constructii si montaj, de reparatie, de cercetari stiintifice, de constructii experimentale si alte lucrari.
18) Prezenta economica desfasurarea activitatii de intreprinzator de catre nerezident in urma careia se obtine un venit ce depaseste
19) Piata sistem de relatii economice ce se formeaza in procesul productiei, circulatiei si distribuirii marfurilor, prestarii serviciilor, precum si circulatiei mijloacelor banesti, care se caracterizeaza prin libertatea subiectilor la alegerea cumparatorilor si vinzatorilor, determinarea preturilor, formarea si folosirea resurselor.
20) Piata comertului cu ridicata (angro) tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile, de regula, se comercializeaza de catre unele persoane altor persoane ce desfasoara activitate de intreprinzator, care ulterior utilizeaza marfurile, serviciile in procesul de productie sau le comercializeaza pe piata comertului cu amanuntul.
21) Piata comertului cu amanuntul tip de piata in cadrul careia marfurile, serviciile se comercializeaza populatiei pentru consum final.
22) Piata cu reducere tip de piata in cadrul careia oferta depaseste cererea ori se comercializeaza marfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau sint deteriorate in urma calamitatilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente exceptionale care au avut loc ori vinzatorul are dificultati financiare conditionate de insolvabilitate temporara, de lichidare sau de faliment, ori exista alte situatii similare cind marfurile, serviciile se ofera spre vinzare la un pret mai mic decit cel stabilit pe piata.
23) Piata inchisa tip de piata in cadrul careia comercializarea marfurilor, serviciilor se efectueaza intre coproprietari sau persoane interdependente. Preturile de pe piata inchisa nu constituie o dovada a preturilor de piata.
24) Pret de piata, valoare de piata pretul marfii, serviciului, format prin interactiunea cererii si ofertei pe piata comertului cu ridicata a marfurilor, serviciilor identice, iar in cazul lipsei marfurilor, serviciilor identice in urma tranzactiilor incheiate intre persoanele ce nu sint coproprietari sau persoane interdependente pe piata respectiva a comertului cu ridicata. Tranzactiile intre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate in considerare numai cu conditia ca interdependenta acestor persoane nu a influentat rezultatul tranzactiei.
Drept surse de informatie despre preturile de piata, la momentul incheierii tranzactiei, servesc:
a) informatia organelor de stat de statistica si a organelor care reglementeaza formarea preturilor; iar in cazul lipsei acesteia
b) informatia despre preturile de piata, publicata in presa sau adusa la cunostinta opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare in masa; iar in cazul lipsei acesteia
c) informatia oficiala si/sau data publicitatii despre cotarile bursiere (tranzactiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiata de sediul (domiciliun( �/span> vinzatorului (cumparatorului), iar in cazul lipsei tranzactiilor la bursa mentionata ori comercializarii (procurarii) la o alta bursa informatia despre cotarile bursiere ce au avut loc la aceasta alta bursa, precum si informatia despre cotarile hirtiilor de valoare de stat si ale obligatiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul sa prezinte organelor fiscale informatia, din alte surse, despre preturile de piata la momentul transmiterii marfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul sa foloseasca informatia prezentata daca exista motive de a o considera veridica.
25) Discont reducere din pretul marfii, serviciului, valutei si al altor active financiare.
26) Cod fiscal numar personal de identificare al contribuabilului, atribuit in modul stabilit de prezentul cod.
[Art.5 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 6. Impozite si taxe si tipurile lor
televizate; n) taxa pentru trecerea frontierei de stat;
o) taxa pentru dreptul de a vinde in zona vamala; p) taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a calatorilor; q) taxa pentru salubrizarea teritoriului, utilizarea ambalajului, deseurilor menajere solide si de productie.
[Alin.6 modificat prin Legea nr.439XV din 27.07.2001]
[Alin.6 completat prin Legea nr.315XV din 28.06.2001]
(7) Relatiile ce tin de toate impozitele si taxele enumerate la alin.(5) si (6) se reglementeaza de prezentul cod si de alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta.
(8) La stabilirea impozitelor si taxelor se determina:
a) subiectii impunerii;
b) obiectele impunerii si baza impozabila;
c) cotele impozitelor si taxelor;
d) modul si termenele de achitare a impozitelor si taxelor;
e) facilitatile (inlesnirile) privind impozitele si taxele sub forma
de scutire partiala sau totala ori de cote reduse.
(9) Impozitele si taxele, percepute in conformitate cu prezentul cod si cu alte acte normative adoptate in conformitate cu acesta, reprezinta una din sursele de venit ale bugetului consolidat. Impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata (in partea ce tine de taxa pe valoarea adaugata la marfurile produse si serviciile prestate in Republica Moldova) si taxele percepute in fondul rutier (in partea ce tine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceputa de la posesorii mijloacelor de transport inmatriculate in Republica Moldova) reprezinta surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezinta sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitatilor administrativteritoriale.
[Alin. 9 compl. prin Legea N 1040XV din 3.05.2002]
[Art.6 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea si anularea impozitelor
si taxelor generale de stat si locale
[Art.7 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 8. Drepturile si obligatiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) sa obtina pe gratis de la organele fiscale, la locul de evidenta, informatii despre impozitele si taxele in vigoare, precum si despre actele normative care reglementeaza modul si conditiile de achitare a acestora;
b) sa se bucure de o atitudine corecta din partea organelor fiscale si a persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;
c) sasi reprezinte interesele in organele fiscale personal sau prin intermediul reprezentantului sau;
d) sa beneficieze de facilitatile fiscale stabilite;
e) sa obtina aminarea, esalonarea, trecerea in cont a impozitelor in modul si in conditiile prevazute de prezentul cod;
f) sa prezinte organelor fiscale si persoanelor cu functii de raspundere ale acestora explicatii referitoare la calcularea si achitarea impozitelor si taxelor;
g) sa conteste, in modul stabilit, deciziile, actiunile sau inactiunea organelor fiscale si ale persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;
h) sa beneficieze de alte drepturi stabilite de legislatia fiscala.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) sa respecte modul stabilit de inregistrare (reinregistrare) de stat si de desfasurare a activitatii de intreprinzator;
[Lit.a) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
b) sa se puna la evidenta la organul fiscal in a carui raza isi are sediul stabilit in documentele de constituire (inregistrare) si sasi primeasca certificatul de atribuire a codului fiscal, sa prezinte informatiile initiale (si sa comunice modificarile ulterioare) cu privire la sediul sau, sediul subdiviziunilor sale structurale, denumirea si sediul institutiilor financiare in care sint deschise conturi. Informatiile privind sediul filialelor sau reprezentantelor se comunica, de asemenea, organului fiscal in a carui raza teritoriala acestea isi au sediul;
[Lit.b) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
c) sa tina evidenta contabila conform formelor si modului stabilit de legislatie, sa intocmeasca si sa prezinte organelor fiscale darile de seama fiscale (declaratii fiscale, calcule si alte documente) prevazute de legislatie, sa asigure integritatea documentelor de evidenta contabila in conformitate cu cerintele legislatiei;
d) sa prezinte informatii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de intreprinzator, precum si despre alte obiecte ale impunerii;
e) sa achite la timp si integral la buget si in fondurile extrabugetare sumele calculate ale impozitelor si taxelor, asigurind exactitatea si veridicitatea calculelor prezentate;
[Lit.e) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
f) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa prezinte, la prima cerere, persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control documentele contabile, darile de seama, declaratiile fiscale, calculele si alte documente si informatii privind desfasurarea activitatii de intreprinzator, calcularea si achitarea la buget si in fondurile extrabugetare a impozitelor si taxelor si acordarea facilitatilor;
[Lit.f) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
g) in caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa asigure persoanelor cu functii de raspundere ale organelor fiscale si ale altor organe investite cu functii de control accesul liber in spatiile de productie, in depozite, in localurile de comert, in alte incaperi si locuri (cu exceptia incaperilor utilizate exclusiv ca spatiu locativ) pentru inspectarea lor in scopul verificarii autenticitatii datelor din documentele contabile, din darile de seama, din declaratiile fiscale, din calcule, precum si a verificarii indeplinirii obligatiilor fata de buget si fondurile extrabugetare;
h) sa asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislatiei fiscale, sa semneze actele privind rezultatul controlului, sa dea explicatii in scris sau oral;
i) in caz de calculare gresita si determinare incorecta de catre organele fiscale a sumei impozitului, penalitatii, dobinzii sau amenzii, sa dovedeasca acest lucru prin documente justificative;
j) sa indeplineasca deciziile adoptate de organele fiscale si alte organe investite cu functii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectind cerintele legislatiei fiscale;
k) sa indeplineasca alte obligatii prevazute de legislatia fiscala.
(3) In caz de absenta a conducatorului intreprinderii, obligatiile prevazute la alin.(2) lit.f) si g) sint indeplinite de alte persoane cu functii de raspundere, gestionare ale subiectului impunerii, in limitele competentei lor.
Articolul 9. Administrarea fiscala
Administrarea fiscala reprezinta activitatea organelor de stat imputernicite si responsabile de asigurarea colectarii depline si la termen a impozitelor si taxelor, a penalitatilor si amenzilor in bugetele de toate nivelurile si in fondurile extrabugetare, precum si de efectuarea actiunilor de cercetare penala in caz de existenta a unor circumstante ce atesta comiterea infractiunilor fiscale.
Articolul 10. Drepturile, obligatiile si raspunderile
organelor fiscale
Articolul 11. Apararea drepturilor si intereselor
contribuabilului
Titlul II IMPOZITUL PE VENIT
[Titlul II intra in vigoare de la 01.01.98 ]
Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE
Articolul 12. Notiuni
In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:
1) Royalty recompensa regulata (plata) obtinuta de la darea in folosinta a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinta a acestora, precum si din dreptul de folosinta a resurselor naturale.
2) Anuitati plati regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizatiilor (prestatiilor).
3) Dividend orice plata efectuata de catre o persoana juridica in folosul actionarului (asociatului) acestei persoane juridice, in conformitate cu cota sa de participatie, cu exceptia dividendelor sub forma de actiuni, prevazute la art.56 alin.(2), si a platilor efectuate in cazul lichidarii complete a agentului economic, conform art.57 alin.(2). Recunoasterea platii drept dividend are loc indiferent de faptul daca persoana juridica a avut sau nu venit in anul fiscal in curs sau in anii precedenti.
4) Venit din investitii venit obtinut din investitiile de capital si din investitiile in activele financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala.
5) Venit financiar venit obtinut sub forma de royalty, anuitati, de la darea bunurilor in arenda, pe diferenta de curs valutar, de la activele ce au intrat in mod gratuit, alte venituri obtinute ca rezultat al activitatii financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala.
6) Dobinda, venit sub forma de dobinda orice venit obtinut conform creantelor de orice fel (indiferent de modul intocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile banesti.
7) Option conditie care prevede dreptul la alegere.
8) Contract future tip de tranzactie incheiata la bursa de valori sau la bursa de marfuri.
9) Distribuire platile efectuate de catre un agent economic in folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la incasarea acestor plati.
10) Deducere suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform cap.3, art.21
alin.(2), art.36, art.50 alin.(2) si (3), art.66 alin.(1) si (2).
11) Scutire suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 si 35.
12) Trecere in cont suma scazuta din impozitul care urmeaza a fi achitat conform cap.12 si 13.
[Art.12 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 13. Subiectii impunerii
(1) Subiecti ai impunerii sint persoanele juridice si fizice, cu exceptia societatilor, specificate la art.5 pct.9), care obtin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate in Republica Moldova, precum si persoanele juridice si fizice rezidente care obtin venit investitional si financiar din surse aflate in afara Republicii Moldova.
[Alin.1 art.13 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.1 art.13 completat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]
(2) Sursele de venit sint stabilite in cap.2 si 11.
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma totala a impozitului pe venit se determina:
a) pentru persoanele fizice, inclusiv gospodariile taranesti (de fermier) si intreprinderile individuale:
in marime de 10% din venitul anual impozabil ce nu depaseste suma de 12180 lei;
in marime de 15% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 12180 lei si nu depaseste suma de 16200 lei;
in marime de 25% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 16200 lei;
[Lit. a) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]
b) pentru persoanele juridice in marime de 25% din venitul impozabil.
[Lit. b) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]
[Art.15 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Art.15 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.15 in redactie noua de la 01.01.99 conform Legii]
[nr.112XIV din 29.07.98 , art.I pct.1]
Articolul 16. Trecerea in cont a impozitelor
Contribuabilii au dreptul sa treaca in cont impozitele in conformitate cu cap.12 si 13.
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea ramasa dupa decesul acestuia) se considera venit al unei singure persoane fizice, aplicinduse art.15 lit.a) pentru anul fiscal in care a avut loc decesul;
b) suma totala a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determina conform cotei de 25% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Lit. b) modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]
[Lit.b) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Capitolul 2 COMPOZITIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
In venitul brut se includ:
[Alin. modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
a) venitul provenit din activitatea de intreprinzator, din activitatea profesionala sau din alte activitati similare;
b) venitul de la activitatea societatilor obtinut de catre membrii societatilor si venitul obtinut de catre actionarii fondurilor de investitii, conform prevederilor cap.9;
[Lit.b) in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]
c) platile pentru munca efectuata si serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitatile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele si alte retributii similare;
d) venitul din chirie (arenda);
e) cresterea de capital definita la art.37 alin.(7);
f) cresterea de capital peste pierderile de capital, neluata in considerare in alte tipuri de venit;
g) venitul obtinut sub forma de dobinda;
h) royalty;
i) anuitatile, cu exceptia prestatiilor de asigurari sociale si a prestatiilor (indemnizatiilor) pensii, compensatii etc., primite in baza acordurilor (conventiilor) interstatale;
[Lit.i) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de catre agentul economic, cu exceptia cazurilor cind formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitatii contribuabilului;
k) dotatiile de stat, primele si premiile care nu sint specificate ca neimpozabile in legile prin care se stabilesc aceste plati;
n( �/span> sumele obtinute de pe urma acordului (conventiei) de neangajare in activitatea de concurenta;
m) dividendele obtinute de la un agent economic nerezident;
n) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca primite de catre persoana fizica de la bugetul asigurarilor sociale de stat;
[Lit.n) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele mentionate.
