Belarús

РАЗДЕЛ ВТОРОЙ

ЗАКОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2/920 (02.01.2003)

Налоговый кодекс Республики Беларусь*

Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года

О Б Щ А Я Ч А С Т Ь

Р А З Д Е Л I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Г л а в а 1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

С т а т ь я 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюд жет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, ре гулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению дейст вия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых орга нов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанно сти плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых нало говым законодательством.

2. Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отрас лях права, если иное не установлено настоящим Кодексом.

С т а т ь я 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*

3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, нанося щих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостно сти, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое эконо мическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осу ществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцирован ных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответ ствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.

6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)*

13.01.2003 12 № 2/920

* Опубликован в газете «Звязда» и «Народнай газеце» 9 января 2003 г.

С т а т ь я 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь

1. Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы на логообложения;

декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогооб ложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в со ответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, ор ганов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также приняты ми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Пре зидента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*

2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*

3. В случае расхождения акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.

4. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с настоя щим Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, настоящий Кодекс или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание дек рета или указа были предоставлены законом.

5. В случае расхождения акта налогового законодательства с актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения, применяются положения акта налогового законо дательства, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи.

6. Официальное толкование положений акта налогового законодательства осуществляет ся в порядке, установленном законодательством.

7. Применение актов налогового законодательства по аналогии не допускается.

С т а т ь я 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства

Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налого вого законодательства, являются:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом на логовыми агентами;

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – налоговые органы);

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (далее – тамо женные органы);

республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляю щие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);

Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее – органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные фи нансовые органы (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим законодательством.

С т а т ь я 5. Действие положений международных договоров по вопросам налогообложе: ния

1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международ ного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.

2. Если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными за конодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного до говора, если иное не определено нормами международного права.

№ 2/920 13 13.01.2003

3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу, могут применяться Республикой Бе ларусь временно и в порядке, установленном законодательством о международных догово рах Республики Беларусь.

С т а т ь я 6. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 7. Виды налогов, сборов (пошлин)

1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*

3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 8. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 9. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 10. Особые режимы налогообложения

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. К особым режимам налогообложения относятся: упрощенная система налогообложения; налогообложение в свободных экономических зонах; налог на игорный бизнес; налог на лотерейную деятельность; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществ

ляющих реализацию товаров (работ, услуг); налогообложение отдельных категорий плательщиков. 3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 11. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 12. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

Г л а в а 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА

С т а т ь я 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)

1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее – плательщики) признаются органи зации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обя занность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

2. Под организациями понимаются: 2.1. юридические лица Республики Беларусь; 2.2. иностранные юридические лица и международные организации; 2.3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 2.4. хозяйственные группы. 3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц,

указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и теку щий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих юри дических лиц.

4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет нало говое обязательство этого товарищества.

5. Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по веде нию дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

6. Под физическими лицами понимаются: 6.1. граждане Республики Беларусь; 6.2. граждане либо подданные иностранного государства; 6.3. лица без гражданства (подданства).

13.01.2003 14 № 2/920

С т а т ь я 14. Белорусские и иностранные организации

1. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой яв ляется Республика Беларусь.

2. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.

3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, располо женному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Бела русь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

С т а т ь я 15. Место нахождения плательщика:организации

1. Местом нахождения плательщика организации (за исключением простого товарище ства) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.

Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения (место жите льства) того его участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает вы ручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.

2. При отсутствии (бездействии) места государственной регистрации местом нахождения плательщика организации признается место нахождения ее высшего органа управления (место, где осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными учредитель ными документами).

При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом нахождения платель щика организации признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно дейст вующего исполнительного органа управления (администрации, дирекции, правления, цент рализованной бухгалтерии или иного подобного органа, осуществляющего оперативное фи нансовое управление этой организацией).

При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления местом нахождения плательщика организации признается место, где принимаются решения по вопросам созда ния, ликвидации и реорганизации этой организации, изменения состава ее учредителей (уча стников), увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или отчуж дения ее имущества и другим существенным вопросам управления организацией, либо мес то, в котором находятся основные бухгалтерские документы организации, либо место жите льства ее руководителя, учредителя или участника.

С т а т ь я 16. Организация, финансируемая из бюджета (бюджетная организация)

1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается ор ганизация, созданная государственным органом, в том числе местным Советом депутатов, ис полнительным и распорядительным органом, для осуществления управленческих, социаль но культурных, научно технических или иных функций некоммерческого характера, кото рая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет теку щий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно финансовой организации (да лее – банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.

2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), не относят ся организации:

2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покры тие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов;

2.2. получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятель ности.

С т а т ь я 17. Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь

1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, кото рые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календар ном году.

2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Бела

№ 2/920 15 13.01.2003

русь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Бела русь на лечение, отдых, в командировку или на учебу.

3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Бела русь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:

3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударствен ному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве чле на семьи такого сотрудника;

3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;

3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое ино странное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средст вом либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при та ком следовании (транзитное следование).

С т а т ь я 18. Место жительства плательщика – физического лица

1. Местом жительства плательщика – физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место – место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.

2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.

С т а т ь я 19. Индивидуальные предприниматели

1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистриро ванные в качестве индивидуальных предпринимателей.

К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются част ные нотариусы.

2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зареги стрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований за конодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Ко дексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

С т а т ь я 20. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 21. Права плательщика

1. Плательщик имеет право: 1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию

о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

1.3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства;

1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм нало гов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки; 1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должност

ным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возраже ния (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового зако нодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

1.9. требовать соблюдения налоговой тайны; 1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных

лиц;

13.01.2003 16 № 2/920

1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых орга нов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установ ленном законодательством.

2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.

3. Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и закон ных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодате льства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых ор ганов.