[Lit.o) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 19. Facilitati acordate de patron Facilitatile impozabile acordate de patron includ: a) platile acordate salariatului de catre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum si platile in favoarea lucratorului, efectuate altor persoane, cu exceptia platilor in bugetul asigurarilor sociale de stat si a primelor de asigurare obligatorie de stat;
[Lit.a) completata prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
b) suma anulata a datoriei salariatului fata de patron;
[Lit.b) in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
c) suma platita suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuinta acordata de catre patron;
d) suma dobinzii, obtinuta ca rezultat al depasirii ratei de
baza (rotunjita pina la urmatorul procent intreg) stabilite de Banca
Nationala a Moldovei in luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune:
la refinantarea bancilor comerciale prin operatiuni repo de
cumparare a hirtiilor de valoare de stat pe termen de 2 luni
pentru imprumuturile acordate pe un termen de pina la 5 ani;
la creditele pe termen lung pentru imprumuturile acordate pe
un termen mai mare de 5 ani;
fata de rata dobinzii calculata pentru imprumuturile acordate de
catre patron salariatului, in functie de termenul lor de acordare;
[Lit. d) in red. Legii N 646XV din 16.11.2001]
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietatii in folosinta salariatului in scopuri personale:
in cazul in care bunurile sint proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate in procente din baza valorica, pentru fiecare bun dat in folosinta, in functie de categoria de proprietate prevazuta la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% si V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosinta;
in cazul in care bunurile nu sint proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obtinerea dreptului de folosinta asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinta;
[Lit.e) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
f) varsamintele in fondurile de pensii, cu exceptia celor efectuate in fondurile de pensii calificate, prevazute la art.64 alin.(1) si art.
69.
[Lit.f) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
In venitul brut nu se includ urmatoarele tipuri de venit:
a) sumele si despagubirile de asigurare (cu exceptia anuitatilor) primite in baza contractelor de asigurare, in afara celor primite in cazul inlocuirii fortate a proprietatii conform articolului 22;
[Lit.a) in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]
b) despagubirile primite pentru repararea daunelor in caz de vatamare a sanatatii, inclusiv in caz de invaliditate;
c) platile, precum si alte forme de compensatii acordate in caz de boala, de traumatisme, sau in alte cazuri de incapacitate temporara de munca, conform contractelor de asigurare de sanatate;
d) compensarea cheltuielilor angajatilor, legate de indeplinirea
obligatiilor de serviciu, pentru aparatul Presedintelui Republicii
Moldova, Parlament si aparatul acestuia in limitele si in modul stabilite de Presedintele Republicii Moldova si, respectiv, de
Parlament;
[Lit. d) modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Lit.d) in redactia Legii nr.1428XIV din 28.12.2000]
e) bursele elevilor, studentilor si persoanelor aflate la invatamint postuniversitar sau la invatamint postuniversitar specializat la institutiile de invatamint de stat si particulare, in conformitate cu legislatia cu privire la invatamint, stabilite de aceste institutii de invatamint, precum si bursele acordate de catre organizatiile filantropice, cu exceptia retributiei pentru activitatea didactica sau de cercetare;
[Lit.e) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
f) pensiile alimentare si indemnizatiile pentru copii;
g) indemnizatiile de concediere stabilite conform legislatiei;
h) compensatiile nominative platite paturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populatiei, precum si prestatiile de asigurari sociale, care nu sint achitate sub forma de anuitati, cu exceptia indemnizatiilor prevazute la art. 18 lit. n);
[Lit.h) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
i) averea primita ca donatie sau ca mostenire;
j) veniturile de la transmiterea gratuita a proprietatii, cu exceptia mijloacelor banesti, unei persoane conform deciziei Guvernului sau a autoritatilor competente ale administratiei publice locale sau de la transmiterea gratuita a proprietatii de la orice persoana autoritatilor mentionate;
[Lit.j) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
k) dividendele, cu exceptia celor primite de la agentii economici nerezidenti;
n( �/span> ajutoarele primite din partea organizatiilor filantropice;
m) contributiile la capitalul unui agent economic, prevazute la art.55;
n) veniturile organizatiilor statelor straine, organizatiilor internationale si personalului acestora, prevazute la art. 54;
[Lit.n) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
o) sumele pe care le primesc donatorii de singe de la institutiile medicale de stat;
p) cistigurile de la loterii;
q) mijloacele banesti platite, sub forma de ajutor material unic
sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de functionari
publici sau familiilor acestora, in conformitate cu legislatia;
[Lit. q) introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
r) ajutorul material obtinut de persoanele fizice din fondurile de rezerva ale Guvernului, ale autoritatilor administratiei publice locale, din mijloacele Fondului republican si fondurilor locale de sustinere sociala a populatiei, precum si din mijloacele sindicatelor, in conformitate cu regulamentele care prevad acordarea unui astfel de ajutor;
[Lit.r) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
s) ajutorul financiar obtinut de catre sportivi si antrenori de la Comitetul International Olimpic, precum si premiile obtinute de acestia la competitiile sportive internationale;
[Lit.s) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
t) ajutorul financiar obtinut de Comitetul National Olimpic si de federatiile sportive nationale de profil de la Comitetul International Olimpic, federatiile sportive europene si internationale de profil si de la alte organizatii sportive internationale;
[Lit.t) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
u) premiul national al Republicii Moldova in domeniul literaturii, artei, arhitecturii, stiintei si tehnicii.
[Lit.u) introdusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
[Alin.2 art.21 in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]
(3) In cazul efectuarii operatiunilor in valuta straina:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut si alte incasari, precum si cheltuielile suportate in valuta straina se recalculeaza in valuta nationala la cursul de schimb al Bancii Nationale a Moldovei la data tranzactiei. Pentru unele grupuri de operatiuni, Ministerul Finantelor poate stabili un curs de schimb mediu.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
2) Orice datorie atit a contribuabilului, cit si fata de contribuabil, a carei suma de baza (fara dobinda) este exprimata in valuta straina, se recalculeaza conform preturilor de piata si se considera ca fiind vinduta de catre contribuabil in ultima zi a anului fiscal la pretul ei de piata la acea data.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma vinzarii presupuse a datoriei, conform pct.2), se considera venit obitinut sau pierdere suportata in ultima zi a anului fiscal, iar baza valorica a acestei datorii a contribuabilului sau fata de contribuabil devine valoarea ei de piata.
4) Operatiunile in care intervin obligatii de plata in valuta straina se refera la:
a) cheltuielile care urmeaza sa fie efectuate sau venitul care urmeaza sa fie obtinut in urma calculelor;
b) contractele futures, optioanele si alte operatiuni financiare
similare. 5) Modul de calculare a obligatiilor fiscale se stabileste de catre Guvern.
Articolul 22. Nerecunoasterea venitului in cazul
pierderii fortate a proprietatii
[Titlul art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.5 art.22 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Capitolul 3 DEDUCERI
Articolul 23. Regula generala
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale si familiale, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente
activitatii de intreprinzator
Articolul 25. Deducerea dobinzilor
(1) Deducerea dobinzilor se permite in conformitate cu art.24.
a) pentru proprietatea raportata la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportata la categoriile IIV, calcularea uzurii se efectueaza prin aplicarea normei de uzura la baza valorica a categoriei respective. Raportarea proprietatii la categoriile de proprietate se efectueaza in modul prevazut de Guvern.
[Alin.5 art.26 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
(6) La fiecare categorie de proprietate se aplica urmatoarele norme de uzura:
Categoria de proprietate Norma de uzura, %
I5
II 8
III 10
IV 20
V 30
[Alin.6 art.26 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
(7) Calcularea uzurii si deducerea acesteia pentru intretinerea autoturismului se efectueaza in felul urmator:
a) in cazul in care valoarea autoturismului este de pina la 100.000 lei, uzura calculata se deduce integral, in functie de valoarea autoturismului;
b) in cazul in care valoarea autoturismului depaseste 100.000 lei, deducerea se limiteaza la suma calculata a uzurii, reiesind din valoarea autoturismului egala cu 100.000 lei.
[Alin.7 art.26 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
[Titlul art.27 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
a) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii nu depasesc 10% din baza valorica a categoriei respective de proprietate (determinata fara a lua in considerare schimbarile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile in cauza vor fi permise spre deducere in anul respectiv;
b) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii depasesc 10% din baza valorica a categoriei respective de proprietate, marimea acestui surplus se considera drept cheltuieli pentru reconditionare si se reflecta la majorarea bazei valorice a categoriei respective de proprietate.
Prin derogare de la lit.a) si b), se permite, in anul fiscal respectiv, deducerea cheltuielilor pentru reparatia drumurilor ca cheltuieli curente.
[Alin.8 art.27 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
(9) Baza valorica a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaza cu:
a) suma taxei pe valoarea adaugata, ce urmeaza a fi trecuta in cont in conformitate cu prezentul cod, calculata din valoarea de bilant a mijloacelor fixe comercializate, care sint trecute, in evidenta contabila, cu taxa pe valoarea adaugata;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe in cazul trecerii lor la pierderi, in evidenta contabila, in legatura cu uzura totala.
[Alin.9 art.27 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 28. Deducerea amortizarii proprietatii nemateriale
Se permite deducerea amortizarii fiecarei unitati de proprietate nemateriala amortizabila (brevete de inventie, drepturi de autor, desene si modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculind perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extractia
resurselor naturale irecuperabile
[Alin.5 art.29 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 30. Restrictiile privind deducerea
impozitelor si amenzilor
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
[Titlul art.31 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
(1) Se permite deducerea oricarei datorii compromise, care pe parcursul anului fiscal sia pierdut valoarea si a devenit nerambursabila, daca aceasta datorie sa format in cadrul activitatii de intreprinzator. Datoria se considera compromisa dupa expirarea a doi ani calendaristici de la data aparitiei acesteia. Marimea deducerii pentru orice datorie compromisa, aparuta din comercializarea proprietatii, se determina reiesind din baza valorica a acestei proprietati, redusa cu marimea uzurii, epuizarii sau altor modificari ale valorii proprietatii in cauza care diminueaza valoarea mijloacelor fixe ale categoriei respective ori majorata cu valoarea reconditionarilor sau altor modificari ale valorii proprietatii in cauza care majoreaza valoarea mijloacelor fixe ale categoriei respective.
[Alin.1 art.31 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.3 art.31 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.3 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
Articolul 32. Reportarea pierderilor in viitor
Capitolul 4 SCUTIRI SI ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la
consecintele avariei de la C.A.E. Cernobil; b) este invalid si sa stabilit ca invaliditatea sa este in legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobil;
c) este parintele sau sotia (sotun( �/span> unui participant cazut sau dat disparut in actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cit si in actiunile de lupta din Republica Afghanistan.
[Lit.c) completata rpin Legea nr.704XIV din 02.12.99 ]
d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, precum si in actiunile de lupta din Republica Afghanistan;
[Lit.d) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II sau pensionar victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.
Articolul 34. Scutiri acordate sotiei (sotului)
Persoana fizica rezidenta aflata in relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara in suma de 2520 lei anual, cu conditia ca sotia (sotun( �/span> nu beneficiaza de scutire personala.
[Art.34 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.34 in redactia Legii nr.112XIII din 29.07.98 ]
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele intretinute
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al sotiei (sotului) contribuabilului (parintii sau copiii, inclusiv infietorii si infiatii);
b) locuieste impreuna cu contribuabilul sau nu locuieste cu acesta, dar isi face studiile la sectia cu frecventa a unei institutii de invatamint mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este intretinuta de contribuabil;
d) are un venit ce nu depaseste suma de 1000 lei anual.
Articolul 36. Alte deduceri
[Alin.2 art.36 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
b) dobinzile pe datorie, cu conditia ca dobinda sa nu depaseasca suma venitului din investitii, adica suma dobinzii sau chiria (arenda), sau royalty, sau cresterea de capital ca urmare a vinzarii proprietatii (obtinute din activitati, altele decit activitatea de intreprinzator).
[Lit.b) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
(5) Se permite deducerea defalcarilor obligatorii in Fondul republican si fondurile locale de sustinere sociala a populatiei, efectuate pe parcursul anului fiscal in cuantumurile stabilite de legislatie.
[Alin.5 art.36 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Capitolul 5 CRESTEREA SI PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoasterea si determinarea cresterii
si pierderilor de capital
(1) Suma cresterii sau pierderilor de capital, provenita din vinzare, schimb sau din alta forma de instrainare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoaste in volumul ei deplin, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital sint:
a) actiunile si alte titluri de proprietate in activitatea de
intreprinzator;
b) titlurile de creanta;
c) proprietatea privata nefolosita in activitatea de intreprinzator,
care este vinduta la un pret ce depaseste baza ei valorica ajustata; d) terenurile; e) optionul la procurarea sau vinzarea activelor de capital.
Articolul 38. Notiuni referitoare la activele de capital
(1) Baza valorica a activelor de capital inseamna:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de
contribuabil;
b) baza valorica ajustata a activelor de capital:
pentru persoana care transmite activele de capital
contribuabilului; sau pentru activele de capital inlocuite cu active noi.
a) redusa cu marimea uzurii, epuizarii sau altor modificari ale valorii activelor de capital, care se anuleaza de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorata cu valoarea reconditionarilor si altor modificari ale valorii activelor de capital, care se acumuleaza pe contul mijloacelor fixe.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea)
proprietatii intre soti
(1) Cresterea sau pierderile de capital nu se recunosc in cazul redistribuirii (transmiterii) proprietatii:
a) intre soti; sau
b) intre fostii soti, daca o astfel de redistribuire (transmitere)
rezulta din necesitatea impartirii proprietatii comune in caz de divort.
[Alin.3 art.42 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 43. Transmiterea proprietatii ca urmare a decesului
(4) Proprietatea, venitul de pe urma careia este scutit de impozite,
include: a) locuinta de baza ramasa dupa decesul proprietarului; b) proprietatea privata materiala a persoanei decedate, care nu a
fost nici proprietate utilizata in activitatea de intreprinzator, nici proprietate rezultata din activitatea de investitii, cu exceptia cazului prevazut la litera c);
[Lit. b) compl. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]
c) proprietatea materiala privata a membrului decedat al gospodariei taranesti (de fermier), in cazul mostenirii ei de catre un membru al gospodariei sau o persoana care devine membru al acestei gospodarii;
[Lit. c) introd. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 757XV din 21.12.2001]
d) anuitatile si alt venit de pe urma proprietatii, cu caracter de plati periodice, care sint impozabile pentru mostenitori.
Capitolul 6 REGULI DE EVIDENTA
Articolul 44. Metodele de evidenta si aplicarea lor
(1) Cu exceptia cazurilor cind este prevazut altceva, se aplica
urmatoarele metode de evidenta: a) pentru persoanele fizice metoda de casa sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice metoda calculelor; c) pentru intreprinderile de stat in 1998 si 1999 una din metodele
de evidenta aplicate in anul 1997, la alegere.
(2) Prin metoda de casa se intelege metoda conform careia:
a) venitul este raportat la anul fiscal in care acesta este obtinut in numerar (sau in echivalentul lui) sau sub forma de proprietate materiala;
b) deducerea se permite in anul fiscal pe parcursul caruia au fost suportate cheltuielile, cu exceptia cazurilor cind aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, in scopul reflectarii corecte a venitului.
(3) Prin metoda calculelor se intelege metoda conform careia: a) venitul este raportat la anul fiscal in care a fost cistigat; b) deducerea se permite in anul fiscal in care au fost calculate sau
au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plati, cu conditia ca aceste cheltuieli si plati nu trebuie raportate la un alt an fiscal in scopul reflectarii corecte a venitului.
urmatorii doi ani.
Articolul 45. Metoda procentajului indeplinit
[Alin.3 art.46 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 47. Evidenta venitului rezultat din proprietatea comuna
Venitul rezultat din proprietatea comuna se considera drept un venit obtinut de catre coproprietari proportional cotelorparti detinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidenta deducerilor recuperate
In cazul in care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituita se ia in calcul si se include in venitul brut al contribuabilului pe anul in care ea a fost incasata.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Intreprinderile agricole, agentii micului business, gospodariile taranesti (de fermier)
[Alin.3 art.49 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
(4) Scutirea de plata impozitului se acorda cu conditia ca cel putin
80% | din | suma | scutirii | se | repartizeaza | pentru | dezvoltarea | productiei | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
proprii, | dezvoltarea | sferei | serviciilor | si | crearea | locurilor | noi | de | |||||||
munca. |
[Alin.4 art.49 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
privind cooperativele de intreprinzator, sint scutite de impozit cu conditia ca cel putin 75% din valoarea totala a livrarilor cooperativei constituie valoarea marfurilor si serviciilor livrate membrilor acestei cooperative si valoarea marfurilor livrate cooperativei de catre membrii acesteia.
[Alin. 10 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Art.49 in redactie noua de la 01.01.2001]
[conform art.VII din Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 50. Activitatea de asigurare
[Alin.3 art.50 in redactia Legii nr.1570XIII din 26.02.98 ]
[Alin.4 art.50 exclus prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]
Articolul 51. Autoritatile publice si institutiile publice scutite
de impozit Sint scutite de impozit autoritatile publice si institutiile publice finantate din bugetul de stat, din bugetele unitatilor administrativteritoriale, precum si din bugetul asigurarilor sociale de stat.
[Art.51 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.51 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
Articolul 52. Organizatiile necomerciale scutite de impozit
(1) | La | organizatiile | necomerciale | scutite | de | impozit | pot | fi | |||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
atribuite: | |||||||||||||||||||
a) | institutiile | care | activeaza | in | sferele | ocrotirii | sanatatii, | ||||||||||||
invatamintului, | stiintei | si | culturii; | ||||||||||||||||
b) | societatile | orbilor, | surzilor | si | invalizilor, | precum | si |
intreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societati, societatile veteranilor si alte asociatii obstesti, fundatiile, organizatiile filantropice care se ocupa in mod exclusiv de:
acordarea de ajutor material si de servicii gratuite invalizilor, oamenilor bolnavi, persoanelor singure, orfanilor sau copiilor ramasi fara ingrijire parinteasca, familiilor cu multi copii, somerilor, persoanelor care au avut de suferit in urma razboaielor, calamitatilor naturale, catastrofelor ecologice, epidemiilor;
activitatea ce tine de apararea drepturilor omului, invatamint, dobindirea si propagarea cunostintelor, ocrotirea sanatatii, acordarea ajutorului social populatiei, cultura, arta, sport de amatori, lichidarea consecintelor calamitatilor naturale, protectia mediului si de alte domenii cu caracter socialutil, in conformitate cu legislatia cu privire la asociatiile obstesti si cu privire la fundatii;
c) organizatiile sindicale, religioase, asociatiile de economii si imprumuturi ale cetatenilor, asociatiile patronilor, intreprinzatorilor si fermierilor si alte societati organizate in scopul crearii unor conditii favorabile pentru realizarea si apararea intereselor de productie, tehnicostiintifice, sociale si altor interese comune ale agentilor economici;
d) barourile si uniunile avocatilor, uniunile si asociatiile notarilor si camerele notariale;
e) partidele si alte organizatii socialpolitice.
(2) Organizatiile necomerciale specificate la alin.(1) sint scutite de impozit in cazul in care corespund urmatoarelor cerinte:
a) sint inregistrate sau create in conformitate cu legislatia, iar in statut, in regulament sau intrun alt document sint indicate genurile de activitate concrete desfasurate de catre organizatia necomerciala si statutul ei de organizatie necomerciala, precum si interdictia privind distribuirea venitului sau proprietatii intre membrii organizatiei, intre fondatori sau intre persoane particulare, inclusiv in procesul reorganizarii si lichidarii organizatiei necomerciale;
b) intregul venit de la activitatea prevazuta de statut, de regulament sau de alt document sa fie folosit in scopurile prevazute de statut, de regulament sau de alt document;
c) nu folosesc vreo parte din proprietate sau din venit in interesele vreunui membru al organizatiei, vreunui fondator sau vreunei persoane particulare;
d) nu sustin vreun partid politic, bloc electoral sau candidat la vreo functie in cadrul autoritatilor publice si nu folosesc vreo parte din venit sau proprietate pentru finantarea acestora.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(2), pentru a fi scutite de plata impozitului, intreprinderile societatilor orbilor, surzilor si invalizilor, in statutul, in regulamentul sau intrun alt document al lor, nu vor indica statutul de organizatie necomerciala si lor nu li se va aplica interdictia privind distribuirea venitului la achitarea dividendelor fondatorilor.
[Alin. 3 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Alin.5 art.52 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Art.52 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 53. Afacerile auxiliare
Articolul 54. Organizatiile statelor straine, organizatiile
internationale si personalul acestora
[Titlul art.54 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.3 art.54 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Capitolul 8 REGIMUL FISCAL IN CAZUL LICHIDARII SI REORGANIZARII AGENTILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contributiile la capital
a) cel putin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel putin 80% din numarul total de actiuni in cazul oricarei alte forme de participare.
Articolul 56. Platile efectuate de agentii economici
(2) In cazul lichidarii depline a agentului economic:
a) agentul economic trateaza cresterea sau pierderile de capital ca si cum proprietatea distribuita sub forma de plati la lichidare ar fi fost vinduta la pretul ei de piata;
b) beneficiarii proprietatii distribuite sint tratati astfel ca si cum ei au schimbat cotele lor de participatie in capitalul agentului economic lichidat pe o suma egala cu valoarea de piata a proprietatii obtinute.
(2) In intelesul prezentului titlu, este echivalenta cu
reorganizarea prevazuta la alin.(1):
a) obtinerea controlului asupra unui agent economic numai in schimbul cotelorparti care acorda dreptul de vot decisiv in cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai in schimbul cotelorparti care asigura dreptul de vot decisiv in cadrul agentului economic procurat.
Articolul 59. Regulile in cazul lichidarii sau
reorganizarii agentului economic
(1) In cazul lichidarii sau reorganizarii agentului economic: a) un grup de operatiuni conexe se considera o singura operatiune; b) forma operatiunilor nu are importanta in cazurile cind ea nu
afecteaza esenta acestor operatiuni;
c) orice reorganizare necalificata a agentului economic se considera vinzare a acestui agent economic si a tuturor activelor sale;
d) daca Serviciul Fiscal de Stat stabileste ca una sau mai multe parti participante la operatiune nu sint rezidente, atunci marirea capitalului, lichidarea deplina sau reorganizarea agentului economic poate fi tratata drept operatiune in care nu are loc recunoasterea cresterii sau pierderilor de capital.
(2) In cazul reorganizarii calificate:
a) baza valorica a proprietatii agentului economic reorganizat se considera baza valorica a acestei proprietati nemijlocit inainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietatii agentului economic intre partile implicate in reorganizare nu se impoziteaza; insa
c) orice compensatie, primita de orice persoana (inclusiv de orice parte implicata in reorganizare), care nu constituie o cota de participatie in capitalul oricarei parti se considera plata in folosul beneficiarului.
(3) Parte implicata in reorganizare este: a) agentul economic cumparator agentul care procura cote de participatie (sau active) in alt agent economic; b) agentul economic procurat agentul ale carui cote de
participatie (sau active) se procura;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizarii;
d) agentul economic cote de participatie (sau active) in care au
fost procurate de la alt agent economic in cadrul reorganizarii.
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETATI SI
FONDURI DE INVESTITII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societatii
Articolul 62. Baza valorica ajustata a coteiparti a membrului societatii Baza valorica ajustata a coteiparti a oricarui membru al societatii reprezinta suma depusa de el in societate: a) majorata cu cotaparte distribuita lui in venit si in cresterea
de capital, care se includ in venitul brut;
b) micsorata cu suma platilor efectuate;
c) ajustata, tininduse cont de alte venituri si cheltuieli ale societatii (daca exista temei pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investitii
a) dividendele nu se impoziteaza, conform art.80, nici de la fondul de investitii, nici de la actionarii acestuia. Fondurile de investitii nu creeaza conturi de dividende;
b) sumele distribuite de fondul de investitii de pe contul cresterii si pierderii de capital actionarilor sai se considera ca o crestere si o pierdere de capital ca si cum operatiunile care au adus la aceasta crestere sau pierdere de capital au avut loc in acelasi an fiscal in care a fost efectuata plata;
c) venitul distribuit de fondul de investitii de pe contul venitului din dobinda actionarilor sai se considera ca dobinda obtinuta in acelasi an in care a fost efectuata plata catre fondul de investitii, iar impozitul retinut la sursa platii, conform articolului 89, se considera ca impozit achitat in numele actionarului in acelasi an, adica urmeaza a fi trecut in cont la actionar.
(5) Nu mai tirziu de 31 ianuarie a anului care urmeaza dupa anul de gestiune, fondul de investitii prezinta fiecarui actionar darea de seama, continind urmatoarele informatii:
a) marimea venitului anual cu divizarea lui dupa tipurile de venituri;
b) soldul venitului la finele anului dupa tipurile de venituri;
c) veniturile distribuite actionarilor pe parcursul anului dupa tipurile de venituri;
d) sumele impozitului retinut din dobinda sau din alte venituri (inclusiv venitul obtinut de fondul de investitii in anii precedenti) distribuite actionarilor in anul fiscal de gestiune.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
[Titlul cap.10 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii
Fondurile nestatale de pensii sint considerate calificate daca se infiinteaza pe principii benevole, in scopul ameliorarii situatiei materiale a cetatenilor la batrinete, prin plata unei pensii suplimentare, si corespund urmatoarelor conditii:
a) cotaparte a persoanei fizice in activele si in venitul acestui fond se depune, conform legislatiei, de indata pe un cont separat, de pe care este interzisa ridicarea mijloacelor (cu exceptia transferului acestora de catre membrul fondului) pina la:
atingerea de catre persoana a virstei de pensionare, prevazute de legislatie; sau
decesul sau survenirea invaliditatii persoanei;
b) in caz de deces al persoanei, activele de pe contul ei in acest fond se platesc succesorilor sau, la decizia acestora, succesorii pot sa adere la fondul de pensii cu cotaparte in limitele activelor mostenite;
c) activele si venitul fondului se pastreaza pe un cont separat in institutia financiara care este depozitarul activelor fondului conform legislatiei;
d) fondul prevede o protectie adecvata, prevazuta de legislatie, privind acordarea imprumuturilor, vinzarea activelor sau efectuarea altor operatiuni similare;
e) fondul este inregistrat conform legislatiei.
[Art.64 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
Orice fond nestatal de pensii care nu corespunde conditiilor art.64 se considera fond nestatal necalificat de pensii.
[Art.65 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 66. Deducerea varsamintelor
[Alin.3 art.66 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 67. Restrictiile privind deducerea varsamintelor
[Alin.2 art.67 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
calificat de pensii
Venitul fondului nestatal calificat de pensii nu este supus impozitarii, insa orice plati efectuate din acest fond se includ in venitul brut al beneficiarului.
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii
instituit in strainatate
Capitolul 11 SURSELE DE VENIT ALE NEREZIDENTILOR
Articolul 70. Divizarea surselor de venit
(1) Intregul venit al contribuabilului nerezident se imparte in: a) venit obtinut in Republica Moldova si provenit din activitatea de intreprinzator desfasurata in Republica Moldova;
b) venit obtinut peste hotarele Republicii Moldova si provenit din activitatea de intreprinzator desfasurata in alta tara.
Articolul 71. Venitul obtinut in Republica Moldova
Venituri obtinute in Republica Moldova se considera:
a) dobinzile pentru creantele organului administratiei publice din Republica Moldova sau ale agentului economic rezident, sau ale societatii rezidente;
b) dividendele platite de un agent economic rezident;
c) venitul de pe urma activitatii de munca si serviciilor prestate in Republica Moldova;
d) venitul de pe urma darii in folosinta a proprietatii mobiliare si imobiliare in Republica Moldova;
e) venitul obtinut din vinzarea proprietatii imobiliare aflate in Republica Moldova;
f) venitul obtinut din vinzarea proprietatii mobiliare (cu exceptia stocurilor de marfuri si materiale), daca cumparatorul este rezident;
g) royalty;
h) primele pe baza contractelor de asigurare sau de reasigurare incheiate in Republica Moldova;
i) alte venituri (plati) efectuate in folosul persoanelor fizice, cu exceptia intreprinderilor cu statut de persoana fizica.
[Lit.i) introdusa prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 72. Venitul obtinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obtinut peste hotarele Republicii Moldova sint analogice componentelor venitului indicate in art.71.
Articolul 73. Divizarea venitului in cazul constatarii
reflectarii lui incomplete
Daca, in urma divizarii venitului in conformitate cu art.71 si 72, venitul obtinut in Republica Moldova este reflectat incomplet, divizarea venitului in cel obtinut in Republica Moldova si cel obtinut peste hotarele ei se face in modul stabilit de Guvern.
Articolul 74. Deducerile
Deducerile pentru persoanele nerezidente se permit in masura in care ele vizeaza direct venitul supus impozitarii in Republica Moldova.
Articolul 75. Venitul impozabil al nerezidentilor
Articolul 77. Trecerea in cont a impozitelor
Persoana fizica nerezidenta care prezinta declaratia fiscala are dreptul la trecerea in cont a impozitelor retinute din salariul sau in conformitate cu art.88.