С т а т ь я 22. Обязанности плательщика

1. Плательщик обязан: 1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины); 1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоя

щим Кодексом; 1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообло

жения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства; 1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном поряд

ке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необхо димые документы и сведения, связанные с налогообложением;

1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате нало гов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет пе речень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее – таможенные платежи), и в таможенные органы и их должност ным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для на логообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для про ведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходи мой документации;

1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;

1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выяв ленных нарушений налогового законодательства;

1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет: 1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке (для бело

русских организаций – о счетах в Республике Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций – о счетах в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;

1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации – в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не свя зано с налогообложением в Республике Беларусь;

1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуа льным предпринимателем – о прекращении предпринимательской деятельности – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

1.9.4. об обособленных подразделениях организации – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

1.9.5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуаль ного предпринимателя – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому аген ту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность до кументов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно материальных ценностей в местах хранения этих товарно материальных ценностей,

№ 2/920 17 13.01.2003

при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;

1.13. (Подпункт 1.13 не приводится как не вступивший в силу.)*

1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответ ствующие налоги, сборы (пошлины);

1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими ак тами налогового законодательства.

2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет свою дея тельность на территории Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоя щим Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахожде ния или по месту жительства и удерживать из средств, причитающихся этой иностранной ор ганизации, налоги, сборы (пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной организа цией в соответствии с налоговым законодательством. При неудержании или несвоевремен ном удержании налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается от ветственность, установленная для плательщиков соответствующих налогов, сборов (по шлин).

3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать об обстоятельст вах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5 пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности которого он находится, а также выполняет обязанности, преду смотренные таможенным законодательством.

4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся осуществлять в Рес публике Беларусь предпринимательскую или иную законную деятельность, обязана в поряд ке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того, будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через постоянное пред ставительство в Республике Беларусь.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обя занностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при на личии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственно сти, предусмотренной законодательными актами.

С т а т ь я 23. Налоговые агенты

1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлага ются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет на логов, сборов (пошлин).

2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено насто ящим Кодексом.

3. Налоговый агент обязан: 3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в

бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержан ных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществ ления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответ ствующих налогов, сборов (пошлин);

3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими ак тами налогового законодательства.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

С т а т ь я 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым за: конодательством

1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодате льством, через своего законного или уполномоченного представителя, если иное не преду смотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодатель ством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

13.01.2003 18 № 2/920

3. Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в порядке, установленном законодательством.

4. Правила, предусмотренные статьями 24–27 настоящего Кодекса, распространяются на налоговых агентов.

С т а т ь я 25. Законные представители плательщика

1. Законными представителями плательщика организации признаются лица, уполномо ченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или уч редительных документов этой организации.

2. Законными представителями плательщика – физического лица признаются лица, вы ступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством.

С т а т ь я 26. Действия (бездействие) законных представителей организации

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) этой организации.

С т а т ь я 27. Уполномоченный представитель плательщика

1. Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридиче ское лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регули руемых налоговым законодательством.

2. Уполномоченный представитель плательщика организации осуществляет свои полно мочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законода тельства.

Уполномоченный представитель плательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Г л а в а 3 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С т а т ь я 28. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плате льщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. 3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у

одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

С т а т ь я 29. Товары

1. Товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством.

2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары, одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.

При определении аналогичности (идентичности) товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и про изводитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их фи зические характеристики и качество, не учитываются.

С т а т ь я 30. Работы и услуги

1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выраже ние и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физи ческих лиц.

2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выра жения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

С т а т ь я 31. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 32. Место реализации товаров

1. Местом реализации товаров, если иное не установлено настоящим Кодексом, признает ся место:

№ 2/920 19 13.01.2003

1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не транспортируются; 1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки, если эти това

ры отгружаются или транспортируются продавцом, покупателем или другим лицом (органи зацией или физическим лицом) и если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта;

1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не могут быть по техниче ским, технологическим или иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производятся продав цом этих товаров или от его имени.

2. Если реализация товаров носит вспомогательный характер по отношению к реализа ции других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации при знается место реализации основных товаров (работ, услуг).

С т а т ь я 33. Место реализации работ, услуг

1. Местом реализации работ, услуг признается, если иное не установлено настоящим Ко дексом, место:

1.1. нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;

1.2. фактического выполнения работ, оказания услуг, если работы, услуги связаны с дви жимым имуществом;

1.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг, если потребитель (пользователь) этих услуг имеет место нахождения (место жительства) в одном государстве, а продавец – в другом. Настоящее положение применяется в отношении:

1.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе патентов и свидетельств на объекты про мышленной собственности, а также услуг по передаче исключительных прав на объекты ин теллектуальной собственности;

1.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных, рекламных услуг, услуг по обработке данных, по информаци онному обеспечению и иных аналогичных услуг;

1.3.3. финансовых, страховых, включая перестрахование, банковских услуг, за исключе нием предоставления специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

1.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала; 1.3.5. агента, привлекающего от имени основного участника договора лицо (организацию

или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;

1.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или частично) от оказания услуг, преду смотренных подпунктом 1.3 настоящего пункта;

1.4. нахождения организации или место жительства физического лица, выполняющих ра боты, оказывающих услуги, не предусмотренные подпунктами 1.1 – 1.3 настоящего пункта.

2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реали зации товаров или других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации соответствующих товаров или основных работ, услуг.

С т а т ь я 34. Доходы и источники их получения

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Республике Бела русь или к доходам от источников за пределами Республики Беларусь в соответствии с насто ящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 35. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собст веннику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акци онеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязате льствам), предусматривающим участие в прибылях.

2. Не признаются дивидендами: 2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и

размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее лик видации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации;

13.01.2003 20 № 2/920

2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведен ного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процен тную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров).

3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом, признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертифи катам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от способа его оформле ния.

Р А З Д Е Л I I НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Г л а в а 4 НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ

С т а т ь я 36. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия ис полнения налогового обязательства определяются налоговым законодательством, а в отно шении таможенных платежей – также и таможенным законодательством.

3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).

4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязан ным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).

С т а т ь я 37. Исполнение налогового обязательства

1. Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм нало га, сбора (пошлины).

2. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщи ком, за исключением случаев, когда в соответствии с налоговым или таможенным законода тельством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.

3. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.

4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а также если на момент предъявления плательщиком в банк платежно го поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет иные предъявлен ные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством ис полняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных де нежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.

Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения налоговым либо тамо женным органом в порядке, установленном главой 7 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).

Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора (пошлины) возложена в соот ветствии с настоящим Кодексом на иное обязанное лицо, то налоговое обязательство платель щика считается исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим обязан ным лицом в бюджет.

5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным ли цом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительно го исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для при менения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных за конодательством.

С т а т ь я 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении дея: тельности) организации

1. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организа

№ 2/920 21 13.01.2003

ции, если иное не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой органи зации, в том числе от реализации ее имущества.

2. Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются участниками солидарно.

3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации

1. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающие ся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) об стоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, не уплаты (неполной уплаты) пеней реорганизованной организацией.

Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполне нии возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов, сборов (по шлин) пользуется всеми правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотрен ные настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).

3. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней реорганизованной организации опре деляется в соответствии с разделительным балансом или передаточным актом.

Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю право преемника реорганизованной организации либо исключают возможность исполнения в пол ном объеме налогового обязательства, уплаты пеней каким либо из правопреемников, вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обя зательства, уплате пеней реорганизованной организации.

4. При выделении из состава организации одной или нескольких организаций правопре емства по исполнению налогового обязательства, уплате пеней у выделенных организаций не возникает, если только такое выделение не направлено на неисполнение (ненадлежащее ис полнение) налогового обязательства, неуплату (неполную уплату) пеней реорганизованной организацией.

Такая реорганизация организации не изменяет сроков исполнения ее налогового обязате льства.

Указанное выделение признается реорганизацией, направленной на неисполнение (нена длежащее исполнение) налогового обязательства, на неуплату (неполную уплату) пеней ре организованной организации, в судебном порядке.

5. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающие ся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения – со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоеди ненной организации.

6. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней правопреемниками реорганизо ванной организации обеспечиваются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

С т а т ь я 40. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости насле дуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня при нятия наследства. При этом правопреемства по исполнению наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает.

По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления обязан сообщить наследнику (наследни кам) умершего физического лица о наличии задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица.

(Часть третья не приводится как не вступившая в силу.)*

Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, произ водится в аналогичном порядке.

13.01.2003 22 № 2/920

2. Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и по печительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутст вующим или недееспособным за счет имущества этого физического лица.

Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствую щим или недееспособным, обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечи тельства, или органу опеки и попечительства о наличии неисполненного налогового обязате льства, неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, и об обязанности указанного уполномоченного лица (указанного уполномо ченного органа) исполнить в установленном порядке налоговое обязательство, уплатить пени вместо физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.

Указанное сообщение передается лицу, уполномоченному органом опеки и попечительст ва, или органу опеки и попечительства в течение пяти дней со дня получения от указанного уполномоченного лица (указанного уполномоченного органа) сведений о признании физиче ского лица безвестно отсутствующим или недееспособным.

(Часть четвертая не приводится как не вступившая в силу.)*

При принятии решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствую щим, отмене решения об объявлении физического лица умершим или принятии решения о признании физического лица дееспособным со дня принятия указанного решения возобнов ляются действие ранее не исполненного и списанного налогового обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.

3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно от сутствующего или недееспособного физического лица обеспечивается в порядке и на услови ях, установленных настоящим Кодексом.

С т а т ь я 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристи ку объекта налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу из мерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

3. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по республикан ским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются налоговым законодательством.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодек сом.

С т а т ь я 42. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, опре деляемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога или сбора в течение налогового перио да.

С т а т ь я 43. Налоговые льготы

1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям платель щиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с дру гими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

2. Налоговые льготы устанавливаются в виде: 2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины); 2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) нало

говой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налого вую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок; 2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

№ 2/920 23 13.01.2003

3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налого вых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Бе ларусь и настоящим Кодексом.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядите льные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и закона ми, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в мест ные бюджеты.

5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения право вых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

6. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с нало говой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сум ме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.

С т а т ь я 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)

1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчисле нию суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

С т а т ь я 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)

1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается.

3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, ис течением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

С т а т ь я 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)

1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами налогового или таможенного законодательства.

2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.

3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются: 3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на

перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете платель щика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного пору чения в полном объеме;

3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненно го по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточ ных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитаю щихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;

3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозит ный счет таможни (далее – суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное

13.01.2003 24 № 2/920

обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.

4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляе мого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодатель ством, производится только за счет средств этого плательщика.

5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или таможенным органом зачета излишне упла ченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженно сти и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.

7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщи ком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов госу дарственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).

(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 47. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 48. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений на перечисление налогов, сборов (пошлин) и реше: ний о взыскании налогов, сборов (пошлин)

1. Банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной за конодательством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенно го органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица).

2. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поруче ний плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), если иное не установ лено настоящим Кодексом, производится в той последовательности, в которой эти платеж ные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию.

3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета.

4. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в тече ние одного банковского дня:

4.1. после получения такого платежного поручения или решения; 4.2. после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица)

в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поруче ния или решения.

Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. 5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком или иной уполномо

ченной организацией в установленный срок платежного поручения плательщика (иного обя занного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица) банк или иная уполномоченная организация уплачи вают пени в порядке, установленном статьей 52 настоящего Кодекса, а также несут ответст венность в соответствии с законодательством.

Г л а в а 5 СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УПЛАТЫ ПЕНЕЙ

С т а т ь я 49. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней

1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами: 1.1. залогом имущества; 1.2. поручительством;

№ 2/920 25 13.01.2003

1.3. пенями; 1.4. приостановлением операций по счетам в банке; 1.5. арестом имущества. 2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5

пункта 1 настоящей статьи. 3. В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться способы обеспе

чения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в порядке и на условиях, установ ленных таможенным законодательством.