Articolul 78. Prevederi pentru agentii economici nerezidenti
(1) In sensul prezentului capitol, prin agent economic nerezident care desfasoara activitate de investitii in afara Republicii Moldova se intelege:
a) orice agent economic nerezident, mai mult de 50% din venitul caruia in anul fiscal curent sau cel precedent il constituie venitul din investitii si venitul financiar obtinute din surse aflate in strainatate;
b) orice alt agent economic nerezident creat sau folosit pentru eschivarea unui rezident de la plata impozitului pe venitul din investitii si pe venitul financiar obtinute din surse aflate in strainatate, perceput in conformitate cu prezentul titlu.
Articolul 79. Veniturile din sursa aflata in
strainatate a detinatorilor a 10%
Daca contribuabilul detine (direct sau indirect) 10% sau mai mult din cotele de participatie in capitalul unui agent economic nerezident, toate activele caruia sint folosite pentru afaceri peste hotarele Republicii Moldova, dividendele pe care le obtine contribuabilul sau pe care i le calculeaza acest agent economic se considera venit obtinut din sursa aflata in strainatate, nereprezentind un venit din investitii sau un venit financiar.
Capitolul 12
ACHITAREA PREALABILA A IMPOZITULUI
Articolul 80. Achitarea prealabila a impozitului pe dividende
Capitolul 13
TRECEREA IN CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea in cont a impozitelor
calculate si retinute
Articolul 82. Trecerea in cont a impozitului achitat
in strainatate pe venitul din investitii
si pe venitul financiar
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece in cont impozitul pe venitul din investitii sau pe venitul financiar, achitat in orice tara straina, daca acest venit urmeaza a fi supus impozitarii si in Republica Moldova. Contribuabilul care a utilizat in vreun an fiscal trecerea in cont a impozitului pe venit achitat in alta tara, nu are dreptul sa deduca impozitul pe venit achitat in alta tara pe parcursul anului fiscal respectiv.
(2) Marimea trecerii in cont a impozitului pe venit achitat in alta tara straina pentru orice an fiscal nu trebuie sa depaseasca obligatiile fiscale ale contribuabilului raportate la venitul din investitii si cel financiar ale acestuia obtinute din surse aflate in alta tara (cu exceptia cheltuielilor legate de obtinerea venitului brut) pentru
aceeasi | perioada. | ||||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
(3) | Trecerea | in | cont | a | impozitului | achitat | in | alta | tara | se | |||||||||
efectueaza | in | anul | in | care | ven | itul | respectiv | este | supus | impozi | tarii | in | |||||||
Republica | Moldova. |
Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARATIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT SI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETATII. ATRIBUIREA CODULUI FISCAL
[Titlul cap.14 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 83. Prezentarea declaratiei cu privire la impozitul pe venit si a documentului cu privire la venitul societatii
a) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini, apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care au obligatii privind achitarea impozitului;
[Lit.b) exclusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000,]
[celelalte renumerotate]
b) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini si apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care nu au obligatii privind achitarea impozitului, dar:
obtin venit din surse altele decit salariul, care depaseste suma scutirii personale de 2520 lei pe an, acordate conform art. 33 alin. (1);
obtin venit sub forma de salariu, care depaseste suma de 13.000 lei pe an, cu exceptia persoanelor fizice care obtin venit sub forma de salariu la un singur loc de munca;
obtin venituri atit sub forma de salariu, cit si din orice alte surse, a caror suma totala depaseste 13.000 lei pe an;
c) persoanele juridice rezidente (societati pe actiuni, societati cu raspundere limitata, cooperative, intreprinderi de arenda, intreprinderi de stat si municipale, inclusiv uniunile acestora; fonduri de investitii si institutii private ce activeaza in domeniul finantelor, ocrotirii sanatatii, invatamintului, stiintei si culturii; asociatii obstesti, fundatii, organizatii socialpolitice, organizatii sindicale, organizatii religioase, asociatii ale patronilor, organizatii ale avocatilor si notarilor, inclusiv uniunile acestora; alte organizatii prevazute de legislatie), cu exceptia autoritatilor publice si institutiilor publice, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului;
d) intreprinderile rezidente cu statut de persoana fizica, intreprinderile individuale si gospodariile taranesti (de fermier), precum si persoanele care administreaza succesiunea conform art. 17, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentanta permanenta a nerezidentului in Republica Moldova, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului.
[Lit.g) exclusa prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
(3) Societatile definite la art.5 pct.9) si la capitolul 9, in persoana conducatorului sau altui reprezentant al acestora, sint
obligate | sa | prezinte | un | document | cu | privire | la | venitul | obtinut | de | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
societate | in | anul | fiscal, | insotit | de | informatia | necesara, | in | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
conformitate | cu | cerintele | Serviciului | Fiscal | de | Stat. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(4) | Declaratia | cu | privire | la | impozitul | pe | venit | sau | documentul | cu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
privire | la | venitul | societatii | se | completeaza | in | conformitate | cu | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
instructiunile | Serviciului | Fiscal | de | Stat, | potrivit | formei | aprobate | de | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
acesta, | si | se | prezinta | Serviciului | Fiscal | de | Stat | nu | mai | tirziu | de | 31 |
martie a anului urmator anului fiscal de gestiune, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(5)(8). In cazul depistarii de catre contribuabil, dupa 31 martie, in declaratia prezentata organelor fiscale sau in documentul cu privire la venitul societatii, a greselilor care au drept consecinta necesitatea introducerii corectarilor in declaratia fiscala sau in documentul cu privire la venitul societatii, contribuabilul este obligat sa prezinte o noua declaratie sau document cu privire la venitul societatii, cu corectarile respective, pentru anul fiscal in care au fost admise greselile, cu indicarea penalitatilor si/sau amenzii, daca greselile au condus la diminuarea venitului impozabil sau a venitului societatii, ori cu indicarea sumei platite in plus, daca greselile au condus la majorarea sumei impozitului.
[Alin.8 art.83 exlus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000,]
[celelalte renumerotate]
(8) La cererea in scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (in limite rezonabile) termenul de prezentare a declaratiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai in cazul in care cererea a fost depusa inainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaratiei.
[Art.83 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000] [Art.83 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
[Art.83 modificat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]
Articolul 84. Achitarea impozitului in rate
(1) Contribuabilii care obtin venit nu din munca salariata sau de la care nu se retine la sursa de plata impozitul pe venit din dobinzi si royalty, conform art.89 alin.(2), si obligatiile fiscale ale carora, conform prezentului titlu, depaseau in anul fiscal precedent suma de 400 lei sint obligati sa achite, nu mai tirziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie si 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculata drept impozit ce urmeaza a fi platit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma sa fie platit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Alin.1 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
(2) Intreprinderile agricole, gospodariile taranesti (de fermier), obligate sa achite impozitul in rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul in doua etape: 1/4 din suma indicata la alin. (1) lit.a) sau b) pina la 31 martie si 3/4 din aceasta suma pina la 31 decembrie ale anului fiscal.
[Alin.2 art.84 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 85. Semnarea declaratiilor si altor documente
[Alin.4 art.85 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 86. Codul fiscal
(1) Fiecarei persoane care obtine venit sau care efectueaza plati impozabile, in conformitate cu prezentul titlu, i se atribuie cod fiscal in modul prevazut de legislatia fiscala.
[Alin.1 art.86 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
(2) Orice persoana obligata sa prezinte, conform prezentului titlu,
(5) In cazul perfectarii tranzactiilor intre agentii economici, acestia sint obligati sasi indice codul fiscal in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat.
(6) Orice persoana care nu indeplineste cerintele prezentului
articol | poarta | raspunderea | prevazuta | in | art.10 | si | 11 | din | Legea | cu | |||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
privire | la | administrarea | impozitului | pe | venit | si | pentru | punerea | in | ||||||||||||
aplicare | a | titlurilor | I | si | II | ale | Codului | fiscal. |
Articolul 87. Termenele, modul, forma si locul achitarii impozitului
Capitolul 15 RETINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATA
Articolul 88. Retinerea impozitului din salariu
[Alin. 6 modif. prin Legea N 766XV din 27.12.2001]
[Alin.6 art.88 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 89. Retinerea impozitului din dobinzi si royalty
(1) Fiecare platitor de dobinzi in folosul persoanelor fizice, cu exceptia intreprinderilor individuale si a gospodariilor taranesti (de fermier), si royalty (cu exceptia platilor efectuate catre nerezidenti) este obligat sa retina din fiecare dobinda si royalty si sa achite ca parte a impozitului o suma egala cu 20% din plata.
[Alin.1 art.89 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.1 art.89 completat prin Legea nr.1570XIII din 26.02.98 ]
(2) Nu se efectueaza retineri din platile facute in folosul persoanelor fizice in virsta de 60 de ani si mai mult daca acestea prezinta platitorului un document care atesta virsta lor.
[Alin.2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
Articolul 90. Retinerile din alte plati efectuate in
folosul rezidentului
Orice persoana care desfasoara activitate de intreprinzator, orice institutie, organizatie, inclusiv orice autoritate publica si institutie publica, care achita serviciile prevazute la alin.(2), al caror cost se deduce conform art.24, retine prealabil, ca parte a impozitului, o suma in marime de 5% din plata respectiva, ce urmeaza a fi trecuta in contul impozitului pasibil de a fi achitat de catre persoanele care presteaza serviciile prevazute la alin.(2).
Suma in marime de 5% se retine, conform alin.(1), la plata urmatoarelor tipuri de servicii:
a) darea in arenda;
b) servicii de publicitate (reclama): publicitatea (reclama) prin intermediul publicatiilor periodice, la radio si televiziune, publicitatea (reclama) exterioara si pe mijloacele de transport, publicitatea (reclama) in locul de comercializare a marfurilor si de desfasurare a manifestatiilor culturalteatrale si sportive, alte genuri de publicitate (reclama);
c) servicii de audit: organizarea, restabilirea si tinerea evidentei contabile, intocmirea rapoartelor financiare si a declaratiilor fiscale, estimarea situatiei financiare, analiza activitatii economicofinanciare, organizarea evidentei computerizate, evaluarea patrimoniului, asistenta in domeniul impozitarii si gestiunii; asistenta juridica in problemele de activitate economicofinanciara;
d) servicii de management, marketing, consultanta: elaborarea de noi conceptii de gestiune, prospectarea pietei, a cererilor si necesitatilor reale ale cumparatorului, cercetarea si prognoza pietei interne si mondiale de marfuri, servicii, elaborarea de noi tehnologii, elaborarea studiilor de fezabilitate pentru obiectivele de colaborare internationala, crearea intreprinderilor mixte etc.;
e) servicii de protectie si paza a persoanelor si bunurilor, prestate de catre Serviciul de Protectie si Paza de Stat, de catre organizatiile si persoanele care practica activitate de depistareprotectie, conform legislatiei;
f) servicii ce tin de instalarea, exploatarea si reparatia tehnicii de calcul, a utilajului de comunicatie si de retea, a mecanismelor periferice; servicii de prelucrare a datelor, creare si intretinere a bazelor de date si alte servicii de informatica.
(3) Persoanele indicate la alin.(1) retin, de asemenea, in prealabil, ca parte a impozitului, o suma in marime de 5% din platile efectuate in folosul persoanei fizice, exceptind intreprinderile individuale si gospodariile taranesti (de fermier), pe veniturile obtinute de catre aceasta conform art.18. Nu se retine in prealabil suma in marime de 5% din platile efectuate in folosul persoanei fizice pe veniturile obtinute de catre aceasta conform art.20, 88, 89 si 91, precum si pe veniturile obtinute de catre persoana fizica de la predarea maculaturii.
[Art.90 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.90 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
Articolul 91. Retinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele indicate la art. 90 alin. (1) retin din veniturile nerezidentului, specificate la art. 71, cu exceptia veniturilor nerezidentului obtinute in baza contractului de leasing conform lit.d) si a veniturilor specificate la lit.f), un impozit din suma platilor in folosul nerezidentului (fara dreptul trecerii in cont a acestora pentru nerezident) in urmatoarele marimi:
a) royalty 15%; b) primele pe baza contractelor de asigurare sau de reasigurare incheiate in Republica Moldova 2%; c) alte venituri neindicate la lit. a) si b) 5%.
[Alin.1 art.91 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
(2) Prevederile art.(1) nu se aplica veniturilor nerezidentului ce tin de activitatea reprezentantei permanente a acestuia in Republica Moldova, precum si veniturilor obtinute sub forma de salariu, retinerea din care se efectueaza conform art. 88.
[Art.91 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 92. Achitarea impozitelor retinute la sursa de plata si prezentarea documentelor privind platile si impozitele retinute organelor fiscale si contribuabililor
[Art.92 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Art.92 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
[Titlul III aprobat prin Legea 1415XIII din 17.12.97 ]
[Titlul III promulgat la 17.04.98 ]
[Titlul III intra in vigoare de la 01.07.98 ]
T i t l u l III
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE
Articolul 93. Notiuni generale
In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:
1) Taxa pe valoarea adaugata (in continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezinta o forma de colectare la buget a unei parti a valorii marfurilor livrate, serviciilor prestate care sint supuse impozitarii pe teritoriul Republicii Moldova, precum si a unei parti din valoarea marfurilor, serviciilor impozabile importate in Republica Moldova.
[Pct.1 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
2) Marfa, valori materiale rezultat al muncii sub forma de articole, marfuri de larg consum si produse cu destinatie tehnicoeconomica, cladiri, constructii si alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de marfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra marfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuita, transmitere cu plata partiala, achitarea salariului in expresie naturala, prin alte plati in expresie naturala, precum si transmiterea marfurilor gajate in proprietatea detinatorului gajului.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale si nemateriale, de consum si de productie, inclusiv darea proprietatii in arenda, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baza de leasing, privind folosirea oricaror marfuri contra plata, cu plata partiala sau gratuit; activitate de executare a lucrarilor de constructii si montaj, de reparatie, de cercetari stiintifice, de constructii experimentale si a altor lucrari contra plata, cu plata partiala sau gratuit.
5) Plata partiala indeplinirea incompleta de catre cumparator a obligatiunilor sale fata de furnizor.
[Pct. 5 introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
6) Livrare impozabila livrare de marfuri, livrare (prestare) de servicii, cu exceptia celor scutite de T.V.A., efectuate de catre subiectul impozabil in procesul activitatii de intreprinzator.
7) Marfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitatilor proprietarului si (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de marfuri introducerea marfurilor pe teritoriul Republicii Moldova in conformitate cu legislatia vamala. 9) Import de servicii prestare de servicii de catre persoanele juridice si fizice nerezidente ale Republicii Moldova
persoanelor juridice si fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestarii se considera a fi Republica Moldova.
[Pct. 9 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
10) Export de marfuri scoaterea marfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova in conformitate cu legislatia vamala.
11) Export de servicii prestare de servicii de catre persoanele juridice si fizice, rezidenti ai Republicii Moldova, care desfasoara activitate de intreprinzator pe teritoriul ei, persoanelor juridice si fizice aflate in afara tarii.