С т а т ь я 50. Залог имущества

1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обя занность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.

2. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодате льством для данного вида договора.

3. Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвоз мездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия зало годержателя.

С т а т ь я 51. Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обя занность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительст вом.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность по ручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.

2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обяза тельств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).

С т а т ь я 52. Пени

1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) дол жен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравне нию с установленными налоговым законодательством.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к упла те сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения налогового обязательства начиная со дня, сле дующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (по шлины).

4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм на лога, сбора (пошлины).

Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национа льного банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязатель ства.

5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Бела русь.

С т а т ь я 53. Приостановление операций по счетам в банке

1. Приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или та моженного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица) распоря

13.01.2003 26 № 2/920

жаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке.

Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней.

2. Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его сче там в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного ор гана в случаях:

2.1. неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки нало гового обязательства, неуплаты пеней;

2.2. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможен ные органы налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошли нао( �

2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы доку ментов бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов (све дений) для проведения налоговой проверки.

3. Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщи ка (иного обязанного лица) по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению бан ком.

4. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о при остановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в пол ном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке.

5. Решение о приостановлении операций либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или тамо женным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица).

6. Приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) отменяет ся решением руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговый или таможенный орган документов, подтверждающих устранение плательщиком (иным обязанным лицом) наруше ний, послуживших основанием для приостановления операций по его счетам в банке.

7. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или тамо женного органа о приостановлении операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) являются основанием для привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к от ветственности, установленной законодательными актами.

С т а т ь я 54. Арест имущества

1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по огра ничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущест ва, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. При этом допускается такое ограничение прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование им осуществляются с разрешения и под контролем на логового или таможенного органа либо при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможен ного органа.

2. Арест имущества производится в случае неисполнения плательщиком (иным обязан ным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

3. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика (иного обязан ного лица), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не мо жет быть обращено взыскание.

4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполне ния налогового обязательства, уплаты пеней.

5. Решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) при нимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме по становления о наложении ареста на имущество. При этом виды, объемы и сроки ограничения определяются в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для

№ 2/920 27 13.01.2003

плательщика (иного обязанного лица), хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.

Арест находящегося в жилище имущества физического лица производится по постанов лению о наложении ареста на имущество с санкции прокурора.

6. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации производится при участии его законного или уполномоченного представителя в присутствии понятых.

При отсутствии законного или уполномоченного представителя плательщика (иного обя занного лица) либо отказе присутствовать при аресте имущества арест имущества произво дится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика (иного обя занного лица) о явке его законного или уполномоченного представителя в налоговый или та моженный орган.

7. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) – физического лица произво дится в его присутствии с участием понятых. При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) арест имущества производится в присутствии его представителя либо совершеннолет него члена его семьи (в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи) и с участием понятых.

При отсутствии представителя плательщика (иного обязанного лица) или совершенно летнего члена его семьи либо их отказе присутствовать при аресте имущества арест имущест ва производится с участием двух понятых, а в случаях, связанных с арестом имущества, на ходящегося в жилище, также и представителя местного исполнительного и распорядитель ного органа. При этом налоговые или таможенные органы обязаны уведомить плательщика (иное обязанное лицо) о произведенном аресте имущества.

8. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъя вить плательщику (иному обязанному лицу), его законному или уполномоченному предста вителю, иным лицам, указанным в пункте 7 настоящей статьи, постановление о наложении ареста (в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи, санкцию про курора) и документы, удостоверяющие их полномочия.

9. При проведении ареста составляется опись арестованного имущества. Имущество, под лежащее аресту, перечисляется и описывается в описи имущества с точным указанием наи менований, количества, индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их сто имости (балансовой стоимости).

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и плательщику (иному обя занному лицу), либо его законному или уполномоченному представителю, либо иным лицам, указанным в пункте 7 настоящей статьи. При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста.

10. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший по становление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

11. Арестованное имущество передается на хранение под расписку плательщику (иному обязанному лицу) или другим лицам, назначенным налоговым или таможенным органом.

Лицо, которому передано на хранение арестованное имущество, если таковым не являет ся плательщик (иное обязанное лицо), получает вознаграждение, и ему возмещаются расхо ды по хранению имущества за счет плательщика (иного обязанного лица).

12. В случае ареста скоропортящихся товаров, для сохранности которых требуется соблю дение специальных температурного и санитарно гигиенического режимов, и при отсутствии надлежащих условий их хранения осуществляется реализация такого имущества в порядке, установленном законодательством.

Решение о передаче на реализацию товаров, указанных в части первой настоящего пунк та, принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления. При этом в акте описи делается соответствующая отметка.

13. Отчуждение имущества (за исключением производимого под контролем либо с разре шения налогового или таможенного органа), на которое наложен арест, а также его растрата или сокрытие не допускаются. Несоблюдение указанного порядка является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной законодательством.

14. При прекращении налогового обязательства, уплате пеней решение об аресте имуще ства отменяется руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, при нявшим решение о наложении ареста, а имущество, переданное на хранение другим лицам, подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу).

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого ре шения руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, принявшим решение о наложении ареста, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом либо судом.

13.01.2003 28 № 2/920

Г л а в а 6 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ

С т а т ь я 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени

1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего испол нения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязатель ства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени производится в порядке и на условиях, пре дусмотренных настоящим Кодексом, за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика (иного обязанного лица).

3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

С т а т ь я 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на сче: тах плательщика (иного обязанного лица) – организации

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах платель щика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основа нии решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.

2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени должно содержать обязательное указание на те счета плательщика (иного обязанного лица) – организации, с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (по шлины), пени, и на сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на ссудных, спецссудных и корреспондентских счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, а также счетов по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов плательщика (иного обязан ного лица) – организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорус ских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату взыскания.

3. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организа ции незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) – организации, и подлежит безусловному исполнению банком в первооче редном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) – организации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации в день получения банком решения налогового или таможен ного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.

С т а т ь я 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) – организации

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) – организации произво дится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогово го или таможенного органа.

2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фак тически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию.

3. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачис ления в соответствующий бюджет.

При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня они дол жны быть сданы в банк на следующий банковский день.

№ 2/920 29 13.01.2003

Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соответствую щим налоговым или таможенным органом.

С т а т ь я 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плате: льщика (иного обязанного лица) – организации

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (ино го обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании реше ния руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет платель щика (иного обязанного лица).

Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов платель щика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами.

2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании акта проверки плательщика (иного обязанного лица) либо за явления плательщика (иного обязанного лица) об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица). Решение должно содержать указание на дебитора плательщика (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взысканию, которая не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику (иному обязанному лицу).

Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств де биторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный налоговый ор ган.

3. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задол женности несет плательщик (иное обязанное лицо) – организация.

С т а т ь я 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)

1. Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) – орга низации, порядок обращения взыскания на которое определен статьями 56 – 58 настоящего Кодекса.

2. Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества пла тельщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд в порядке, уста новленном законодательными актами.

3. До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет иму щества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе при нять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в по рядке, установленном статьей 54 настоящего Кодекса.

4. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) – организации производится последовательно в отношении:

4.1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

4.2. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназ наченных для непосредственного участия в процессе производства;

4.3. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

4.4. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспече ния взыскания налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или признаны не действительными;

4.5. иного имущества, не указанного в подпунктах 4.1–4.4 настоящего пункта, за исклю чением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) – физического лица производится последовательно в отношении:

5.1. денежных средств на счетах в банке; 5.2. наличных денежных средств;

13.01.2003 30 № 2/920

5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;

5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

5.5. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназ наченных для непосредственного участия в процессе производства;

5.6. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5.7. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспече ния взыскания налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или признаны не действительными;

5.8. иного имущества, не указанного в подпунктах 5.1 – 5.7 настоящего пункта, за исклю чением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

6. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обя занного лица) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации, за исключением имущества, указанного в подпунктах 5.1–5.3 пункта 5 настоящей статьи, в порядке, установленном законодательством.

7. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имуще ство плательщика (иного обязанного лица), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.

8. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, под лежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) в порядке, установленном статьей 61 настоящего Кодекса.

Г л а в а 7 ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ

С т а т ь я 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени

1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, пре дусмотренных настоящей статьей.

2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени произво дятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено настоящим Кодексом.

Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления процентов на эту сумму.

3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.

4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменно го заявления плательщика (иного обязанного лица).

5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится нало говым органом самостоятельно в случае наличия у плательщика (иного обязанного лица) не исполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней.

6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.

Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени должно быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получе ния соответствующей информации от налогового органа.

7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произве денном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоя щих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (по шлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета.

8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плате льщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плате

№ 2/920 31 13.01.2003

льщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты ука занной суммы.

9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на логовым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным ли цом) заявления о возврате.

При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процента ми за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансиро вания Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления пла тежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени произ водятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбо ра (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установ ленных таможенным законодательством.

С т а т ь я 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени

1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плате льщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не предста вил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налого вые обязательства или неуплаченные пени.

Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса.

2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и решения налого вого органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.

3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.

4. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщи ку (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Бела русь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат платель щику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сум му проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом.

6. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (по шлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных та моженным законодательством.

13.01.2003 32 № 2/920

Р А З Д Е Л I I I НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Г л а в а 8 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

С т а т ь я 62. Налоговый учет

1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления нало гового контроля.

2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных доку ментально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо свя занных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий на логовый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые де кларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые докумен ты, связанные с налогообложением.

4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 63. Налоговая декларация (расчет)

1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществ ленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбо ра (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязан ным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан платель щиком, если иное не установлено налоговым законодательством.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*

5. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком (иным обязанным ли цом) в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отка зать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее пред ставления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) вклю чения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой нало га, сбора (пошлины).

7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завыше нию) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и до полнениями.

Г л а в а 9 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

С т а т ь я 64. Налоговый контроль и формы его осуществления

1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимо го и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, под лежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

№ 2/920 33 13.01.2003

2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с перемещением товаров через тамо женную границу Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные насто ящей главой для налоговых органов.

С т а т ь я 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)

1. Плательщики (в установленных случаях – иные обязанные лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:

по месту нахождения организации; по месту жительства физического лица. 2. Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуального предпринима

теля осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством обстоя тельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).

Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индиви дуальными предпринимателями, определяется настоящим Кодексом и иными актами нало гового законодательства.

3. Постановка на учет организации (за исключением простого товарищества) или индиви дуального предпринимателя производится по их заявлению в налоговый орган соответствен но по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предприни мателя, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня их государственной регист рации.

4. Постановка на учет простого товарищества осуществляется в налоговом органе по месту нахождения этого товарищества не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности.

5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособлен ных подразделений юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоя щего Кодекса и исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательст ва этих юридических лиц, производится в порядке, установленном для постановки на учет организации.

С т а т ь я 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе. Учетный номер плательщика (иного обязанного лица)

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязан ного лица) в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления с приложением необ ходимых документов (сведений).

3. Если состоящий на учете плательщик (иное обязанное лицо) изменил место своего на хождения или место жительства и подлежит постановке на учет в другом налоговом органе, то снятие с учета плательщика (иного обязанного лица) производится налоговым органом, в котором он состоял на учете, в течение десяти рабочих дней после подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления об изменении места нахождения или места жительства.

4. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности ин дивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней после внесения соответствующей записи в Единый государственный ре гистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В случае принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособ ленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство снятие с учета производится налоговым органом по их заявлению в течение десяти рабочих дней со дня подачи такого заявления.

5. При постановке на учет в налоговом органе каждому плательщику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможен ным платежам, учетный номер плательщика.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения учетного номера плате льщика определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Плата за присвоение (изменение) учетного номера плательщика, снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.

6. На основе данных учета плательщиков (иных обязанных лиц) Министерство по нало гам и сборам Республики Беларусь ведет Государственный реестр плательщиков (иных обя занных лиц).