[Pct.10 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
12) Relatii specifice relatii speciale, caracteristice si aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstante concrete, care se deosebesc de relatiile caracteristice pentru subiecti si circumstante analogice.
[Pct.11 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
13) Cota zero cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent persoana care actioneaza in numele altei persoane si nu este angajatul acesteia.
15) Factura fiscala formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumparatorului de catre subiectul impozabil, inregistrat in modul stabilit, la efectuarea livrarilor impozabile.
[Pct. 14 introd. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
15) Locul livrarii marfurilor, serviciilor locul efectuarii livrarii, determinat conform regulilor stabilite in art.110 si 111.
[Pct. 15 introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
Capitolul 2 SUBIECTI SI OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiectii impozabili
Subiectii impozabili sint:
a) persoanele juridice si fizice care sint inregistrate sau trebuie sa fie inregistrate in conformitate cu prevederile art.112;
b) persoanele juridice si fizice care importa marfuri, cu exceptia persoanelor fizice care importa marfuri de uz sau consum personal, a caror valoare nu depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv;
c) persoanele juridice si fizice care importa servicii considerate ca livrari impozabile efectuate de persoanele mentionate.
Articolul 95. Obiectele impozabile
Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea marfurilor, serviciilor de catre subiectii impozabili, reprezentind rezultatul activitatii lor de intreprinzator in Republica Moldova;
b) importul marfurilor, serviciilor in Republica Moldova, cu exceptia marfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a caror valoare nu depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv, importate de catre persoanele fizice.
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE SI ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
(1) Se stabilesc urmatoarele cote ale T.V.A.:
a) cotastandard in marime de 20% din valoarea impozabila a marfurilor si serviciilor importate si a livrarilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse in marime de:
8% la piinea si produsele de panificatie (190110000, 190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900)*, la laptele si produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200)*, livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu exceptia produselor alimentare pentru copii care sint scutite de T.V.A. in conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
[Subalin. 1 compl. prin Legea N 844XV din 14.02.2002]
[Subalin. 1 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
5% la gazele naturale si gazele lichefiate, atit la cele importate, cit si la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
c) cota zero la marfurile si serviciile livrate in conformitate cu art.104.
[Art.96 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
Articolul 97. Valoarea impozabila a livrarii impozabile
(1) Valoarea impozabila a livrarii impozabile, reprezinta valoarea livrarii achitate sau care urmeaza a fi achitata (fara T.V.A.).
[Alin.1 art.97 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin. 2 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
T.V.A.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrarii impozabile
Valoarea impozabila a livrarii impozabile a marfurilor, serviciilor, dupa livrarea sau achitarea lor, urmeaza a fi ajustata, cu conditia prezentarii documentelor de confirmare, daca:
a) valoarea livrarii impozabile, aprobata anticipat, sa schimbat ca rezultat al schimbarii preturilor;
b) livrarea impozabila a fost, in totalitate sau partial, restituita subiectului impozabil care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabila a livrarii impozabile a fost redusa in urma acordarii discontului pentru plata efectuata inainte de termen.
[Art.98 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 99. Livrarile efectuate la un pret mai mic decit cel de piata, fara efectuarea platii, in contul retribuirii muncii
[Alin.3 art.99 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
(4) Marfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfasurarea activitatii sale de intreprinzator, care ulterior au fost transmise altor persoane se considera livrare impozabila efectuata de catre acest subiect. Valoarea impozabila a livrarii mentionate constituie valoarea achitata de catre subiect pentru livrarea destinata desfasurarii activitatii sale de intreprinzator.
[Alin. 4 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Alin.4 art.99 completat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
[Alin. 7 excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Art.99 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 100. Valoarea impozabila a marfurilor importate
Articolul 101. Modul de calculare si achitare a T.V.A.
(1) Subiectii impozabili stipulati la art.94 lit.a) sint obligati sa declare, conform art.115, si sa achite la buget pentru fiecare perioada fiscala, stabilita conform art.114, suma T.V.A., care se determina ca diferenta dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaza
a | fi | achitate | de | catre | consumatori | pentru | marfurile, | serviciile | ||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
livrate | lor | si | sumele | T.V.A. | achitate | sau | ce | urmeaza | a | fi | ||||||
achitate | furnizorilor | la | momentul | procurarii | valorilor | materiale, |
serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator in perioada fiscala respectiva, tininduse cont de dreptul de trecere in cont conform art.102.
[Alin. 1 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
(2) Daca suma T.V.A. achitata sau ce urmeaza a fi achitata furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depaseste suma T.V.A. primita sau care urmeaza sa fie primita de
la consumatori pentru marfurile, serviciile livrate, diferenta se reporteaza in urmatoarea perioada fiscala si devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaza a fi achitata pe valorile materiale, serviciile procurate in aceasta perioada cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(3).
[Alin. 2 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001] [Alin.1,2 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
(3) Daca suma T.V.A. la valorile materiale si la serviciile procurate de catre intreprinderile ce produc piine si produse de panificatie si intreprinderile ce prelucreaza lapte si produc produse lactate depaseste suma T.V.A. la livrarile de piine, produse de panificatie, lapte si produse lactate, diferenta se restituie din buget in limitele coteistandard a T.V.A., inmultite cu valoarea livrarii ce se impoziteaza la cota redusa"; alineatul se completeaza cu urmatoarea propozitie: "T.V.A. se restituie in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen ce nu va depasi 45 de zile.
[Alin. 3 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.3 art.101 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
(4) Subiectii impozabili care importa servicii pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator achita T.V.A. la momentul achitarii platii pentru serviciul importat.
[Alin. 4 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.4 art.101 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
(5) Daca depasirea sumei T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate se datoreaza faptului ca subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaza la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei de depasire a T.V.A ce urmeaza a fi achitata pe valorile materiale, serviciile procurate in limitele cotei T.V.A. obisnuite, inmultita la valoarea livrarii care se impoziteaza la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaza in conformitate cu instructiunile Serviciului Fiscal de Stat, intrun termen care nu depaseste 45 de zile.
[Alin.5(3) art.101 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.5(3) art.101 modificat prin Legea nr.112XIV din 29.07.98 ]
[Alin. 6 excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
(6) Persoanele juridice si fizice care importa marfuri pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator achita T.V.A. pina la sau in momentul prezentarii declaratiei vamale, adica pina la momentul introducerii marfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care importa marfuri de uz sau consum personal, a caror valoare depaseste limita stabilita in legea bugetului pe anul respectiv, achita
T.V.A. in momentul controlului vamal al bagajului si numai in masura in care valoarea depaseste limita stabilita.
Articolul 102. Trecerea in cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) In cazul achitarii T.V.A. la buget, subiectilor impozabili, inregistrati conform art.112, li se permite trecerea in cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaza a fi achitate furnizorilor pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrarilor impozabile in procesul desfasurarii activitatii de intreprinzator, cu exceptia serviciilor importate. Suma T.V.A. achitata de catre subiectii impozabili pentru serviciile importate se raporteaza la cheltuieli.
[Alin. 1 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.1 art.102 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.1 art.102 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.1 art.102 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
desfasurarea activitatii de intreprinzator, precum si pe valorile materiale procurate care in procesul activitatii de intreprinzator au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislatiei, nu se trece in cont si se raporteaza la rezultatele activitatii.
[Alin.4 art.102 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
a) de factura fiscala la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitata ori urmeaza a fi achitata T.V.A., sau
[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
b) de documentul, eliberat de autoritatile vamale, care confirma achitarea T.V.A. pe marfurile importate la marfurile importate, sau
[Lit.b) completata prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Lit. c) excl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.6 in redactia Legii nr.112XIV din 29.07.98 ]
(7) Livrarea, in privinta careia se permite trecerea in cont a
T.V.A. achitate sau care urmeaza a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie sa fie efectuata subiectului impozabil de catre furnizorul care a eliberat factura fiscala (procurata in modul stabilit de la organul autorizat) sau sa fie importata de catre subiectul impozabil.
[Alin. 7 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
[Alin.7 art.102 completat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.7 art.102 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.9 art.102 introdus prin Legea nr.415XV din 26.07.2001]
Capitolul 4
LIVRARILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplica la importul marfurilor, serviciilor si pentru livrarile de marfuri, servicii efectuate de catre subiectii impozabili, ce constituie rezultatul activitatii lor de intreprinzator in Republica Moldova:
[Alin. modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin. in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
1) locuinta, pamintul si terenul pe care se gaseste locuinta, arenda acestora, dreptul de livrare si arendare a acestora, cu exceptia platilor de comision aferente tranzactiilor respective;
2) produsele alimentare si nealimentare pentru copii, conform listei
aprobate in legea bugetului pe anul respectiv; 3) proprietatea de stat, rascumparata in procesul privatizarii; 4) institutiile prescolare, cluburile, sanatoriile si alte obiecte
cu destinatie socialculturala si de locuit, precum si drumurile, retelele si substatiile electrice, retelele de gaz, instalatiile pentru extragerea apelor subterane si alte obiecte similare transferate gratuit autoritatilor publice (sau, in baza deciziei lor, intreprinderilor specializate care folosesc si exploateaza obiectele respective conform destinatiei), precum si cele transmise intreprinderilor, organizatiilor si institutiilor de catre autoritatile publice; proprietatea de stat transferata gratuit, la decizia autoritatilor publice, de la bilantul unei intreprinderi de stat la bilantul altei intreprinderi de stat; lucrarile de constructie a caselor de locuit, efectuate cu atragerea mijloacelor bugetare de toate nivelurile si a fondurilor extrabugetare cu destinatie speciala, cu conditia ca mijloacele respective constituie nu mai putin de 40% din valoarea acestor lucrari; lucrarile efectuate in perioada de realizare a programelor (proiectelor) socialeconomice cu destinatie speciala in domeniul constructiei caselor de locuit;
[Pct. 4 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
5) marfurile, serviciile institutiilor de invatamint, legate de procesul instructiv de productie si educativ, cu conditia alocarii mijloacelor obtinute din livrarea acestor marfuri, servicii in scopuri de instruire generala; serviciile de pregatire si perfectionare a cadrelor; serviciile de instruire a copiilor si adolescentilor in cercuri, sectii, studiouri; serviciile prestate copiilor si adolescentilor cu folosirea instalatiilor sportive; serviciile legate de intretinerea copiilor in institutii prescolare;
6) serviciile (actiunile) intreprinse de catre autoritatile abilitate, pentru care se aplica taxa de stat; toate tipurile de activitati legate de taxele si platile incasate de stat pentru acordare de licente, inregistrare si eliberare de brevete, precum si taxele si platile incasate de autoritatile administratiei publice centrale si locale; serviciile acordate de catre membrii colegiului de avocati;
[Pct. 6 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
7) serviciile legate de operatiunile de acordare de licente si eliberare de brevete (cu exceptia celor de intermediere), referitoare la
obiectele proprietatii industriale, precum si obtinerea drepturilor de
autor; | ||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
8) proprietatea | confiscata, | proprietatea | fara | stapin, | proprietatea | |||||||||
trecuta | in | posesiunea | statului | cu | drept | de | succesiune, | proprietatea | ||||||
intreprinderilor | declarate | falimentare; | comorile; |
[Pct.8) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Pct.9) exclus de la 01.01.2001 prin Legea nr.1064XIV din]
[16.06.2000, celelalte renumerotate]
9) serviciile legate de ingrijirea bolnavilor si batrinilor, precum si marfurile, din contul organizatiilor de binefacere, destinate pregatirii pachetelor pentru batrinii nevoiasi si distribuite lor gratuit;
[Pct.9) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
10) serviciile medicale, cu exceptia celor cosmetice; medicamentele, atit indicate in Nomenclatorul de stat de medicamente, cit si autorizate de Ministerul Sanatatii, precum
si materia prima medicamentoasa, materialele, articolele, ambalajul primar si secundar utilizate la prepararea si producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sanatatii, cu exceptia alcoolului etilic mijloacelor cosmetice; articolele de uz medical, articolele ortopedice si de protezare si tehnica medicala, biletele de tratament (inclusiv cele fara cazare) si de odihna in statiunile balneoclimaterice biletele turistice si de excursie, fara costul serviciilor de intermediere legate de procurarea acestora; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv in scopuri legate de profilaxia invaliditatii si reabilitarea invalizilor;
[Pct.10 modif. prin Legea N 1128XV din 14.06.2002]
[Pct.10 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Pct.10 completat prin Legea nr.415XV din 26.07.2001]
[Pct.10(11) modificat prin Legea nr.251XIV din 24.12.98 ]
11) produsele de fabricatie proprie ale cantinelor studentesti, scolare si ale cantinelor altor institutii de invatamint, ale spitalelor si institutiilor prescolare, ale cantinelor care apartin altor institutii si organizatii din sfera socialculturala finantate, partial sau in intregime, de la buget, precum si ale cantinelor specializate in alimentarea batrinilor nevoiasi din contul organizatiilor de binefacere;
[Pct.11) in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garantiilor de credit, alte garantii ale operatiilor in numerar si de creditare, inclusiv gestionarea imprumuturilor, creditelor sau garantiilor de credit din partea creditorilor (operatiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontari de casa, cautarea sumelor care nu au intrat in cont, deschiderea, inchiderea si reintocmirea conturilor);
b) operatiile legate de evidenta conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare si bugetare, viramentele, titlurile de creanta, cecurile si alte instrumente financiare, cu exceptia veniturilor de pe vinzarea marfurilor in cazul nerambursarii creditului, din acordarea serviciilor informationale, de consultanta si de expertiza, din procurarea si arendarea locurilor de broker la bursa, din darea in arenda, inclusiv in baza leasingului, inclusiv leasingul financiar, din serviciile de incasare si livrare a banilor in numerar clientilor, din serviciile de primire la pastrare si transferare a valorilor de pret, a banilor in numerar, a hirtiilor de valoare si a documentelor, a veniturilor de la operatiile fiduciare de gestionare a bunurilor clientilor, de la lichidarea bunurilor intreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plata a clientilor cu documentatia normativa;
[Lit.b) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
c) operatiile legate de circulatia valutei, mijloacelor banesti, bancnotelor, care constituie un mijloc legal de plata (cu exceptia celor folosite in scopuri numismatice);
d) operatiile legate de emiterea actiunilor, obligatiunilor, cambiilor si altor hirtii de valoare, inclusiv operatiile comerciale si de intermediere pe piata hirtiilor de valoare, operatiile registratorilor independenti;
e) operatiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de optiuni si de alte operatii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investitionale si fondurilor nestatale calificate de pensii;
[Lit.f) completata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
g) operatiile de asigurare si reasigurare, cu exceptia serviciilor prestate de misitii de asigurare;
[Lit.g) modificata prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
13) serviciile postale, inclusiv distribuirea pensiilor, subventiilor, indemnizatiilor;
[Pct.13 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de catre subiectii care desfasoara activitate de intreprinzator in sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu exceptia serviciilor a caror valoare, in totalitate sau partial, a fost inclusa in miza sau in plata pentru intrare si a altor servicii prestate spectatorilor sau participantilor; loteriile;
15) lucrarile de cercetari stiintifice si de constructie experimentale, efectuate din contul mijloacelor bugetare;
16) serviciile rituale prestate de birourile de pompe funebre, de cimitire si crematorii; ritualurile si ceremoniile efectuate de organizatiile religioase;
17) cazarea in camine; serviciile comunale acordate
populatiei: inchirierea spatiului locativ, deservirea tehnica a
blocurilor de locuinte, alimentarea cu apa, canalizarea,
salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
[Pct. 17 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
18) serviciile prestate de transportul in comun urban, precum si serviciile prestate de transportul de pasageri suburban si interurban auto, feroviar si fluvial;
[Pct.18) modificat prin Legea nr.288XV din 21.06.2001]
[Pct.18) completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
19) semintele amelioratorului, de prebaza si de baza de soiuri si hibrizi omologati, destinate inmultirii si implementarii unor noi tehnologii; materialul de inmultire viticol si materialul saditor pomicol si viticol de prebaza, de baza si certificat, destinat infiintarii de plantatiimama; animalele de rasa (inclusiv tineretul de o zi); ouale incubabile; materialul genetic pentru piscicultura; adaosurile nutritive (sroturi de soia, faina de peste, drojdii, fosfaturi de calciu, aminoacizi, enzime si premixe proteicovitaminominerale); vitaminele si provitaminele; antibioticele; vaccinele veterinare; azotul lichid;
pesticidele; ingrasamintele minerale;
[Pct. 19 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Pct.19 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Pct.19(20) exclus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Pct.20) modificat prin Legea nr.923XIV din 13.04.2000]
20) energia electrica importata si livrata catre retelele de
distributie sau importata de acestea, cu exceptia serviciilor de
transport al energiei electrice importate;
[Pct.20 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
21) metalele pretioase si pietrele pretioase, in orice forma si in
orice stare, inclusiv deseurile care contin metale pretioase si pietre
pretioase, procurate de Vistieria de Stat;
[Pct.21 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
22) serviciile ce tin de autentificarea drepturilor detinatorilor de teren;
[Pct.22 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
23) productia de carte si publicatiile periodice (cu exceptia celor cu caracter publicitar si erotic), precum si serviciile de editare a productiei de carte si a publicatiilor periodice, cu exceptia celor cu caracterul mentionat.