(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*

13.01.2003 34 № 2/920

7. Сведения о плательщике (ином обязанном лице) с момента постановки его на учет при знаются налоговой тайной, если иное не установлено настоящим Кодексом.

С т а т ь я 67. Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих государст: венную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества и прав на него, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение права на наследство и договоров дарения

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. (Пункт 2 не приводится как не вступивший в силу.)*

3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*

4. Органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законода тельством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом не дееспособными, об опеке и управлении имуществом малолетних, о попечительстве над несо вершеннолетними физическими лицами, физическими лицами, ограниченными судом в дее способности, дееспособными физическими лицами, над которыми установлено попечитель ство в форме патронажа, физическими лицами, признанными судом безвестно отсутствую щими, а также о последующих изменениях, связанных с указанными опекой, попечительст вом или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позд нее пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

5. Органы, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные дейст вия, и частные нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наслед ство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти ра бочих дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных на орга ны, уполномоченных лиц, осуществляющих государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества и прав на него, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение пра ва на наследство и договоров дарения, указанные органы, уполномоченные лица несут ответ ственность в соответствии с законодательством.

С т а т ь я 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представле: нию сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)

1. Банки открывают текущий (расчетный) и иные счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документов, подтверждающих их поста новку на учет в налоговом органе.

2. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации или индивидуаль ного предпринимателя в налоговый орган по месту постановки на учет этих лиц в течение од ного банковского дня после соответственно открытия или закрытия такого счета.

3. Органы, уполномоченные производить выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию, обязаны сообщать о выдаче плательщику (иному обязанному лицу) соответствующего специального разрешения (лицензии) в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика (иного обязан ного лица) в пятидневный срок со дня его (ее) выдачи.

4. Положения настоящей статьи распространяются на обязанности других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) тамо женным органам, проводящим проверку их предпринимательской деятельности.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на банки, другие орга низации и на физических лиц обязанностей по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) они несут ответственность в соответствии с законодательством.

С т а т ь я 69. Налоговая проверка

1. Налоговые проверки могут быть плановыми и внеплановыми. 2. Плановая налоговая проверка проводится на основании квартальных графиков прове

рок, утверждаемых руководителем (его заместителем) налогового органа по месту постанов ки на учет плательщика (иного обязанного лица). Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых органов.

Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица) мо гут проводиться не более одного раза в год.

№ 2/920 35 13.01.2003

3. Внеплановая налоговая проверка проводится по поручению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Рес публики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Бела русь, руководителя налогового органа, правоохранительных и судебных органов.

Внеплановая налоговая проверка, как правило, проводится без предварительного уведом ления плательщика (иного обязанного лица).

4. Внеплановая налоговая проверка по поручению руководителя налогового органа может проводиться при следующих обстоятельствах:

4.1. наличие сведений и фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законода тельства;

4.2. непредставление к установленному сроку налоговой декларации (расчета) или дру гих документов, необходимых для налогообложения;

4.3. возникновение необходимости проверить или уточнить сведения, полученные при проведении предыдущей налоговой проверки плательщика (иного обязанного лица), а также при проведении налоговой проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с этим плательщиком (иным обязанным лицоо( �

4.4. реорганизация или ликвидация организации, прекращение деятельности индивиду ального предпринимателя;

4.5. наличие письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) о зачете либо возврате излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пени;

4.6. неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным ли цом) налогового обязательства, наличие задолженности по налогам, сборам (пошлинам) – в целях принятия решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества пла тельщика (иного обязанного лица);

4.7. принятие вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы плательщи ка решения о проведении дополнительной проверки.

Внеплановая налоговая проверка, проводимая в соответствии с подпунктами 4.1 и 4.5 час ти первой настоящего пункта, проводится в пределах обстоятельств, наличие которых яви лось основанием для ее проведения.

5. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки плательщи ков (иных обязанных лиц).

6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)*

С т а т ь я 70. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных платель щиком (иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов о де ятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у налогового органа.

2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).

С т а т ь я 71. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) путем изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком (иным обязанным лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов, сборов (пошлин), с последующим сравнением определенных в ходе проверки фактических сумм налогов, сборов (пошлин) с отраженными плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых декларациях (расчетах) и других документах, пред ставлявшихся в налоговый орган в течение периода, подвергающегося проверке.

2. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.

3. При проведении комплексной выездной налоговой проверки подлежат изучению во просы уплаты всех налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого плательщика (иное обязанное лицо).

4. Рейдовая выездная налоговая проверка проводится налоговыми органами в местах дея тельности плательщиков (иных обязанных лиц), связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов), с производством продукции, выполнением работ, оказа нием услуг, с хранением товарно материальных ценностей в других местах, связанных с изв лечением доходов, в целях контроля за соблюдением налогового законодательства, а также требований к ведению бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово хозяйст

13.01.2003 36 № 2/920

венных операций, установления фактов незарегистрированной предпринимательской деяте льности либо деятельности, на занятие которой требуется специальное разрешение (лице нзия), сбора оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и физиче ских лиц.

5. В ходе проведения тематической выездной налоговой проверки подлежат изучению во просы уплаты отдельных налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых была воз ложена на проверяемого плательщика (иное обязанное лицо), а также другие вопросы, входя щие в компетенцию налоговых органов.

6. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях установления фактиче ского отражения в бухгалтерском учете плательщиком (иным обязанным лицом) хозяйст венных операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лица ми), в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые налоговые проверки.

7. Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать 30 рабо чих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа.

С т а т ь я 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении налого: вых проверок

1. Налоговые органы для оказания содействия при проведении налоговых проверок име ют право привлекать на договорной основе эксперта.

2. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов тре буются специальные знания в науке, искусстве, технике и иных сферах деятельности.

Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.

3. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении эксперта. В обращении указываются основа ния для назначения экспертизы, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, пре доставляемые в распоряжение эксперта.

4. Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материа лов.