[Pct. 23 in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
24) timbrele de acciz importate si destinate marcarii marfurilor supuse accizelor;
[Pct. 24 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
25) serviciile livrate de catre cooperativele agricole de prestari servicii, infiintate in conformitate cu art.87 din Legea nr.73XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de intreprinzator, membrilor acestei cooperative, cu conditia ca cel putin 75% din valoarea totala a livrarilor cooperativei constituie valoarea marfurilor si serviciilor livrate membrilor cooperativei si valoarea marfurilor livrate cooperativei de catre membrii acesteia, daca cooperativa nu a luat decizia de a se inregistra benevol in calitate de contribuabil al T.V.A. in conformitate cu art.112.
[Pct. 25 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
26) mijloacele fixe depuse in capitalul social al agentilor economici.
[Pct. 26) introd. prin Legea N 1035XV din 25.04.2002]
(2) T.V.A nu se aplica:
a) marfurilor, la introducerea pe teritoriul vamal si plasarea in regimurile vamale de tranzit, depozit vamal, transformare sub supraveghere vamala, depozit vamal liber, nimicire, renuntare in folosul statului;
b) marfurilor autohtone, plasate in regimul vamal de reimport sau de perfectionare pasiva la introducerea pe teritoriul vamal; c) marfurilor plasate in regimul vamal admiterea temporara.
[Lit. c) introd. prin Legea N 995XV din 18.04.2002]
[Alin.2 art.103 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.2 art.103 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin. 5 compl. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.5 art.103 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.5(3) art.103 introdus prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin.7 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
(8) T.V.A nu se aplica productiei atelierelor curative de productie
(de munca) de pe linga spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sanatatii, in care muncesc persoane handicapate.
[Alin.8 art.103 introdus prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrarile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaza urmatoarele livrari: a) marfurile, serviciile pentru export si toate tipurile de
transporturi internationale de marfuri si pasageri;
b) energia electrica destinata populatiei livrata de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia electrica livrata populatiei de catre retelele de distributie; energia termica si apa calda destinate populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor de distributie, precum si energia termica si apa calda livrate populatiei de catre intreprinderile producatoare si retelele de distributie, intreprinderile de termoficare locale, cazangerii, statii termice si statiigrup;
[Lit. b) in red. Legii N 697XV din 30.11.2001]
c) marfurile si serviciile destinate folosintei oficiale a misiunilor diplomatice si a altor misiuni asimilate lor in Republica Moldova, precum si uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic si administrativtehnic al acestor misiuni si al membrilor familiei care locuiesc impreuna cu ei, pe baza de reciprocitate, in modul stabilit de Guvern;
d) marfurile, serviciile pentru organizatiile internationale in limitele acordurilor la care Republica Moldova este parte. Lista organizatiilor internationale se stabileste in legea bugetului pe anul respectiv.
e) lucrarile de constructie a locuintelor efectuate prin metoda ipotecara.
[Lit. e) introd. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
Capitolul 6 LIVRARILE
Articolul 105. Livrarile de marfuri, servicii
Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfasurare
a activitatii de intreprinzator
Transmiterea de catre un subiect impozabil a dreptului de desfasurare a activitatii de intreprinzator sau a unei parti a acestei activitati altui subiect nu constituie o livrare de marfuri, servicii daca:
a) subiectul caruia i se transmite dreptul de desfasurare a activitatii de intreprinzator sau a unei parti a acestei activitati este un subiect impozabil sau devine subiect impozabil in momentul transmiterii acestui drept;
b) subiectul caruia i se transmite dreptul de desfasurare a activitatii de intreprinzator continua dupa transmitere sa desfasoare aceasta activitate.
Capitolul 7 TERMENELE OBLIGATIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligatiei fiscale
[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
[Alin.4 art.108 completat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
[Alin. 6 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
Articolul 109. Termenele obligatiei fiscale in cazul importurilor
(1) Pentru marfurile importate utilizate pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, termenul obligatiei fiscale se considera data declararii marfurilor la punctele vamale de frontiera, iar data achitarii data depunerii de catre importator (declarant) sau de catre un tert a mijloacelor banesti la casieria organului vamal sau la conturile respective ale Trezoreriei Centrale a Ministerului Finantelor, confirmata printrun extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, termenul onorarii obligatiei fiscale si data achitarii T.V.A. se considera data efectuarii platii pentru serviciul importat.
[Alin.1 art.109 modificat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
[Alin.1 art.109 in redactia Legii nr.1064XIV din 16.06.2000]
(2) Marfa se considera importata daca importatorul respecta toate cerintele prevazute de legislatia vamala la importul de marfuri pe teritoriul Republicii Moldova si daca marfa a fost supusa taxei vamale. In cazul in care taxa vamala pe marfa importata nu trebuie achitata, marfa se considera importata, ca si cum ea ar fi fost supusa taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunzatoare de import a marfurilor, prevazute in legislatia vamala.
Capitolul 8 LOCUL LIVRARII
Articolul 110. Locul livrarii marfurilor
c) locul real al prestarii serviciilor daca ele sint prestate in domeniile culturii, artei, invatamintului, culturii fizice, sportului sau in alta sfera de activitate similara;
d) locul real al prestarii serviciilor de catre o persoana nerezidenta a Republicii Moldova daca persoana juridica sau fizica consumator al acestor servicii este rezident al Republicii Moldova sau nu este rezident al Republicii Moldova, dar desfasoara o activitate de intreprinzator pe teritoriul acesteia, cu exceptia cazurilor cind serviciile sint consumate in afara hotarelor Republicii Moldova.
(2) Locul livrarii serviciilor de transport se considera locul lor de destinatie, luinduse in considerare distanta parcursa.
Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. Inregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfasoara o activitate de intreprinzator, cu exceptia autoritatilor publice, institutiilor publice, specificate la art. 51, si detinatorilor patentei de intreprinzator este obligat sa se inregistreze ca contribuabil al T.V.A. daca el a efectuat intro perioada de oricare 12 luni consecutive livrari de marfuri, servicii in suma ce depaseste 100000 lei,cu exceptia livrarilor scutite de impozitare conform art.103. Subiectul este obligat sa instiinteze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completind formularul respectiv, si sa se inregistreze nu mai tirziu de o luna din ziua expirarii termenului, in timpul caruia a fost depasit plafonul stabilit in prezentul alineat. Subiectul se considera inregistrat din prima zi a lunii imediat urmatoare celei in care el este obligat sa prezinte avizul oficial.
[Alin. 1 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Alin.1 art.112 completat prin Legea nr.1389XIV din 30.11.2000]
(2) In cazul prezentei unor argumente temeinice care ii dau subiectului dreptul de a considera ca valoarea livrarilor lui impozabile va depasi 100000 lei la inceputul perioadei impozabile respective, el urmeaza sa se inregistreze, in modul stabilit la alin.(1), pina la sfirsitul lunii in care se presupune ca va avea loc depasirea plafonului de inregistrare. Subiectul se considera inregistrat din prima zi a lunii respective.
[Alin. 2 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
(3) Subiectul, fata de care nu se aplica cerintele de inregistrare, se poate inregistra benevol in calitate de contribuabil al T.V.A. daca el efectueaza livrari altor subiecti impozabili in mod regulat (la un interval nu mai mic de un an) si nu are datorii la plata impozitelor si taxelor in buget. Fata de acest subiect se aplica toate prevederile prezentului titlu. Inregistrarea acestui subiect este valabila pe un termen nu mai mic de 2 ani sau pina la momentul incetarii activitatii de intreprinzator, in dependenta de ce are loc mai inainte. Subiectul se considera inregistrat din ziua prezentarii formularului de inregistrare completat la Serviciul Fiscal de Stat.
[Alin. 3 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
(4) Subiectul care planifica sa inceapa o activitate de intreprinzator si intentioneaza sa efectueze livrari impozabile cu
T.V.A. poate sa se inregistreze din timp, pina la efectuarea livrarilor impozabile. Trecerea in cont a sumei T.V.A., achitate pe valorile materiale, serviciile procurate in conformitate cu art.102, se permite numai daca livrarile impozabile au fost efectuate pe parcursul a cel putin 6 luni succesive dupa inregistrare. Subiectul se considera inregistrat din ziua prezentarii formularului de inregistrare completat la Serviciul Fiscal de Stat. Daca Serviciul Fiscal de Stat considera ca subiectul inregistrat in conformitate cu prezentul articol nu a avut dreptul sau nu era obligat sa se inregistreze, actul de inregistrare se considera nul din momentul primirii lui.
[Alin. 6 modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1064XIV din 16.06.2000]
Articolul 113. Anularea inregistrarii
de | sine | statator | inregistrarea | contribuabilului | T.V.A. | in | cazul | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
neindeplinirii | de | catre | acesta | a | cerintelor | stabilite | la | art.112 | ||||||
alin.(3) | si | art.115 | alin.(1). |
[Alin. 3 compl. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
pentru serviciul importat.
[Alin. 2 modif. prin Legea N 697XV din 30.11.2001]
[Alin.2 art.115 in redactia Legii nr.1389XIV din 30.11.2000]
Articolul 116. Trecerea in cont a T.V.A. in cazul
datoriilor compromise
(1) Daca, dupa includerea in declaratia privind T.V.A. a sumei
T.V.A. achitate pe livrarea efectuata, toata suma sau o parte a ei se considera, conform legislatiei, drept datorie compromisa, subiectul impozabil are dreptul la trecerea in cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioada fiscala privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaza a fi trecuta in cont este egala cu suma T.V.A. achitata pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.
(2) Daca suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dupa primirea dreptului de a o trece in cont conform prevederilor alin.(1), aceasta suma se considera ca plata pentru urmatoarea livrare impozabila efectuata la momentul primirii sumei datoriei compromise.
Articolul 117. Factura fiscala
[Titlul Art. 117 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]
(1) Subiectul impozabil care efectueaza o livrare impozabila
este obligat sa prezinte cumparatorului factura fiscala pe livrarea
in cauza. Prezentarea facturii fiscale se efectueaza la
momentul aparitiei obligatiei fiscale, stabilit prin art.108,
cu exceptia cazurilor determinate de Serviciul Fiscal de Stat.
[Alin. 1 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]
(2) Factura fiscala trebuie sa includa urmatoarele informatii:
1) numarul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa si codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberarii facturii;
4) data livrarii, daca ea nu corespunde cu data eliberarii
facturii;
5) denumirea (numele) si adresa cumparatorului;
6) tipul livrarii;
7) pentru fiecare tip de livrare de marfuri, servicii:
a) cantitatea marfii;
b) pretul unui articol de marfa fara T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marfa;
e) suma totala a livrarii de marfuri, servicii, care urmeaza
a fi achitata; f) suma totala a T.V.A.
[Alin. 2 in red. Legii N 732XV din 13.12.2001]
[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
a) subiectul impozabil tine evidenta sumei primite si achitate in numerar la fiecare punct comercial si de prestari servicii in conformitate cu legislatia privind efectuarea decontarilor banesti pentru operatiile comerciale sau serviciile prestate. Inscrierea se efectueaza in momentul primirii sau achitarii sumei in numerar. La sfirsitul fiecarei zile de lucru se face bilantul;
b) la sfirsitul fiecarei zile de lucru, in documentatia de evidenta este inscrisa suma totala a T.V.A. pe livrarile efectuate, iar in documentul de evidenta a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate in numerar.
[Lit. b) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
(6) In cazul livrarii serviciilor contra plata in numerar, factura fiscala se elibereaza in momentul primirii banilor sau pina la acest moment.
[Alin. 6 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
Articolul 118. Evidenta marfurilor, serviciilor
[Alin. 2 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
(3) Documentatia pentru evidenta valorilor materiale, serviciilor
procurate trebuie sa includa: a) numarul de ordine al facturii fiscale;
[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
b) data primirii facturii;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succinta a livrarii;
e) valoarea totala a livrarii fara T.V.A.;
f) suma totala a T.V.A.;
g) valoarea oricaror marfuri exportate, reimportate de catre exportator fara schimbarea caracteristicilor lor cantitative si calitative.
(4) Facturile fiscale pentru marfurile, serviciile livrate se numeroteaza in ordine succesiva si se inscriu in registrul de evidenta in aceeasi ordine. Copiile facturilor fiscale se pastreaza in aceeasi ordine. Originalele conturilor deteriorate sau anulate ale facturilor fiscale se pastreaza impreuna cu copiile.
[Alin. 4 modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
(5) Inscrierea in registrul de evidenta a livrarii de marfuri,
servicii trebuie sa includa: a) numarul de ordine al facturii fiscale;
[Lit. a) modif. prin Legea N 732XV din 13.12.2001]
b) data eliberarii ei;
c) denumirea (numele) consumatorului;
d) descrierea succinta a livrarii;
e) valoarea totala a livrarii prezentata pentru a fi achitata fara T.V.A.;
f) suma totala a T.V.A.;
g) suma rabatului, daca acesta se ofera.
(6) Pentru fiecare perioada fiscala privind T.V.A. se tine o evidenta generalizata, care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe marfurile, serviciile livrate;
c) ajustarile care influenteaza suma T.V.A.;
d) suma neta a T.V.A. care trebuie achitata la buget sau suma
excesiva neta a T.V.A. care urmeaza a fi trecuta in cont; e) suma T.V.A. varsata la buget; f) suma excesiva a T.V.A. reportata la perioada fiscala urmatoare; g) suma T.V.A. supusa rambursarii de la buget.
PRESEDINTELE
PARLAMENTULUI Dumitru MOTPAN
Chisinau, 17 decembrie 1997.
Nr. 1415XIII
[Titlul IV aprobat prin Legea 1053XIII din 16.06.2000]
[Titlul IV promulgat la 01.11.2000]
[Titlul IV intra in vigoare de la 01.01.2001]
Titlul IV ACCIZELE
Capitolul I
DISPOZITII GENERALE
Articolul 119. Notiuni
In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:
1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele marfuri de consum, pentru activitatea in domeniul jocurilor de noroc.
2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atesta inregistrarea acestuia si ii atribuie dreptul de a efectua tranzactii cu marfurile supuse accizelor, de a desfasura activitate in domeniul jocurilor de noroc.
3) Incapere de acciz totalitatea locurilor ce apartin subiectului impunerii, inclusiv cladirile, incaperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sint situate separat, determinate in certificatul de acciz, unde marfurile supuse accizelor se prelucreaza si/sau se fabrica, se expediaza (se transporta) de catre subiectii impunerii, si unde se desfasoara jocurile de noroc.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz.
5) Informatie despre expediere (transportare) inscriere facuta de mina in registrul de evidenta a productiei expediate (transportate).
6) Activitate in domeniul jocurilor de noroc activitate de intreprinzator, desfasurata in conformitate cu legislatia de catre persoane juridice care se ocupa cu organizarea si desfasurarea jocurilor de noroc, contribuie ori, prin alta modalitate, ofera posibilitati persoanelor fizice de a participa la jocurile de noroc.
Capitolul II SUBIECTII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII SI BAZA IMPOZABILA
Articolul 120. Subiectii impunerii
Subiecti ai impunerii sint:
a) persoanele juridice si persoanele fizice care prelucreaza si/sau fabrica marfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice si persoanele fizice care importa marfuri supuse accizelor, cu exceptia marfurilor specificate la art. 124 alin.(1), (2), (4), (6), (7) si (8);
c) persoanele juridice care desfasoara activitate in domeniul jocurilor de noroc.
Articolul 121. Obiectele impunerii si baza impozabila
(1) Obiecte ale impunerii sint marfurile supuse accizelor si licentele pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc, specificate in anexa la prezentul titlu.
(2) Baza impozabila o constituie:
1) pentru marfurile supuse accizelor:
a) volumul in expresie naturala, daca cotele accizelor, inclusiv in
cazul importului, sint stabilite in suma absoluta la unitatea de masura a marfii;
b) valoarea marfurilor, fara a tine cont de accize si T.V.A., daca pentru aceste marfuri sint stabilite cote ad valorem in procente ale accizelor;
c) valoarea in vama a marfurilor importate, determinata conform legislatiei vamale, precum si impozitele si taxele ce urmeaza a fi achitate la momentul importului, fara a tine cont de accize si T.V.A., daca pentru marfurile in cauza sint stabilite cote ad valorem in procente ale accizelor;
2) pentru jocurile de noroc costul licentei pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc.
Capitolul III COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE SI TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Cotele accizelor se stabilesc:
a) in suma absoluta la unitatea de masura a marfii;
b) ad valorem in procente de la valoarea marfurilor, fara a tine
cont de accize si T.V.A., sau de la valoarea in vama a
marfurilor importate, luind in considerare impozitele si taxele
ce urmeaza a fi achitate la momentul importului, fara a tine cont de
accize si T.V.A.;
[Lit. b) modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
c) ad valorem in procente de la costul licentei pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc.
Articolul 123. Modul de calculare si termenele de
achitare a accizelor
(1) Subiectii impunerii specificati la art.120 lit.a), care expediaza (transporta) marfuri supuse accizelor din incaperea de acciz:
a) calculeaza accizele pornind de la volumul marfurilor in expresie naturala sau de la valoarea acestora (in dependenta de cota in suma absoluta sau ad valorem in procente);
b) achita accizele la momentul expedierii (transportarii) marfurilor din incaperea de acciz conform cotelor stabilite in anexa la prezentul titlu.
[Alin.3 art.123 completat prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
(4) Subiectii impunerii specificati la art.120 lit.c) achita accizele concomitent cu achitarea taxei de licenta pentru activitate in domeniul jocurilor de noroc, conform cotei stabilite in anexa la prezentul titlu.
[Alin. 4 in red. Legii N 646XV din 16.11.2001]
[ Alin. 6 in red. Legii N 494XV din 04.10.2001 ]
Articolul 124. Inlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achita de catre persoanele fizice care importa: a) spirt curat in cantitate de 1 litru;
b) bauturi spirtoase in cantitate de 1 litru;
c) bere in cantitate de 5 litri;
d) tigari in cantitate de 200 bucati;
e) trabucuri in cantitate de 50 bucati;
f) carburanti pentru mijloacele de transport auto, cu conditia ca acestia se afla intrun singur rezervor al unitatii de transport cu care persoana intra pe teritoriul Republicii Moldova;
g) aparate de reprodus sunetul; aparate de inregistrat sau de reprodus sunetul si imagini de televiziune 1 denumire din pozitiile tarifare prevazute in anexa la prezentul titlu.
[Lit.g) introdusa prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
(2) Accizele nu se achita la importarea urmatoarelor marfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, in modul stabilit de Guvern;
b) definite ca asistenta tehnica, acordata de organizatii de stat, guvernamentale sau internationale;
c) destinate folosintei oficiale a misiunilor diplomatice si a altor misiuni asimilate lor in Republica Moldova, precum si uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic si administrativtehnic al acestor misiuni si al membrilor familiei care locuiesc impreuna cu ei, pe baza de reciprocitate, in modul stabilit de Guvern.
[ Alin. 4 compl. prin Legea N 494XV din 04.10.2001 ]
vamala a Republicii Moldova, subiectul impunerii si persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea in aplicare a titlului IV din Codul fiscal achita accizele conform cotelor stabilite in anexa la prezentul titlu, o amenda in marimile prevazute la art.4 alin.(7) lit.a) si o penalitate in marimea determinata conform art.4 alin.(8) din Legea pentru punerea in aplicare a titlului IV din Codul fiscal.
Articolul 125. Trecerea la cont si restituirea accizelor achitate
(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la marfurile supuse accizelor, utilizate in procesul de prelucrare si/sau de fabricare pentru obtinerea altor marfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportarii) marfurilor finite supuse accizelor din incaperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai in limita cantitatii de marfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea si/sau fabricarea altor marfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioara si in cazul prezentei documentelor ce confirma achitarea accizelor la marfurile supuse accizelor utilizate. In cazul in care marfurile supuse accizelor sint depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea in cont a accizului in limitele cantitatii de marfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de marfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportarii) acestor marfuri similare supuse accizelor din incaperea de acciz si in cazul prezentei documentelor ce confirma achitarea accizelor la marfurile supuse accizelor.
[Alin.1 art.125 completat prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
(2) Daca suma accizului achitata la marfurile supuse accizelor, utilizate in procesul de prelucrare si/sau de fabricare pentru obtinerea altor marfuri supuse accizelor, depaseste suma accizului calculata la marfurile supuse accizelor expediate din incaperea de acciz, diferenta se reporteaza la cheltuieli in perioada fiscala in care a avut loc expedierea marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz.
[Alin. 2 introd. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
[Numer. modif. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
a) contractul (copia contractului) incheiat cu partenerul strain privind livrarea marfurilor supuse accizelor. In cazul in care livrarea pentru export a marfurilor supuse accizelor se efectueaza, conform contractului de comision, de catre comisionar, subiectul impunerii (comitentun( �/span> prezinta organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision si contractul (copia contractului) incheiat de comisionar cu partenerul strain;
b) documentele de plata si extrasul bancii (daca aceasta rezulta din conditiile contractului), care confirma incasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vinzarea marfurilor supuse accizelor partenerului strain;
c) declaratia vamala a incarcaturii sau copia ei, certificata de conducatorul si de contabilulsef ai subiectului impunerii, cu mentiunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export.
Capitolul IV
INREGISTRAREA SUBIECTILOR IMPUNERII. EVIDENTA
MARFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZA
(SE TRANSPORTA). DECLARAREA ACHITARII ACCIZELOR
Articolul 126. Inregistrarea subiectilor impunerii
juridice) si codul fiscal (codurile fiscale);
b) proprietarul cladirii, incaperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele si prenumele, adresa juridica (adresele juridice) si codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, in cazul in care proprietatea este folosita pentru desfasurarea activitatii de intreprinzator, in baza contractului de arenda sau de inchiriere;
d) formele si metodele concrete de control, a caror aplicare asigura integritatea marfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintro incapere de acciz in alta ale unuia si aceluiasi agent economic, daca aceste incaperi se afla pe teritorii diferite.
de Stat.
Articolul 127. Evidenta marfurilor supuse accizelor ce se expediaza (se transporta). Declararea achitarii accizelor
Capitolul VI ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
si organele vamale
(1) Persoana cu functii de raspundere autorizata a Serviciului Fiscal de Stat este in drept:
a) sa intre si/sau sa controleze orice loc, cladire, incapere (cu exceptia celor folosite exclusiv ca locuinta), sa controleze orice mijloc de transport in incapere sau pe drum, precum si marfurile aflate in ele, sa controleze orice dari de seama, documente, inclusiv de transport, care, la parerea acestei persoane, se folosesc in tranzactii cu marfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste actiuni se permit numai in timpul orelor de lucru;
b) sa intreprinda actiunile specificate la lit.a) in afara orelor de lucru ori sa controleze incaperile de locuit numai cu autorizatia procurorului sau cu instiintarea ulterioara a acestuia in termen de 24 de ore in cazul in care exista banuieli intemeiate ca se admite o incalcare la achitarea accizelor sau ca in locul, cladirea, incaperea, mijlocul de transport in cauza se afla marfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) sa sechestreze marfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport in care au fost depistate marfuri supuse accizelor si care se afla la dispozitia sau in folosinta persoanei juridice sau persoanei fizice, daca aceasta persoana nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. In acest caz, persoana cu functii de raspundere este obligata sa elibereze o instiintare scrisa de sechestrare, care trebuie sa contina o descriere detaliata a marfurilor sau a mijlocului de transport, a locului si timpului sechestrarii. Daca persoana ale carei marfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achita accizele in termen de 20 de zile din data sechestrarii, accizele se percep prin executare silita, in conformitate cu legislatia fiscala.
(2) Controlul asupra achitarii accizelor se efectueaza de catre organele vamale in conformitate cu prezentul titlu si cu legislatia vamala.
PRESEDINTELE
PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV
Chisinau, 16 iunie 2000.
Nr. 1053XIV.