5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

6. При назначении и производстве экспертизы плательщик (иное обязанное лицо), в отно шении которого проводится налоговая проверка, имеет право:

6.1. заявить отвод эксперту; 6.2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц; 6.3. представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта; 6.4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производст

ве экспертизы и давать объяснения эксперту; 6.5. знакомиться с заключением эксперта. 7. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта

излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснован ные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены во просы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

8. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявля ются проверяемому плательщику (иному обязанному лицу), который имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

9. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, преду смотренных настоящей статьей.

10. Оплата за проведение экспертизы осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не установлена.

№ 2/920 37 13.01.2003

С т а т ь я 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой проверки

1. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специа льными знаниями и навыками.

2. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении специалиста.

3. Специалист вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, связанными с осу ществлением конкретных действий.

4. Специалист может отказаться от участия в конкретных действиях, если предоставлен ные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знани ями для осуществления своих функций.

5. Оплата за услуги специалиста осуществляется налоговыми органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика (иного обязанного лица) не установлена.

С т а т ь я 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помеще: ние плательщика (иного обязанного лица) для проведения налоговой про: верки

1. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) должно стных лиц налогового органа, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществ ляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и предписания налогово го органа о проведении выездной налоговой проверки этого плательщика (иного обязанного лица).

2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую про верку, могут производить осмотр используемых для осуществления деятельности террито рий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо осмотр объектов налогообло жения для определения соответствия фактических данных об объектах налогообложения или объектах, используемых для осуществления деятельности, документальным данным, представленным плательщиком (иным обязанным лицом).

При недопущении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую про верку, на указанные территории или в помещения должностным лицом налогового органа со ставляется подписываемый этим лицом и плательщиком (иным обязанным лицом) акт, на основании которого должностное лицо налогового органа вправе определить суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате, на основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином обязанном лице).

При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в нем делается соответст вующая запись.

3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жи лые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законодательными актами, не допускается.

4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, прово дящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых поме щений) плательщика (иного обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную за конодательством.

С т а т ь я 75. Истребование документов и запрос иной информации при проведении на: логовой проверки

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истре бовать у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) необходимые для проверки ин формацию и (или) документы.

2. Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и (или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня получения указанного запроса направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или) документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных информации и (или) до кументов.

Документы представляются в виде заверенной должным образом копии, а при невозмож ности представления копий представляются подлинники документов.

3. Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных налоговым орга ном при проведении налоговой проверки информации и (или) документов либо непредставле ние их в установленный срок влекут ответственность, предусмотренную законодательством.

13.01.2003 38 № 2/920

4. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных при прове дении налоговой проверки информации и (или) документов налоговый орган вправе произве сти их изъятие в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.

С т а т ь я 76. Изъятие документов при проведении налоговой проверки

1. Изъятие документов производится на основании постановления должностного лица на логового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) со ответствующего налогового органа.

2. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у которых производится изъя тие документов, а в случае их отсутствия – в присутствии понятых.

3. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету налоговой про верки.

4. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества изъятых документов.

5. В тех случаях, когда для проведения налоговой проверки недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых органов имеются доста точные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исп равлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные доку менты.

При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должно стным лицом налогового органа и передаются плательщику (иному обязанному лицу). При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием до кументов налоговый орган передает их лицу, у которого эти документы были изъяты, в тече ние пяти дней после изъятия.

6. Копия акта изъятия документов вручается под расписку или высылается лицу, у кото рого эти документы были изъяты.

С т а т ь я 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой проверки

1. Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе вызвать любое физиче ское (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица либо другого плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о кото ром это физическое лицо обладает.

При этом указанному физическому лицу заблаговременно направляется письменный вы зов в форме повестки, содержащий указание на цели, время вызова, адрес, по которому следу ет явиться.

Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.

2. При невозможности явиться в указанные в повестке место и (или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время прибытия.

3. При отказе физического лица явиться по вызову налогового органа либо при уклонении от явки налоговый орган для обеспечения явки физического лица вправе предпринять дейст вия, установленные законодательством.

С т а т ь я 78. Итоги налоговой проверки

1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*

2. В акте налоговой проверки должны быть указаны: 2.1. основание назначения налоговой проверки, дата и номер предписания на ее проведе

ние, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших налоговую проверку; 2.2. даты начала и завершения налоговой проверки (в случае перерывов указывается их

период), а также место составления акта налоговой проверки; 2.3. фамилия и инициалы проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – физиче

ского лица, наименование проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – организа ции, должности, фамилии и инициалы работников плательщика (иного обязанного лица) или других его представителей, обязанных подписать акт налоговой проверки, с обязатель ным указанием периода их работы, а также иных лиц, привлекаемых к налоговой проверке;

2.4. наименование, место нахождения (место жительства) и подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного лица), учетный номер плательщика (иного обязанного лица), реквизиты текущего (расчетного) банковского счета;

№ 2/920 39 13.01.2003

2.5. наличие книги учета налоговых проверок, а также информация о произведенной в ней записи о данной налоговой проверке;

2.6. кем и когда были проведены предыдущие налоговые проверки за проверяемый пери од по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;

2.7. перечень проверенных финансово хозяйственных операций (документов), а также методы и периоды их проверки;

2.8. место, время (если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответ ственность за данный вид нарушения;

2.9. факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), прочих на рушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составле ния отчетности;

2.10. размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных на рушений;

2.11. должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение актов законодательства;

2.12. иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном налого вом правонарушении.

3. В акте налоговой проверки должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт налоговой проверки раз личного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).

При проведении проверки уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.

4. Результаты налоговой проверки, в ходе которой не выявлены нарушения налогового за конодательства, оформляются справкой.

5. Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:

руководителем плательщика (иного обязанного лица) – организации или иным лицом, уполномоченным в соответствии с учредительными документами, договором или законода тельством управлять организацией, либо плательщиком – физическим лицом или их пред ставителями;

лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера про веряемого плательщика.

Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом органе.

6. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе подписать акт с указанием возражений по акту налоговой проверки. Возражения по акту налоговой проверки представляются платель щиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган, проводящий налоговую проверку, не позднее пяти рабочих дней со дня вручения ему акта налоговой проверки. По истечении уста новленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

7. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим нало говую проверку должностным лицом налогового органа, и по ним составляется заключение в письменной форме, с которым должны быть ознакомлены работники проверяемого платель щика (иного обязанного лица).

8. Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции, определенной настоящим Кодексом, не позд нее 30 дневного срока со дня получения материалов налоговой проверки.

9. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки в нем делается соответствующая отметка.

Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки вле чет ответственность, предусмотренную законодательством.

С т а т ь я 79. Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные органами, указанными в аб зацах четвертом – седьмом статьи 4 настоящего Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением сведений:

1.1. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом) самостоятельно или с его со гласия;

1.2. об учетном номере плательщика; 1.3. об уставном фонде (капитале) организации;

13.01.2003 40 № 2/920

1.4. о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти наруше ния;

1.5. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Беларусь.

2. Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотрен ных законодательством.

3. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и до ступа, определяемый законодательством.

4. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо раз глашение таких сведений влекут ответственность, предусмотренную законодательством.

Р А З Д Е Л I V НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Г л а в а 10 НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

С т а т ь я 80. Налоговые органы

1. Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения.

2. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых ор ганов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.

(Часть вторая не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 81. (Не приводится как не вступившая в силу.)*

С т а т ь я 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны: 1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством; 1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их

представителям, не унижать их чести и достоинства; 1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным

исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней; 1.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях – иных обязанных лиц) в Госу

дарственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законо дательством реестрах;

1.5. издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания на логов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщи ков (иных обязанных лиц) по их запросам;

1.6. в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые про верки;

1.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обя занными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечи вать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

1.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных наруше ний налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;

1.9. в порядке, установленном настоящим Кодексом, осуществлять зачет или возврат из лишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и про центов по ним;

1.10. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого реше ния или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительст ва физического лица или по месту нахождения организации;

1.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

№ 2/920 41 13.01.2003

1.12. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о наруше ниях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

1.13. (Подпункт 1.13 не приводится как не вступивший в силу.)*

1.14. передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией матери алы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответст венность;

1.15. отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов.

2. Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательны ми актами.

3. Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения обязанностей, не возло женных на них законодательными актами.

С т а т ь я 83. Права и обязанности таможенных органов

1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством, настоя щим Кодексом, иными актами налогового законодательства.

2. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законода тельством, привлечение к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

3. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым ор ганам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу.

С т а т ь я 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные пла тельщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незаконных решений, неправомер ных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездей ствия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные убытки возмещаются в порядке, предусмотренном законодательством. 2. За незаконные решения, неправомерные действия (бездействие) должностные лица на

логовых и таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством.

Г л а в а 11 ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,

ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

С т а т ь я 85. Право на обжалование

Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если он полагает, что такие решения или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением положений, установ ленных налоговым или иным законодательством, либо нарушают его права.

С т а т ь я 86. Порядок обжалования

1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу и (или) в общий либо хозяйственный суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.

2. Обоснованность назначения налоговой проверки, за исключением проводимой по пору чению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета го сударственного контроля Республики Беларусь, может быть обжалована в вышестоящий на логовый орган, а также в соответствующий совет по координации контрольной деятельности в области либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.

С т а т ь я 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вы: шестоящему должностному лицу налогового органа

1. Жалоба на решение налогового органа или действие (бездействие) его должностного лица, кроме жалоб на действия, связанные с административными взысканиями, подается со

13.01.2003 42 № 2/920

ответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу нало гового органа.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу на логового органа подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня, когда плательщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о нару шении своих прав.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявле нию лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим нало говым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа.

3. Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновыва ющие ее документы.

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должно стному лицу налогового органа, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

5. Обжалование действий должностных лиц налогового органа, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством.

С т а т ь я 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоя: щим должностным лицом налогового органа

1. Жалоба плательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налого вым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа в срок не позднее од ного месяца со дня ее получения, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо налогового органа вправе:

2.1. удовлетворить жалобу; 2.2. оставить жалобу без удовлетворения; 2.3. продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с назначением дополнительной

налоговой проверки; 2.4. отменить решение налогового органа; 2.5. изменить решение налогового органа или вынести новое решение. 3. О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со дня его принятия сооб

щается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

С т а т ь я 89. Последствия подачи жалобы

1. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых решения налогового ор гана или действий (бездействия) его должностных лиц.

2. Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет основания полагать, что об жалуемые решение налогового органа или действия (бездействие) его должностного лица не соответствуют законодательству, указанный орган вправе полностью или частично приоста новить исполнение обжалуемых решения или действий (бездействия). Решение о приоста новлении исполнения обжалуемых решения или действий (бездействия) принимается руко водителем налогового органа или его заместителем.

Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО

19 декабря 2002 г., г. Минск № 166:З

* Пункты 1, 2 и 6 статьи 2, часть вторая пункта 1 и пункт 2 статьи 3, статья 6, пункты 2 и 3 статьи 7, статьи 8 и 9, пункты 1 и 3 статьи 10, статьи 11, 12 и 20, подпункт 1.13 пункта 1 статьи 22, статья 31, пункты 1 и 3 статьи 34, пункт 3 статьи 38, часть третья пункта 1 и часть четвертая пункта 2 статьи 40, часть вторая пункта 7 статьи 46, ста тья 47, пункт 4 статьи 62, пункт 4 статьи 63, пункт 1 и часть вторая пункта 6 статьи 66, пункты 1–3 статьи 67, пункт 6 статьи 69, пункт 1 статьи 78, часть вторая пункта 2 статьи 80, статья 81, подпункт 1.13 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь не вступили в силу в соответствии с частью восьмой статьи 100 Кон ституции Республики Беларусь.

№ 2/920 43 13.01.2003