Anexa
Marfurile si licenta supuse accizelor
+++Pozitia | Denumirea marfii, licentei | Unitatea | Cota accitarifara | | de masura | zului
+++1|2 |3|
0901 Cafea, chiar prajita sau decovaloarea in 10%
feinizata; coji si pelicule de lei
cafea; inlocuitori de cafea con
tinind cafea in orice proportie
160420101 Icre rosii valoarea in 20%
lei
160430 Icre negre (caviar) si inlocuivaloarea in 25%
tori de icre negre lei
2101 Extracte, esente si concentrate valoarea in 10%
de cafea si preparate pe baza lei
acestor extracte, esente si con
centrate de cafea sau pe baza
de cafea
[Pozitia introdusa prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
220300 Bere fabricata din malt litru 0,80 lei
220410110 Sampanie litru 2,00 lei
220410191 Vinuri spumante clasice litru 2,00 lei
220410192 Vinuri spumante naturale litru 2,00 lei
ex.220410991 Vinuri spumoase (gazificate) litru 2,00 lei
220421 Vinuri, altele decit cele spu
moase si spumante, must nefer
mentat sau cu fermentarea oprita
prin adaugare de alcool, in re
cipiente cu capacitatea de pina
la 2 litri:
cu o concentratie de alcool de litru 1,00 lei
pina la 13% in volum cu o concentratie de alcool de litru 1,20 lei peste 13% in volum
220429 Vinuri, altele decit cele spu
moase si spumante, must nefer
mentat sau cu fermentarea oprita
prin adaugare de alcool, in re
cipiente cu capacitatea de peste
2 litri:
cu o concentratie de alcool de litru 0,20 lei
pina la 13% in volum cu o concentratie de alcool de litru 0,25 lei peste 13% in volum
[Pozitia modificata prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
220430 Musturi, altele decit cele nelitru 0,20 lei
fermentate sau cu fermentarea
oprita prin adaugare de alcool
[Pozitia modificata prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
2205 Vermuturi si alte vinuri din litru 1,20 lei struguri proaspeti, aromatizate cu plante sau cu substante aromatizante
2206 Alte bauturi fermentate (de exlitru 0,10 lei emplu, obtinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel), amestecuri de bauturi fermentate, amestecuri de bauturi fermentate si bauturi nealcoolice, nedenumite si necuprinse in alta parte
220710000 Alcool etilic nedenaturat cu o litru alco0,09 lei/% concentratie de alcool de 80% ol absolut vol/litru vol sau mai mult
[Pozitia modificata prin Legea nr.415XV din 26.07.2001] [Pozitia completata prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
220720000 Alcool etilic si alte rachiuri, litru alco0,09 lei/% denaturate, de orice concenol absolut vol/litru tratie
220820 Rachiu de vin de struguri sau de litru alco0,09 lei/% tescovina de struguri (divin) ol absolut vol/litru
[Poz. 220820 in red. Legii N 646XV din 16.11.2001] [Poz. ex.220820294 si ex.220820894 excl. prin Legea N 646XV din 16.11.2001]
220830 | Whisky | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
ol | absolut | vol/litru | ||||||||||||||||||||||||||||||
220840 | Rom | si | rachiu | din | trestie | de | za | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||
har | (tafia) | ol | absolut | vol/litru | ||||||||||||||||||||||||||||
220850 | Gin | si | rachiu | de | ienupar | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||||
ol | absolut | vol/litru | ||||||||||||||||||||||||||||||
220860 | Votca | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||||||||
ol | absolut | vol/litru | ||||||||||||||||||||||||||||||
220870 | Lichioruri | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||||||||
ol | absolut | vol/litru | ||||||||||||||||||||||||||||||
220890 | Alcool | etilic | nedenaturat | cu | o | litru | alco | 0,09 | lei/% | |||||||||||||||||||||||
concentratie | de | alcool | de | pina | ol | absolut | vol/litru | |||||||||||||||||||||||||
la | 80% in | volum; | bauturi | alcoo | ||||||||||||||||||||||||||||
lice, | altele | decit | rachiu | de | vin | |||||||||||||||||||||||||||
de | struguri | sau | de | tescovina | de | |||||||||||||||||||||||||||
struguri | (divinuri), | whisky, | ||||||||||||||||||||||||||||||
rom, | rachiu | din | trestie | de | za | |||||||||||||||||||||||||||
har | (tafia), gin, | rachiu | din | ie | ||||||||||||||||||||||||||||
nupar, | votca | si | lichioruri |
[Pozitia ex.2401 exclusa prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
240210000 Tigari de foi (inclusiv cele cu 1000 bucati 1000 lei capete taiate), trabucuri (tigari de foi subtiri), continind tutun
240220 Tigarete, continind tutun: cu filtru 1000 bucati 7 lei fara filtru 1000 bucati 3 lei
240290000 Alte tigari de foi, trabucuri si 1000 bucati 5 lei
tigarete, continind inlocuitori
de tutun
270710100 Benzoli destinati utilizarii drept carburanti
sau combustibili tona
1200 lei
270720100 Toluoli destinati utilizarii
drept carburanti sau combustibili tona 1200 lei
270730100 Xiloli destinati utilizarii drept carburanti sau
combustibili tona 1200 lei
270750 Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice din al caror volum cel putin 65% (inclusiv pierderile) se distileaza la 250 C dupa metoda ASTM D 86 tona 1200 lei
270900100 Condensat de gaz natural tona 1200 lei 271000110 Uleiuri (distilate) usoare si medii tona 271000590
[Poz. modif. prin Legea N 1184XV din 28.06.2002]
271000610 Motorina, inclusiv combustibil (carburant) diesel si combustibil pentru cuptoare tona 500 271000680
[Poz. modif. prin Legea N 1184XV din 28.06.2002]
290110 Hidrocarburi aciclice saturate tona 1200 lei 290124110 Buta1,3diena destinata a fi folosita drept
carburant sau combustibil tona 1200 lei 290124190 Buta1,3diena destinata altor utilizari tona 1200 lei 290129 Alte hidrocarburi aciclice nesaturate tona 1200 lei 290211 Ciclohexan tona 1200 lei 290219 Alte hidrocarburi ciclanice,
ciclenice si cicloterpenice tona 1200 lei 290220100 Benzen destinat a fi folosit drept carburant sau
combustibil tona 1200 lei 290230 Toluen tona 1200 lei 290244 Amestec de izomeri ai xilenului tona 1200 290290900 Alte hidrocarburi ciclice tona 1200 lei 290511000 Monoalcooli saturati 290513000 (metanol, propanol, butan1on( �/span> tona 1200 lei 290514 Alti butanoli tona 1200 lei 290515000 Pentanol (alcool amilic) si izomerii lui tona 1200 lei 290516 Octanol (alcool octilic) si izomerii lui tona 1200 lei 2909 Eteri, eteralcooli, eterfenoli, eteralcool fenoli,
peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu
compozitie chimica definita sau nu) si derivatii lor halogenati, sulfonati, nitrati sau nitrozati tona 1200 lei
330300100 Parfumuri valoarea in lei 10%
381400900 Alti solventi si diluanti organici compusi nedenumiti si necuprinsi in alta parte; preparate pentru indepartarea vopselelor sau lacurilor tona 1200 lei
381710 Alchilbenzen in amestec tona 1200 ex.4303 Imbracaminte din blana (de nurvaloarea in 25% ca, vulpe polara, vulpe, samur) lei
ex.7113 Articole de giuvaiergerie din valoarea in 10%
metale pretioase sau din metale lei
placate sau suflate cu metale
pretioase
ex.8520 | Magnetofoane, radiomagnetofoane, | valoarea | in | 15% | ||
---|---|---|---|---|---|---|
radiomagnetofoane | auto, | playere | lei | |||
audio |
[Pozitia modificata prin Legea nr.438XV din 27.07.2001] [Pozitia modificata prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
ex.8521 Aparate video de inregistrat sau bucata 10 euro de reprodus, chiar incorporind un receptor de semnale videofonice
ex.8525 Aparate de luat vederi fixe si bucata 30 euro alte camere video
8528 Receptoare de televiziune, chiar incorporind un aparat de receptie radio ori un aparat de inregistrare sau de reproducere a sunetului sau a imaginilor; cu imagini color cu diagonala ecranului:
852812520 care sa nu depaseasca 42 cm bucata 20 euro 852812540 de peste 42 cm, dar care sa nu bucata 30 euro depaseasca 52 cm 852812560 de peste 52 cm, dar care sa nu bucata 40 euro depaseasca 72 cm
852812580 de peste 72 cm bucata 50 euro Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin scinteie:
870321 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,15 euro motorului ce nu depaseste 1000 cm3
870322 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,20 euro motorului de peste 1000 cm3, dar care sa nu depaseasca 1500 cm3
870323 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,30 euro motorului de peste 1500 cm3, dar care sa nu depaseasca 2000 cm3
cu capacitatea cilindrica a cm3 0,50 euro motorului de peste 2000 cm3, dar care sa nu depaseasca 3000 cm3
870324 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,80 euro motorului ce depaseste 3000 cm3 Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin compresie (diesel sau semidiesen( �
870331 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,20 euro motorului ce nu depaseste 1500 cm3
870332 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,50 euro motorului de peste 1500 cm3, dar care sa nu depaseasca 2500 cm3
870333 cu capacitatea cilindrica a cm3 0,80 euro motorului ce depaseste 2500 cm3 Licenta pentru activitate in costul 25% domeniul jocurilor de noroc
[Anexa modif. prin Legea N 965XV din 5.04.2002]
+++Note:
[Pct.1 exclus prin Legea nr.1440XIV din 28.12.2000]
[pct.2,3 devin pct.1,2]
[Pct. 3 excl. prin Legea N 1021XV din 25.04.2002]
[Numer. modif. prin Legea N 1021XV din 25.04.2002]
[Pct.5 completat prin Legea nr.415XV din 26.07.2001]
cea de carburanti si combustibili, iar cele de la pozitiile tarifare 271000260, 271000370 si 271000510 se trec in cont si in cazul daca sint utilizate in calitate de carburanti in aviatia
civila.
[Pct. 7 introd. prin Legea N 965XV din 5.04.2002]
[Titlul VI aprobat prin Legea 1055XIII din 16.06.2000]
[Titlul VI promulgat la 03.10.2000]
[Titlul VI intra in vigoare de la 01.01.2001]
Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZITII GENERALE
Articolul 276. Notiuni
In sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezinta o plata obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile si/sau imbunatatirile de pe ele cladiri, constructii, apartamente si alte incaperi izolate, a caror stramutare este imposibila fara cauzarea de prejudicii destinatiei lor.
3) Valoare estimata valoarea bunurilor imobiliare calculata la o data anumita cu utilizarea metodelor de evaluare prevazute de legislatie.
4) Baza impozabila a bunurilor imobiliare o parte a valorii estimate a bunurilor imobiliare luata de catre autoritatile fiscale ca baza la calcularea impozitului.
5) Cota maxima a impozitului cota ad valorem in procente din baza impozabila a bunurilor imobiliare, stabilita in prezentul titlu, care poate sa difere de cota concreta a impozitului.
6) Cota concreta a impozitului cota ad valorem in procente din baza impozabila a bunurilor imobiliare, stabilita de catre autoritatea reprezentativa a administratiei publice locale la adoptarea bugetului unitatii administrativteritoriale respective.
7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiectii impunerii, numerele cadastrale, tipurile si adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabila, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaza a fi achitata, precum si alta informatie ce tine de plata acestui impozit.
Capitolul 2 SUBIECTII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII SI BAZA IMPOZABILA A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiectii impunerii
Capitolul 3
EVALUAREA SI REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE
IN SCOPUL IMPOZITARII
Articolul 279. Evaluarea si reevaluarea bunurilor imobiliare
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, in dependenta de destinatia
acestora, se aplica urmatoarele metode de determinare a valorii de piata: a) metoda analizei comparative a vinzarilor; b) metoda veniturilor; c) metoda cheltuielilor.
Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE SI TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 282. Termenele achitarii impozitului
Impozitul pe bunurile imobiliare se achita de catre subiectul impunerii in parti egale nu mai tirziu de 15 iunie si 15 octombrie a anului curent.
Capitolul 5
INLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare sint scutiti: a) autoritatile publice si institutiile finantate de la bugetele de toate nivelurile;
b) Societatea Orbilor, Societatea Surzilor, Societatea Invalizilor si intreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societati;
c) intreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie si Reabilitare al Ministerului Muncii, Protectiei Sociale si Familiei;
e) obiectivele de protectie civila;
f) organizatiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice si alte misiuni asimilate acestora, precum si organizatiile in conformitate cu tratatele internationale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele fizice care arendeaza de la stat case de locuit si alte incaperi de locuit; pentru loturile de pe linga casa si bunurile imobiliare de pe acestea, a caror valoare estimata constituie pina la 30 mii de lei;
Nota: Se aplica alin. de la 01.01.2002 [Alin. introdus prin Legea nr.439XV din 27.07.2001]
i) persoanele de virsta pensionara, invalizii de gradul I si II, invalizii din copilarie, invalizii de gradul III (participanti la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si independentei Republicii Moldova, participanti la actiunile de lupta din Afghanistan, participanti la lichidarea consecintelor avariei de la
C.A.E. Cernobil), precum si persoanele supuse represiunilor si ulterior reabilitate). Aceste categorii de persoane (cu exceptia invalizilor de gradul I si II si a invalizilor din copilarie) sint scutite de impozit in cazul in care nu locuiesc impreuna cu membri ai familiei apti pentru munca;
[Lit.i) completata prin Legea nr.439XV din 27.07.2001]
j) familiile participantilor cazuti in actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si independentei Republicii Moldova si persoanele care au fost intretinute de acestia;
k) familiile militarilor cazuti in actiunile de lupta din Afghanistan si persoanele care au fost intretinute de acestia;
n( �/span> familiile care au copii invalizi in virsta de pina la 18 ani;
m) familiile persoanelor decedate in urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrarile de lichidare a consecintelor avariei de la
C.A.E. Cernobil si persoanele care au fost intretinute de acestea.
a) sint ocupate de rezervatii, parcuri dendrologice si nationale, gradini botanice;
b) sint destinate fondului silvic si fondului apelor, in cazul in care nu sint antrenate in activitate de productie;
c) sint folosite de organizatiile stiintifice si institutiile de cercetari stiintifice cu profil agricol si silvic in scopuri stiintifice si instructive;
d) apartin gospodariilor piscicole pentru suprafata acvatica a iazurilor;
e) sint ocupate de institutiile de cultura, de arta, de cinematografie, de invatamint, de ocrotire a sanatatii; de complexele sportive si de agrement (cu exceptia celor ocupate de institutiile balneare), precum si de monumentele naturii, istoriei si culturii, a caror finantare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) sint atribuite permanent cailor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale si pistelor de decolare;
g) sint atribuite zonelor frontierei de stat;
h) sint de uz public in localitati;
i) sint atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii
fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioada de 5 ani.
Articolul 284. Scutirea de impozit acordata de autoritatile reprezentative ale administratiei publice locale
(1) Autoritatile reprezentative ale administratiei publice locale sint in drept sa acorde persoanelor fizice si persoanelor juridice scutiri sau aminari la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, in caz de:
a) calamitate naturala sau incendiu, in urma carora bunurile imobiliare au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea intreprinderilor cu impact negativ asupra mediului inconjurator. In acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativa a lucrarilor de constructie;
c) boala indelungata sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptata de autoritatea reprezentativa a administratiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de aminari la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remisa, in termen de 10 zile, autoritatilor fiscale teritoriale.
Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informatiei
(1) Organele cadastrale prezinta anual, cel tirziu pina la 1 februarie, organelor fiscale teritoriale informatie asupra fiecarui subiect si obiect al impunerii bunurilor imobiliare privind:
a) | numarul | cadastral | de | identificare | al | obiectului | (obiectelor) | |||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
impunerii; | ||||||||||
b) | numele, | prenumele, | denumirea | (denumirile) | subiectului | |||||
(subiectilor) impunerii; | ||||||||||
c) | adresa, | locul | amplasarii | bunului | imobiliar; |
d) caracteristica generala a bunului imobiliar (suprafata terenului si a imbunatatirilor de pe en( �
e) valoarea estimata (de piata) a bunului imobiliar.
(subiectilor) impunerii;
c) adresa, locul amplasarii bunului imobiliar;
d) caracteristica generala a bunului imobiliar (suprafata terenului
si a imbunatatirilor de pe en( � e) valoarea estimata a bunului imobiliar; f) baza impozabila a bunului imobiliar; g) cota concreta a impozitului; h) suma impozitului; i) suma restantelor; j) suma totala a platii, inclusiv restantele; k) locul si modul de achitare a impozitului; n( �/span> termenul achitarii impozitului.
Articolul 287. Tinerea cadastrului fiscal
Autoritatile fiscale teritoriale, in baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaza tinerea cadastrului fiscal si monitoringul informatiei privind fiecare subiect si obiect al impunerii. Forma si metodele de tinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informatiei pe care o contine se stabilesc de catre Serviciul Fisal de Stat.
PRESEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV
Chisinau, 16 iunie 2000. Nr. 1055XIV.